中外商業(yè)銀行財務(wù)管理若干理論及實務(wù)問題對比研究.pdf

1、由于世界經(jīng)濟的市場化、金融化、虛擬化進一步擴大，導(dǎo)致了全球金融的改革、創(chuàng)新。我國商業(yè)銀行要想在這樣的環(huán)境中發(fā)展的更快更好就必須通過建立新的財務(wù)管理模式，樹立新的財務(wù)管理理念，打造新的財務(wù)管理體系來提高銀行競爭力。由于我國商業(yè)銀行財務(wù)管理理論及實務(wù)的若干方面都比外國商業(yè)銀行特別是西方商業(yè)銀行起步晚發(fā)展慢，所以為了盡快適應(yīng)現(xiàn)代金融企業(yè)市場競爭的需求，我們可以先通過與外國商業(yè)銀行在財務(wù)管理若干重要理論及實務(wù)方面的對比中找到差異，再建立在自己國

2、情的基礎(chǔ)上對差異進行分析，一方面要充分看到外國商業(yè)銀行完善的財務(wù)管理體系、科學(xué)的財務(wù)管理方法和先進的財務(wù)管理手段，另一方面也不要盲從，結(jié)合我國實際情況，集中精力重點改革薄弱環(huán)節(jié)，確保財務(wù)管理職能的實現(xiàn)；最后提出提高我國商業(yè)銀行財務(wù)管理質(zhì)量的對策，使我國商業(yè)銀行走具有我國特色的財務(wù)管理道路。 一、文章的主要內(nèi)容和觀點本文分為五章，基本行文思路是：提出問題、分析問題、解決問題。第一章為緒論，是全文的引子；第二章為理論鋪墊，主要闡述了

3、商業(yè)銀行財務(wù)管理的主要內(nèi)容和特點；第三章是本文的核心章節(jié)，即中外商業(yè)銀行財務(wù)管理若干重要理論及實務(wù)問題的對比，該章是為后文分析和解決問題埋下伏筆；第四章作為第三章的延伸，找出了我國商業(yè)銀行財務(wù)管理中存在的主要問題；最后一章是精髓，即提出了提高我國商業(yè)銀行財務(wù)管理質(zhì)量的對策。 第一章緒論分為四節(jié)，首先勾勒出當(dāng)前金融業(yè)的大環(huán)境，介紹了我國商業(yè)銀行發(fā)展壯大的外部條件，其次闡明本文的研究意義和研究方法，接著清晰的展現(xiàn)了文章的框架圖，最后

4、進行文獻綜述。 第二章主要介紹了商業(yè)銀行財務(wù)管理的主要內(nèi)容和特點。首先介紹商業(yè)銀行財務(wù)管理的五大內(nèi)容，包括：商業(yè)銀行的資金融通、商業(yè)銀行的資產(chǎn)和負(fù)債管理、商業(yè)銀行的內(nèi)部控制、商業(yè)銀行的信息披露和商業(yè)銀行的收益分配。其次介紹商業(yè)銀行財務(wù)管理的五個特點，分別為： (1)財務(wù)管理的重點是進行風(fēng)險管理；(2)不僅有表內(nèi)業(yè)務(wù)的財務(wù)管理，還存表外業(yè)務(wù)的財務(wù)管理；(3)資金預(yù)算的復(fù)雜性；(4)財務(wù)評價的重點是財務(wù)狀況，而財務(wù)評價指標(biāo)體系與一般

5、企業(yè)有所差異；(5)商業(yè)銀行的財務(wù)關(guān)系極其復(fù)雜，對銀行財務(wù)工作者提出了更大的挑戰(zhàn)。之所以要進行該章的論述，主要是因為這樣能使商業(yè)銀行的財務(wù)管理工作與一般企業(yè)的財務(wù)管理工作相區(qū)別，為后文的論述做好理論鋪墊。第三章主要是對中外商業(yè)銀行財務(wù)管理中若干重要理論及實務(wù)問題的對比。本章共分為兩節(jié)，第一節(jié)先從整體發(fā)展?fàn)顩r上進行對比，把外國商業(yè)銀行的發(fā)展期大致劃分為三個階段，形成期、成長期和成熟期；同時把中國商業(yè)銀行的發(fā)展期也按時間段劃分為初始階段、以

6、反映為主輔以簡單分析的階段和運用現(xiàn)代化工具，以業(yè)績?yōu)橹匦牡呢攧?wù)管理階段。第二節(jié)為本章的核心，試圖通過對比中外商業(yè)銀行財務(wù)管理理論及實務(wù)中若干重要問題來體現(xiàn)本文的主旨。該節(jié)由六個問題的對比研究構(gòu)成，是財務(wù)管理理論及實務(wù)眾多問題中最具有代表性和決定性的六要素對比。第一是財務(wù)管理理念上的對比，外國商業(yè)銀行樹立的是以風(fēng)險管理為核心的穩(wěn)健經(jīng)營理念，明確注重成本管理，在做好服務(wù)、控制風(fēng)險中實現(xiàn)收入的最大化，同時他們還非常注重資源的分配管理，尤其是資

