報關員必讀“海關行政處罰與救濟”財稅專家講座內(nèi)容

1、,,,This document may contain confidential information. Access by third parties without our prior written consent is not appropriate.,海關行政處罰與救濟,,,,海關管理的五大特性,信息的不對稱性執(zhí)法的不確定性關稅的高政策性企業(yè)關務管理的不規(guī)范性企業(yè)及責任人的高風險性,1-10月份海關統(tǒng)計數(shù)據(jù),估

2、價補稅78.31億元，+24.74%；歸類補稅10.60億元，+100.4%;稽查補稅33億元，增長1.6倍；打私607起，涉稅17.1億元；理論稅收7087.2億元，多收313.5億元；共征收入庫7400.7億元。,歷史地、客,,,,,,,Part I海關行政處罰,,,1、處罰四種行為走私行為違規(guī)行為侵犯知識產(chǎn)權其它違法行為,海關行政處罰,,,2、走私違反法律、法規(guī)逃稅或逃避監(jiān)管主觀故意,海關行

3、政處罰,,,·走私的四種模式通關走私繞關走私后續(xù)走私間接走私,海關行政處罰,,,·主觀故意七大證據(jù) 逃避海關監(jiān)管，運輸、攜帶、郵寄禁止進出境物品 用特制的設備或工具走私貨物、物品 在非設關地裝卸、泊載、運輸、買賣進出境貨物、物品 向被委托人提供虛假的合同、發(fā)票、證明等 惡意委托他人以明顯低稅代繳進出口稅款 有過前科的 從事外貿(mào)管理的機關、企業(yè)專業(yè)人員參與的,海關行政處罰,,

4、,·主觀故意三大判斷,海關行政處罰,,申報前已知貨物情況了解申報與實際稅率差異預謀走私的具體過程實施走私的具體過程,,做過同一品名的正常業(yè)務有過前科專業(yè)人員,自身情況,供述和證言,單證、電子數(shù)據(jù),·貨運通關走私類型,,※ 偽報品名、規(guī)格價格數(shù)量貿(mào)易性質(zhì)原產(chǎn)國,,進口少報多進,出口少報多出,加工復出口多報少出,海關行政處罰,,,※ 瞞報：實箱報空箱價格,,保險費、運費互聯(lián)網(wǎng)下載軟件出廠監(jiān)測費

5、境外培訓費和考察費預付款、余額后付境外研制費、軟件費銷售傭金,※ 夾藏、藏匿,·貨運通關走私類型,海關行政處罰,※ 走私主觀故意：,指行為人明知自己的行為違反規(guī)定，偷逃稅款或逃避進出境管理，并希望或者放任危害結果發(fā)生的主觀心態(tài)。,,“明知”“明知”“明知”,,知道應當知道,,,“明知”=知道自己的行為違反了海關的法規(guī)?！懊髦?≠知道自己的行為違反了哪一法規(guī) 知道自己的行

6、為違反了哪一條款 知道自己的行為可能受到何種處罰,,事前明知事中明知,,明知肯定明知可能,,直接故意（希望）間接故意（放任）,海關行政處罰,※ 走私罪、走私行為、違規(guī)行為：,,”情節(jié)嚴重”“量罰原則”,,走私11類違禁品的武裝護私或暴力抗私的偷逃稅款數(shù)額較大的,,過罰相當原則（自由裁量）一事不二罰原則申辯不加重處罰原則,海關行政處罰,·取證的兩大方向,真實材料,,實際履行的貨物

7、進出口貿(mào)易合同、協(xié)議進出口代理協(xié)議業(yè)務往來書證商業(yè)憑證運輸憑證財務資料資金流向資料證人證言犯罪嫌疑人的供述和辯解（包括親筆供詞）鑒定結論其他可以證明貨物真實交易方式、品名、價格、數(shù)量、規(guī)格、原產(chǎn)國（地）等的證據(jù)材料,海關行政處罰,,偽報證據(jù),與真實情況不符的基本報關單證材料與真實情況不符的特殊報關單證與真實情況不符的貨物原產(chǎn)地證明委托代理進出口協(xié)議和報關委托書用于偽報貿(mào)易性質(zhì)走私的加工貿(mào)易手冊、減免稅

