上市公司內(nèi)部審計部門設立動機與治理效果的研究.pdf

1、國內(nèi)外對內(nèi)部審計的研究早已經(jīng)不是一個新鮮話題，而是由來已久，有著深遠的發(fā)展歷史。隨著公司治理理論的發(fā)展，國內(nèi)學者越來越強調(diào)內(nèi)部審計的治理職能，然而大部分學者都是從規(guī)范的角度去解釋內(nèi)部審計對公司治理的作用。目前，幾乎還沒有學者從實證的角度出發(fā)，研究影響內(nèi)部審計部門設立的因素以及內(nèi)部審計的治理效果。基于以上原因，本文從實證角度出發(fā)，去研究內(nèi)部審計部門的設立動機及治理效果，為完善我國內(nèi)部審計部門的設立提供理論支持和政策建議。
　　論文從

2、研究的層次上分為三個部分，相應的研究內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：
　　第一部分主要是對內(nèi)部審計的含義、本質(zhì)、及實證研究理論基礎進行闡述。這一部分包括兩章。在第2章，首先，對內(nèi)部審計的含義進行介紹，并說明本文的內(nèi)部審計是針對公司審計；其次，對受托責任理論進行介紹，并說明內(nèi)部審計的本質(zhì)就是受托責任理論；最后，介紹實證分析的相關(guān)理論借鑒：規(guī)模經(jīng)濟理論、委托代理理論和公司治理理論；在第3章，首先對內(nèi)部審計部門的設立動機進行了理論分析。其次，對內(nèi)部審計

3、的治理效果進行了理論分析：1）解釋了內(nèi)部審計與公司治理具有相同的理論基礎和目標；2）分別闡述了內(nèi)部審計的各項治理功能。
　　第二部分是本文的核心內(nèi)容。第4章對內(nèi)部審計的設立動機以及治理效果進行了實證分析。首先，我們介紹了本文實證研究的思路、樣本行業(yè)分布和數(shù)據(jù)來源；其次，我們分析了內(nèi)部審計部門的設立動機。結(jié)論表明：資產(chǎn)規(guī)模、獨立董事比例和外部市場環(huán)境的競爭程度對設立內(nèi)部審計部門的影響顯著為正；最后，我們對內(nèi)部審計部門的治理效果進行實

4、證分析。通過均值檢驗，我們發(fā)現(xiàn)設立內(nèi)部審計部門的上市公司相對于沒有設立內(nèi)部審計部門的上市公司在獲利能力、代理成本、會計信息發(fā)生差錯可能性以及外部審計機構(gòu)出具審計報告意見類型四個方面具有明顯優(yōu)勢，說明內(nèi)部審計具有治理效果。另外，通過選擇控制變量，我們的線性回歸結(jié)果也表明，內(nèi)部審計部門的設立的確能夠產(chǎn)生治理效果。
　　最后一部分是第5章。首先對第二部分的實證研究結(jié)果進行了詳細的分析；其次在第二部分實證研究結(jié)論的基礎上，提出政策建議；最