7、本的管理，集中資源支持能帶來效益的業(yè)務(wù)品種的市場開拓；而我國商業(yè)銀行在該問題上最突出的弱點是成本核算觀念很落后，沒有做到把成本核算的觀念貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動的各個環(huán)節(jié)，缺乏了如同戰(zhàn)略成本理念、源流式成本管理理念、持續(xù)成本改進理念、財務(wù)伙伴理念和全面風(fēng)險管理理念等先進的財務(wù)管理理念。第二是商業(yè)銀行財務(wù)管理方法及手段的對比，主要體現(xiàn)在：(1)西方商業(yè)銀行實現(xiàn)了從財務(wù)會計到管理會計的轉(zhuǎn)變，而我國商業(yè)銀行還主要停留在財務(wù)會計，側(cè)重于事后報告

8、和監(jiān)督。(2)西方商業(yè)銀行實現(xiàn)了從成本控制向全面成本管理的轉(zhuǎn)變，而我國商業(yè)銀行成本管理主要局限于費用的控制和財務(wù)部門的控制。(3)西方先進的商業(yè)銀行普遍建立了管理信息系統(tǒng)，國內(nèi)商業(yè)銀行還處在探索階段。(4)西方國家活躍的金融市場和金融機構(gòu)享有自主定價權(quán)，而國內(nèi)金融市場還不夠活躍，銀行在利率和收費等方面還存在相對嚴(yán)格的價格管制。第三是對若干重要財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的對比，它們是：資本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利性、在華競爭力指標(biāo)。第四是對中外商業(yè)銀行財務(wù)

9、管理體制的對比，即組織結(jié)構(gòu)上的對比，表現(xiàn)為外國商業(yè)銀行財務(wù)管理體制是實行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”，而我國大多數(shù)商業(yè)銀行財務(wù)管理體制還停留在“分級核算”，財務(wù)管理權(quán)力比較分散，沒有形成全行集中統(tǒng)一的財務(wù)管理組織體系。第五是對商業(yè)銀行財務(wù)管理文化的對比，我國由于受傳統(tǒng)管理文化的影響，所以在財務(wù)管理文化上表現(xiàn)出注重人文特色，更多顯現(xiàn)中庸性、被動性和協(xié)調(diào)性的傳統(tǒng)財務(wù)管理文化風(fēng)格。而外國商業(yè)銀行也因受本國文化的影響表現(xiàn)出不同的財務(wù)管理文化風(fēng)格

10、，主要有美國式的創(chuàng)新性、主動性和競爭性的文化風(fēng)格，還有日本式的“忠”和“和”．性的財務(wù)管理文化風(fēng)格。第六是對商業(yè)銀行財務(wù)關(guān)系中較重要的銀企關(guān)系進行對比研究。其中，美國屬于高度市場化的銀企關(guān)系，日本屬于主銀行制度的銀企關(guān)系，而我國商業(yè)銀行現(xiàn)階段則屬于主辦銀行制度型的銀企關(guān)系，主要表現(xiàn)為我國商業(yè)銀行對企業(yè)的監(jiān)督僅限于掌握企業(yè)的經(jīng)營情況，企業(yè)要向銀行匯報企業(yè)的重大經(jīng)營活動，但銀行沒有足夠有效的手段影響企業(yè)及其決策過程，銀行對企業(yè)的監(jiān)控能力明顯

11、不足。第四章是建立在第三章對比研究的基礎(chǔ)上通過分析找出了我國商業(yè)銀行財務(wù)管理中存在的主要問題，即針對六大對比結(jié)果找出六大問題，分別是：(1)中國商業(yè)銀行財務(wù)管理理念上存在的主要問題；(2)中國商業(yè)銀行財務(wù)管理方法及手段存在的主要問題；(3)若干重要財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)對比中存在的問題；(4)中國商業(yè)銀行財務(wù)管理體制存在的主要問題；(5)中國商業(yè)銀行財務(wù)管理文化存在的主要問題；(6)中國銀企關(guān)系存在的主要問題。這六大問題中有的確實是我們需要改進和

12、加強的問題，有的則是由于具體國情和文化背景不同造成的而又無須完全趨同外國的問題。 第五章為本文的最后一章，提出了提高我國商業(yè)銀行財務(wù)管理質(zhì)量的對策。由于我國商業(yè)銀行與外國商業(yè)銀行在財務(wù)管理若干重要理論及實務(wù)問題上存在著許多差異，通過對這些差異的分析又得出我國商業(yè)銀行財務(wù)管理中存在的一些問題，所以針對這些問題，我們必須提出解決方法，只有這樣才能達到本文的目的。本章從九個方面闡述了作者提出的對策，主要有:明確我國商業(yè)銀行財務(wù)管理的目

13、標(biāo)和原則、加強風(fēng)險控制、建立行之有效的財務(wù)決策和約束機制、建立完善的財務(wù)管理信息系統(tǒng)、構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)管理文化等。二、文章的主要貢獻首先，本文選題與我國金融市場發(fā)展緊密相連。當(dāng)前我國商業(yè)銀行正進行著大變革，四大國有商業(yè)銀行逐步上市，原股份制銀行也在調(diào)整，所以伴隨著外資銀行大量進入中國市場且經(jīng)營范圍也逐步擴大的背景下研究我國商業(yè)銀行財務(wù)管理若干理論及實務(wù)問題是很具現(xiàn)實意義的。 其次，本文在財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的選取上盡量使用最新數(shù)據(jù)，