8、證明以及用于騙取加工貿(mào)易、減免稅資格的資料海關繳納稅款專用書其他證明行為人存在瞞騙海關事情的證據(jù)材料,,·取證的兩大方向,海關行政處罰,· 后續(xù)管理走私類型,★ 擅自銷售保稅貨物★ 擅自銷售特定減免稅貨物,走私“飛料”騙取核銷,,低報成品、高報損耗少報多進、多報少出假出口串料假結轉(zhuǎn),,銷售租賃租借,海關行政處罰,,★ 對申報不實的五種處罰,影響統(tǒng)計準確性：

9、 警告或罰1000元~10000元影響監(jiān)管秩序： 警告或罰1000元~30000元影響許可證件管理 罰貨值5%~30%影響稅款征收 罰漏稅30%~2倍影響外匯、出口退稅 罰報價10%~50%,,★ 對偽造、瞞報，藏匿走私的處罰,沒收相應偷逃稅款對

10、應的貨物和違法所得，并處應納稅款3倍以下罰款。,★ 減免稅設備挪作他用,抵押質(zhì)押 留置 補稅，罰貨物值5%~30%改變用途改變用地改變用人,海關行政處罰,,,3、違規(guī)申報不實無證到貨擅自轉(zhuǎn)讓結轉(zhuǎn)違規(guī)保稅貨物短少或記錄不真實而無正當理由,海關行政處罰,4、海關行政處罰的類型,標準處罰非標準處罰,標準處罰,4、海關行政處罰的類

11、型,以貨物價值為基準處罰的，處貨物價值9%-12%的罰款以漏繳稅款為基準處罰的，處漏繳稅款80%-1倍的罰款,以貨物價值為基準處罰的，有減輕情節(jié)的，可以處以貨物價值5%以下的罰款；有從輕情節(jié)的，可以處以貨物價值5%-9%的罰款；有從重情節(jié)的，可以處以貨物價值12%-30%的罰款。以漏繳稅款為基準處罰的，有減輕情節(jié)的，可以處以漏繳稅款30%以下的罰款；有從輕情節(jié)的，可以處以漏繳稅款30%-80%的罰款；有從重情節(jié)的，可以處以漏繳稅

12、款1倍-2倍的罰款。,4、海關行政處罰的類型,不予處罰減輕處罰從輕處罰從重處罰,非標準處罰,不予處罰,4、海關行政處罰的類型,實施違法行為時，當事人不滿十四周歲的；精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時實施違法行為；違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)，或者存在連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的違法行為自行為終了之日起二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；應受海關行政處罰的當事人在海關作出行政處罰決定前消亡，沒有權利義務承受人

13、的。,減輕處罰,4、海關行政處罰的類型,在海關立案后，主動采取措施，消除危害后果的,積極配合海關調(diào)查違法行為，并有立功表現(xiàn)的,當事人自查發(fā)現(xiàn)，并向海關主動報明，且危害后果不大的,實施違法行為時當事人已滿十四周歲、未滿十六周歲的,“當事人自查發(fā)現(xiàn)”指以下兩種情況之一：當事人在海關發(fā)現(xiàn)其違法行為之前自查發(fā)現(xiàn)；當事人在海關下發(fā)稽查通知書前自查發(fā)現(xiàn)。,“危害后果不大”指漏繳稅款占應交稅款比例5%以下，且單位漏繳稅款在人民幣25萬元以下，個人漏繳

14、稅款在人民幣5萬元以下。,“立功表現(xiàn)”指檢舉海關未掌握的應由海關處理的他人違法行為或提供違法案件線索，經(jīng)查證屬實的。,“消除危害后果”是指沒有發(fā)生影響許可證件管理或者稅款征收的結果，且能恢復海關監(jiān)管秩序的。,從輕處罰,4、海關行政處罰的類型,主動采取措施，減輕危害后果的；受他人脅迫實施違法行為的；主動交代情況，積極配合海關調(diào)查的；影響海關稅款征收但不影響許可證管理，漏繳稅款占應交稅款比例在10%以內(nèi)，且漏繳稅款不超過人民幣50萬元

