以計量學(xué)模型為依托的人民銀行內(nèi)審工作改革

1、<p>　　以計量學(xué)模型為依托的人民銀行內(nèi)審工作改革</p><p>　　【摘要】本課題在傳統(tǒng)合規(guī)性審計方法中借鑒計量學(xué)二元線性回歸數(shù)學(xué)模型，引入風(fēng)險導(dǎo)向理念，建立風(fēng)險導(dǎo)向評估模型及指標(biāo)體系，使審計理念從局部到整體，審計成果從定性到定量，從而科學(xué)、直觀、全面的反映被審計單位整體風(fēng)險狀況。課題的主要創(chuàng)新，是通過建模方式探索突破傳統(tǒng)合規(guī)性審計瓶頸，創(chuàng)建以風(fēng)險導(dǎo)向模型為依托的相關(guān)審計指標(biāo)體系，開辟新型審計方法

2、，并在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險導(dǎo)向模型的推廣應(yīng)用提出合理性建議。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】風(fēng)險導(dǎo)向；審計；建模 </p><p>　　一、人民銀行傳統(tǒng)合規(guī)性審計的瓶頸 </p><p>　　人民銀行內(nèi)審司成立于1999年，以完善分支機構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境，強化內(nèi)部控制執(zhí)行，防范內(nèi)部控制風(fēng)險為著力，以促進人民銀行發(fā)揮貨幣政策作用、加強金融市場監(jiān)管、改進金融行業(yè)服務(wù)、提高管理水

3、平為目的。為實現(xiàn)組織目標(biāo)，規(guī)避操作風(fēng)險，內(nèi)審司先后制定了《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》、《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)審計辦法》、《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》等一系列審計規(guī)范，審計對象從最初的各職能部門、分支機構(gòu)發(fā)展到直屬企事業(yè)單位，審計范圍從傳統(tǒng)的履職審計、離任審計、財務(wù)審計拓展到信息技術(shù)審計、外匯管理審計等新興業(yè)務(wù)。十幾年來，人民銀行各級內(nèi)審部門為組織治理、目標(biāo)實現(xiàn)和價值增加發(fā)揮了建設(shè)性作用。 </p>

4、<p>　　但隨著人民銀行內(nèi)部審計層面的不斷深化，信息化建設(shè)的不斷提高，審計經(jīng)驗的不斷積累，傳統(tǒng)的合規(guī)性審計方法過分依賴審計人員工作經(jīng)驗、不能有效識別事件全局風(fēng)險、不能有效控制事件核心風(fēng)險、不能數(shù)字化呈現(xiàn)事件整體風(fēng)險、缺乏可靠性、精確性、及時性、經(jīng)濟性等弊端也愈發(fā)凸顯，越來越難以適應(yīng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的需要。人民銀行黨委委員、行長助理郭慶平同志明確指出內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型和發(fā)展就是要做到“一個建立、兩個探索、三個深化”。要建立風(fēng)險評估模型，

5、深入開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，進一步確立審計的風(fēng)險和控制視角，積極履行審計的咨詢功能，不斷改進審計方法和手段，切實提高內(nèi)審工作的履職效果。因此，改變傳統(tǒng)的合規(guī)性審計方法，構(gòu)建以風(fēng)險導(dǎo)向（計量學(xué)二元線性回歸數(shù)學(xué)模型）為主的新型審計模式已刻不容緩。 </p><p>　　二、計量數(shù)學(xué)模型方法論的構(gòu)建 </p><p>　　為使審計成果能夠數(shù)字化、科學(xué)化、全面化地體現(xiàn)被審計單位整體風(fēng)險水平，風(fēng)險評價技術(shù)

