上市公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的動(dòng)機(jī)與效果.pdf

1、上市公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的動(dòng)機(jī)與效果重慶大學(xué)碩士學(xué)位論文學(xué)生姓名：指導(dǎo)教師：專業(yè)：會計(jì)學(xué)學(xué)科門類：管理學(xué)重慶大學(xué)經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院二OO八年四月重慶大學(xué)碩士學(xué)位論文中文摘要I摘要國內(nèi)外對內(nèi)部審計(jì)的研究早已經(jīng)不是一個(gè)新鮮話題，而是由來已久，有著深遠(yuǎn)的發(fā)展歷史。隨著公司治理理論的發(fā)展，國內(nèi)學(xué)者越來越強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的治理職能，然而大部分學(xué)者都是從規(guī)范的角度去解釋內(nèi)部審計(jì)對公司治理的作用。目前，幾乎還沒有學(xué)者從實(shí)證的角度出發(fā)，研究影響內(nèi)部審計(jì)部門

2、設(shè)立的因素以及內(nèi)部審計(jì)的治理效果。基于以上原因，本文從實(shí)證角度出發(fā)，去研究內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立動(dòng)機(jī)及治理效果，為完善我國內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立提供理論支持和政策建議。論文從研究的層次上分為三個(gè)部分，相應(yīng)的研究內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：第一部分主要是對內(nèi)部審計(jì)的含義、本質(zhì)、及實(shí)證研究理論基礎(chǔ)進(jìn)行闡述。這一部分包括兩章。在第2章，首先，對內(nèi)部審計(jì)的含義進(jìn)行介紹，并說明本文的內(nèi)部審計(jì)是針對公司審計(jì)；其次，對受托責(zé)任理論進(jìn)行介紹，并說明內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)就是受托責(zé)

3、任理論；最后，介紹實(shí)證分析的相關(guān)理論借鑒：規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論、委托代理理論和公司治理理論；在第3章，首先對內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立動(dòng)機(jī)進(jìn)行了理論分析。其次，對內(nèi)部審計(jì)的治理效果進(jìn)行了理論分析：1）解釋了內(nèi)部審計(jì)與公司治理具有相同的理論基礎(chǔ)和目標(biāo)；2）分別闡述了內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)治理功能；最后介紹了本文實(shí)證研究的思路、樣本行業(yè)分布和數(shù)據(jù)來源。第二部分是本文的核心內(nèi)容。第4章對內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立動(dòng)機(jī)以及治理效果進(jìn)行了實(shí)證分析。首先，我們分析了內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立

4、動(dòng)機(jī)。結(jié)論表明：資產(chǎn)規(guī)模、獨(dú)立董事比例和外部市場環(huán)境的競爭程度對設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的影響顯著為正；其次，我們對內(nèi)部審計(jì)部門的治理效果進(jìn)行實(shí)證分析。通過均值檢驗(yàn)，我們發(fā)現(xiàn)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的上市公司相對于沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的上市公司在獲利能力、代理成本、會計(jì)信息發(fā)生差錯(cuò)可能性以及外部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告意見類型四個(gè)方面具有明顯優(yōu)勢，說明內(nèi)部審計(jì)具有治理效果。另外，通過選擇控制變量，我們的線性回歸結(jié)果也表明，內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立的確能夠產(chǎn)生治理