15、的；實施違法行為時，當事人已滿十六周歲、未滿十八周歲的；其他情節(jié)輕微、危害不大，依法可以從輕處罰的。,從重處罰,4、海關行政處罰的類型,因違反海關監(jiān)管規(guī)定被海關行政處罰后，在1年內(nèi)又實施同一違反海關監(jiān)管規(guī)定行為的；其他依法應當從重處罰的情節(jié)。,5、行政處罰時效,一般貿(mào)易進出口貨物加工貿(mào)易進出口貨物減免稅貿(mào)易進出口貨物,《行政處罰法》第29條：“違法行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予處罰?！?被誰發(fā)現(xiàn)何時發(fā)現(xiàn),,,群眾或單位

16、聯(lián)合緝私部門海關,海關發(fā)現(xiàn)海關立案海關處罰,群眾或單位聯(lián)合緝私部門海關,海關受案海關立案海關處罰,6、違法行為連續(xù)或持續(xù)狀態(tài)的影響,例子：在一段時間內(nèi)多次申報不實擅自出租減免稅設備擅自出售減免稅設備,8、刑事轉(zhuǎn)行政案件的時效問題,申請查閱案件材料,送達《海關行政處罰告知單》至作出行政處罰決定前，當事人對告知事項有異議，可向海關申請查閱案件材料當事人申請查閱的案件材料指《海關行政處罰告知單》中列明的有關事實、理由、

17、依據(jù)的證據(jù)材料，但涉及國家秘密、商業(yè)秘密、個人隱私的除外。,申請查閱案件材料,當事人以及委托律師可以向海關申請查閱案件材料。下列情況當事人不得查閱案件材料但可委托律師： （一）抗拒海關檢查、調(diào)查、稽查的； （二）調(diào)查、稽查、檢查過程中轉(zhuǎn)移、隱匿有關證據(jù)的； （三）海關認為不宜由當事人查閱案件材料的。,申請查閱案件材料,查閱申請應書面提出并向海關出示下列文書和證件的原件： （一）《海關行政處罰告知單》； （二）當事人是法人或其

18、他組織的，應有法人或其他組織的營業(yè)執(zhí)照或法定證明； （三）當事人是自然人的，應持有能證明自己身份的合法有效證件，如身份證、護照等； （四）律師應有委托書、授權書、律師執(zhí)業(yè)證； （五）海關認為需要的其它證件。申請人應同時提交上述相關法律文書和證件的復印件，海關登記留存。,申請查閱案件材料,當事人及其委托的律師對同一案件的案件材料只能查閱一次，應在海關指定的時間和場所進行，并有海關工作人員在場。對于關鍵性證據(jù)材料，可提供復印件供查

19、閱。查閱人查閱案件材料時，經(jīng)海關許可可以摘錄，但不得涂改、毀損、拆換、取走、增添查閱的上述材料，不得進行復印、翻拍、翻錄。違反前款規(guī)定的，海關工作人員應及時制止或收回案件材料，可以取消其查閱資格，造成嚴重后果的，依有關規(guī)定追究其相關責任。,歷史地、客,,,,,,,Part 2權利救濟,,權利救濟,,,一、途徑行政復議行政訴訟行政賠償申訴控告和檢舉,,權利救濟,,,二、海關職能行為違法情形：1、主要事實認定不

20、清、證據(jù)不足2、適用依據(jù)錯誤3、違反法定程序4、屬于超越職權或者濫用職權,,權利救濟,,,三、海關職能行為不當：·主要是指海關在自由裁量范圍內(nèi)實施的職權行為不合理、不適當。,,權利救濟,,,四、可復議的海關具體行政行為：1、海關行政處罰2、海關行政強制3、侵犯法律法規(guī)規(guī)定的管理相對人經(jīng)營自主權的海關具體行政行為4、拒絕頒發(fā)許可證、執(zhí)照或者對行政管理相對人申請領取許可證、執(zhí)照不予回復的海關具體行政

