我國個人所得稅的現(xiàn)狀及改革問題研究.pdf

1、近年來，個人所得稅已成為我國社會關(guān)注程度最高、改革力度最大的一個稅種，也是最具活力和潛力的一個稅種。但由于我國的個人所得稅起步晚，發(fā)展尚不成熟，個人所得稅在職能定位、稅制設(shè)計和稅收征管方面都存在一些弊端，面臨著全面深入的改革。本文就搜集掌握的相關(guān)資料，緊密結(jié)合當前國內(nèi)個稅實際，借鑒國際經(jīng)驗，從理論與實證的結(jié)合上，就個人所得稅的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢進行了較為深入系統(tǒng)地分析與論證，并就今后如何在改革中進一步完善個人所得稅提出了一些對策與建議。

2、 論文共分四部分，第一部分對個人所得稅的職能定位進行了分析。我國個人所得稅較好地發(fā)揮了財政職能作用，在國家財稅體系中的地位越來越顯得突出與重要，但在體現(xiàn)社會公平的調(diào)節(jié)職能上還存在不少需要解決的矛盾和問題，特別是對高收入群體的調(diào)節(jié)逐步弱化，現(xiàn)階段我國個人所得稅在職能定位的選擇上應(yīng)以調(diào)節(jié)收入分配為主。第二部分對個人所得稅稅制模式進行了國際比較分析。通過對目前世界各國實行的綜合所得稅制、分類所得稅制、混合所得稅制三種稅制模式的比較分析，提

3、出我國現(xiàn)行的個人所得稅具備分類所得稅制的重要特征，是一種具有較少綜合性的分類所得稅制，今后應(yīng)逐步向混合所得稅制過渡。第三部分指出了我國現(xiàn)行個人所得稅存在的主要問題。主要表現(xiàn)在：現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理，特別是在稅制選擇、稅率結(jié)構(gòu)、費用扣除方式、起征點的確定以及課稅范圍等方面存在許多不合理因素，制約了個稅職能作用的發(fā)揮；稅收征管制度不健全，稅務(wù)部門對于納稅人的收入來源缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制；稅務(wù)機關(guān)征收管理難以到位，征管信息不暢，監(jiān)控難度

4、大，稅收流失比較嚴重；納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對等，依法誠信的納稅氛圍不濃，缺乏剛性執(zhí)法手段，社會評價體系不夠完善，偷逃稅現(xiàn)象比較普遍。 為此，本文第四部分提出了完善我國個人所得稅的對策，從五個方面提出了個人所得稅的改革思路：第一，完善現(xiàn)行個人所得稅制。在稅制模式的選擇上，主張采用綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合所得稅模式；在稅率的設(shè)計上，建議降低稅率、減少稅率檔次；在費用扣除標準上，建議重點對個人所得稅法綜合計征部分牛計扣

5、除規(guī)則進行完善；在拓寬稅基方面，建議采用排除法對課稅所得范圍予以規(guī)定。同時，建議盡快開征遺產(chǎn)稅、贈與稅、個人財產(chǎn)稅、個人消費稅、社會保障稅等稅種，進一步建立完善有效的稅收調(diào)節(jié)體系。第二，建立嚴密有效的征管機制。主要包括建立和完善個人所得稅的雙向申報制度，進一步貫徹落實代扣代繳制度，建立個人所得稅的專項稽查制度，建立系統(tǒng)的個人所得稅核定征收辦法，加快建立高收入重點納稅人的監(jiān)控體系等措施。第三，進一步營造良好的自行中報外部環(huán)境。重點是進一步

6、加強稅法宣傳，擴大納稅人知情權(quán)，提高稅務(wù)部門的服務(wù)質(zhì)量，為納稅人開具納稅憑證，優(yōu)化納稅環(huán)境等方面。第四，盡快建立并積極推行個人信用制度，提高個人所得稅監(jiān)控能力。第五，加快我國個人所得稅的信息化建設(shè)，實現(xiàn)信息資源共享，提高稅收征管質(zhì)量和效率。同時，要提高征管人員素質(zhì)，規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理中介機構(gòu)。 本文的主要創(chuàng)新點是：一、結(jié)合當代形勢發(fā)展的需要，從理論與實證的結(jié)合上較為深入地分析闡明了我國現(xiàn)階段個人所得稅在職能定位上存在的缺陷和問題，