21、行為,,權利救濟,,,四、可復議的海關具體行政行為：5、管理相對人申請海關履行保護人身權、財產(chǎn)權的法定職責，海關拒絕履行或者不予答復的行為6、違法要求管理相對人履行義務的海關具體行政行為7、海關稅收征管具體行政行為（納稅爭議）8、公民、法人或其他組織認為侵犯其合法權益的其他海關具體行政行為,,權利救濟,,,五、可復議的海關抽象行政行為：1、海關總署及國務院其他部門執(zhí)法的規(guī)范性文件2、海關總署有關部門對海關行政法規(guī)

22、、規(guī)章及其他規(guī)范性文件所做的解釋或具有普遍約束力的批復、通知、指令等3、地方海關及地方政府制發(fā)的涉及管理相對人權利義務的規(guī)范性文件,,權利救濟,,,六、復議的時限、對象、舉證責任、知情權,,權利救濟,,,七、撤銷或變更的復議決定：1、認定事實不清、主要證據(jù)不足2、適用依據(jù)錯誤3、違反法定程序4、超越職權或者濫用職權5、具體行政行為明顯不當,,權利救濟,,,八、海關行政訴訟的范圍：1、對拘留、罰款、吊銷許可證和

23、執(zhí)照、責令停產(chǎn)停業(yè)、沒收財物等行政處罰不服的2、對限制人身自由或者對財產(chǎn)的查封、扣押、凍結等行政強制措施不服的3、認為行政機關侵犯法律規(guī)定的經(jīng)營自主權的4、認為符合法定條件申請行政機關頒發(fā)許可證和執(zhí)照，行政機關拒絕頒發(fā)或不予答復的,,權利救濟,,,八、海關行政訴訟的范圍：5、申請行政機關履行保護人身權、財產(chǎn)權的法定職責，行政機關拒絕履行或者不予答復的6、認為行政機關沒有依法發(fā)給撫恤金的7、認為行政機關違法要求履行

24、義務的8、認為行政機關侵犯其他人身權、財產(chǎn)權的9、法律法規(guī)規(guī)定可以提起行政訴訟的其他行政訴訟案件,,權利救濟,,,九、海關行政訴訟的舉證責任：1、海關承擔舉證責任。2、在訴訟中，被告原則上不得再收集補充證據(jù)。3、在訴訟中，原告提出的以前未提供的證據(jù)，法院一般不予采納。4、原告對部分事項承擔舉證責任。,,權利救濟,,,十、不能作為定案依據(jù)的證據(jù)1、嚴重違反法定程序收集的證據(jù)材料2、以偷拍、偷錄、竊聽等手段

25、獲取的侵犯他人合法權益的證據(jù)3、以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料4、當事人無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料,,權利救濟,,,十、不能作為定案依據(jù)的證據(jù)5、在中華人民共和國領域外或中華人民共和國香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)形成的未辦理法定證明手續(xù)的證明材料6、當事人無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方當事人不予認可的證據(jù)的復制件或者復制品7、被當事人或者他人進行技術處

26、理而無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料8、不能正確表達意志的證人提供的證言以及不具備合法性和真實性的其他證據(jù)材料,,權利救濟,,,十一、不能單獨作為定案依據(jù)的證據(jù)1、未成年人所作的與其年齡和智力狀態(tài)不相當?shù)淖C言2、與一方當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人出具的有利證言，或者與一方當事人有不利關系的證人出具的不利證言3、應當出庭而無正當理由未出庭作證的證人證言4、難以識別是否經(jīng)過修改的視聽資料5、無法與原件、原物核對的復印

27、件、復制品6、經(jīng)一方當事人或他人改動，對方當事人不予認可的證據(jù)材料,,權利救濟,,,十二、不能作為認定被訴具體行政行為合法的證據(jù)1、被告及其訴訟代理人在作出具體行政行為后或者在訴訟程序中自行收集的證據(jù)2、被告在行政程序中非法剝奪公民、法人或者其他組織依法享有的陳述、申辯或者聽證權利所采用的證據(jù)3、原告在訴訟程序中提供的、被告在行政程序中未作為具體行政行為依據(jù)的證據(jù)。,,權利救濟,,,十三、海關行政賠償,1、違法扣留公民的

28、2、違法采取其他限制公民人身自由的行政強制措施的3、非法拘禁或者以其他方法非法剝奪公民人身自由的4、以毆打等暴力行為或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或者死亡的5、違法使用武器、警械造成公民身體傷害或者死亡的6、造成公民身體傷害或者死亡的其他違法行為,海關及其工作人員違法行使行政職權，侵犯公民人身權的,,權利救濟,,,十三、海關行政賠償,1、違法實施罰款，沒收貨物、物品、運輸工具或其他財產(chǎn)，追繳無法沒收的貨

29、物、物品、運輸工具的等值價款，暫?；蛘叱蜂N企業(yè)從事有關海關業(yè)務資格及其他行政處罰的2、違法對生產(chǎn)設備、貨物、物品、運輸工具等財產(chǎn)采取扣留、封存等行政強制措施的3、違法收取保證金、風險擔保金、抵押物、質(zhì)押物的4、違法收取滯報金、監(jiān)管手續(xù)費等費用的5、違法采取稅收強制措施和稅收保全措施的,海關及其工作人員違法行使行政職權，侵犯公民、法人或者其他組織的財產(chǎn)權的,,權利救濟,,,十三、海關行政賠償,6、擅自使用扣留的貨物、物品、

30、運輸工具或者其他財產(chǎn)，造成損失的7、對扣留的貨物、物品、運輸工具或者其他財產(chǎn)不履行保管職責，嚴重不負責任，造成財物毀損、滅失的，但依法交由有關單位負責保管的情形除外8、違法拒絕接受報關、核銷等請求，拖延監(jiān)管，故意刁難，或不履行其他法定義務，給公民、法人或者其他組織造成財產(chǎn)損失的9、變賣財產(chǎn)應當拍賣而未依法拍賣，或者有其他違法處理情形造成直接損失的10、造成財產(chǎn)損害的其他違法行為。,海關及其工作人員違法行使行政職權，侵犯公

31、民、法人或者其他組織的財產(chǎn)權的,,權利救濟,,,十四、海關查驗賠償海關查驗賠償主要是指海關在查驗進出境貨物、物品時，損壞被查驗的貨物、物品的，應當賠償當事人的實際損失。,,權利救濟,,,十五、海關查驗賠償?shù)拿庳熓掠?、海關工作人員與行使查驗職權無關的個人行為2、由于當事人或其委托的人搬移、開拆、重封包裝或保管不善造成的損失3、易腐、易失效貨物、物品在海關正常工作程序所需要時間內(nèi)（含代保管期間）所發(fā)生的變質(zhì)或失效，當事人

32、事先未向海關聲明或者海關已采取了適當?shù)拇胧┤圆荒鼙苊獾?、海關正常檢查產(chǎn)生的不可避免的磨損和其他損失5、在海關查驗之前所發(fā)生的損壞和海關查驗之后發(fā)生的損壞6、海關為化驗、取證等目的而提取的貨樣,,權利救濟,,,十六、海關刑事賠償1、對沒有走私犯罪事實或者沒有事實證明有走私犯罪重大嫌疑的人錯誤拘留的2、刑訊逼供或者以毆打等暴力行為或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或者死亡的3、違法使用武器、警械造成公民身

33、體傷害或者死亡的4、違法對財產(chǎn)采取查封、扣押、凍結、追繳等措施,,權利救濟,,,十七、海關刑事賠償?shù)拿庳熓掠?、因公民自己故意作虛偽供述，或者偽造其他有罪證據(jù)被羈押的2、依照《刑法》第17條、第18條規(guī)定不負刑事責任的人被羈押的3、依照《刑事訴訟法》第15條規(guī)定不追究刑事責任的人被羈押的4、海關偵查走私犯罪公安機構的工作人員與行使職權無關的個人行為5、因公民自傷、自殘等故意行為致使損害發(fā)生的6、法律規(guī)定的其他

34、情形,歷史地、客,,,,,,,Part 3家寶談法治,家寶談法治,法治就是法比天大。法大于天，法治天下如果說發(fā)展經(jīng)濟，改善民生是政府的天職，那么推進社會公平正義就是政府的良心立法須公，執(zhí)法須平法也是靠人來執(zhí)行的，要有高尚的人格。,歷史地、客,,,,,,,Part 4黃金關規(guī)五法則,一、聚焦法則,,聚焦是自然現(xiàn)象，也是成功的營銷法則，對于發(fā)生海關事件的企業(yè)而言，是廣開渠道、四處找人，還是集中資源、總結整改、組織一支團隊、尋找一個

35、強力外援、與海關辦案的關鍵人物反復磋商、交流，取得重大突破？兵不在多而在精，一將抵千軍。說對話而不是多說話，言多必語失；做對事而不是多做事，做多錯多；給對信息而不是給多信息，信息會誤導；找對人而不是多找人，人多矛盾多。,,,,,二、邊際法則,邊際效用遞減：物品或勞務的最后一單位比前一單位的效用遞減。第一次感覺最強烈，工作最投入。之后，熱情遞減。積極性：“一鼓作氣，再而衰，三而竭”；”敵進我退、敵駐我擾、敵疲我打、敵退我追”

36、。時效性：階段性工作要求,,稅收任務的壓力外部審計對海關工作的審查追訴期監(jiān)管期,圍棋有一種技術叫騰挪，在全局把控中，騰挪以避重就輕，靈活棄取來換取平衡和先機。舍得舍得，有舍才有得；丟卒保車，丟車保帥。關鍵在于何為“卒”，何為“帥”“卒”的三個基本條件:,,,,三、騰挪法則,,不會對關聯(lián)業(yè)務、關聯(lián)企業(yè)產(chǎn)生影響的；不會對今后的業(yè)務發(fā)展產(chǎn)生影響；財務價值相對較小的。,知己知彼，百戰(zhàn)不殆 不知彼而知己，一勝一負

37、 不知彼不知己，每戰(zhàn)必殆了解自己企業(yè)：有哪些設備的原材料屬于海關監(jiān)管貨物？是否存在挪作他用或短少等情況？報關價格和歸類是否正確？ 了解行業(yè)動態(tài)：行業(yè)的價格走向，和商品編碼歸屬，生產(chǎn)損耗情況。了解海關政策和操作：相關海關政策變化和實務工作要求，海關總體稅收形勢和階段性工作目標。海關近期關注的熱點行業(yè)和熱點商品是什么？,,,,四、潛伏法則,五、吸引力法則,有一種我們看不見的能量，一直引導著整個宇宙規(guī)律性的運轉(zhuǎn)。而能量就是

38、一種振動頻率，無論桌椅等有形的物體，還是思想、情緒等無形的東西，都是有不同振動頻率的能量組成的。我們的意念、思想是有能量的，腦電波是有頻率的，它們的震動會影響其他的東西。大腦就是這個世界上最強的“磁鐵”，把和你的思維振動頻率相同的東西吸過來。你生活中的所有事物都是你吸引過來的，所以，你將會擁有你心里想的最多的事物，你的生活也將變成你心里最經(jīng)常想象的樣子——這就是吸引力法則。在你的眼中，海關關員是什么樣的形象？在你的心里，對關員又是一

39、種什么樣的心態(tài)？喜歡他還是反感他？歡迎他，還是排斥他？同樣，這也將決定關員對你和你的企業(yè)的態(tài)度！,小結,1. 在目前的法律環(huán)境和貿(mào)易環(huán)境下，500強企業(yè)常常存在兩面性：利稅大戶&漏稅大戶。2. 海關工作常常兩手抓：一手高舉優(yōu)惠政策的胡蘿卜，一手高舉打私處罰的殺威棒，不知幾時就會落在頭上。3. 對于企業(yè)而言：完全遵守中國的法律法規(guī)，則無法生存；不嚴格遵守，或許沒事，或許死得很難看。摸著石頭過河，走著看吧！4. 老外永遠也搞不