6、是關(guān)鍵。此處引入一個管理學(xué)概念———系統(tǒng)評價，該評價過程是將系統(tǒng)抽象屬性進行量化的過程，而量化方法是實現(xiàn)評價目的的技術(shù)手段。本課題的目的在于通過建立一個權(quán)威的、有針對性的客觀綜合評價系統(tǒng)，即審計對象風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ?，將人民銀行審計對象風(fēng)險量化，風(fēng)險大小數(shù)字化，使其評估的結(jié)果具有度量性、精確性及可比性。模型的構(gòu)建主要包括以下步驟：建立完整的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛笜?biāo)體系；確定指標(biāo)權(quán)重手段；明確事件整體風(fēng)險程度計算方法。 </p>&l

7、t;p>　　1.指標(biāo)體系的創(chuàng)建 </p><p>　　2011年—2013年，總行內(nèi)審司根據(jù)人民銀行主要職責(zé)及業(yè)務(wù)范圍，確立了以外匯儲備、金融穩(wěn)定、支付結(jié)算等12類專門性職能和組織管理、保密管理、預(yù)算管理等13類綜合性職能為風(fēng)險評估對象的基本清單。將人民銀行主要風(fēng)險類別歸納為：市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險和聲譽風(fēng)險。為完善流程、規(guī)范操作、防范風(fēng)險，多年來，總行各職能部門根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點

8、相應(yīng)出臺了《中國人民銀行會計基本制度》、《中國人民銀行基本建設(shè)管理辦法》、《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》等一系列制度規(guī)定，這為各級內(nèi)審部門針對事件風(fēng)險制定風(fēng)險指標(biāo)體系提供了可靠的依據(jù)和藍本。如2013年4月，寶雞中支審計組在開展對××中支信息技術(shù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，結(jié)合地市中支科技管理工作實際，著眼事件操作風(fēng)險和法律風(fēng)險，根據(jù)《中國人民銀行分支行科技綜合管理專項審計方案》（銀內(nèi)審發(fā)〔2013〕7號），建立了人民銀行

9、地市州中支信息技術(shù)風(fēng)險評價指標(biāo)體系，該指標(biāo)體系包含內(nèi)控機制建設(shè)情況、機房與設(shè)施管理、業(yè)務(wù)網(wǎng)管理等7個維度，117個條目。 </p><p>　　2.指標(biāo)權(quán)重的確定 </p><p>　　指標(biāo)權(quán)重是以定量方式反映各項指標(biāo)在綜合評價中所起的作用大小比重。在多因素綜合評價決策中，確定各項指標(biāo)的權(quán)重是評價決策的關(guān)鍵之一。本課題采用最典型的主觀賦值法———Delphi法，進行權(quán)重的確定。Delphi

10、法能對大量非技術(shù)性的無法定量分析的要素做出概率估算，并使分散的評估意見逐次收斂，最后集中在協(xié)調(diào)一致的結(jié)果上，是系統(tǒng)工程中一種很重要的測定方法。Delphi法的具體實施過程： </p><p><b>　?。?）專家的遴選 </b></p><p>　　國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為專家人數(shù)以10-15人為宜。人數(shù)太少，缺乏該領(lǐng)域代表性及權(quán)威性，影響函詢結(jié)果；人數(shù)太多，又會給結(jié)

11、果處理和數(shù)據(jù)分析帶來很大困難。 </p><p>　　（2）專家選擇標(biāo)準(zhǔn) </p><p>　　遵循知情同意和自愿參與的原則，選擇：①人民銀行從事相關(guān)領(lǐng)域具有豐富的審計理論知識和實踐經(jīng)驗的專家；②接受相關(guān)專業(yè)系統(tǒng)知識教育及熟練本業(yè)務(wù)流程操作；③具有人民銀行本專業(yè)中級以上職稱。 </p><p>　?。?）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ椭笜?biāo)體系源版 </p><

12、p>　　首先向?qū)＜艺f明審計目的、技術(shù)路線、實施流程等，在征得專家同意后，以現(xiàn)場座談、電子郵件等方式向各位專家發(fā)放《專家評測問卷》，請專家對各維度及維度內(nèi)各條目進行打分。打分方法：總分100分，根據(jù)各維度的相對重要性擬定其得分，保證各維度風(fēng)險權(quán)重得分（a）總和為100分；再對維度內(nèi)各條目進行打分，各維度下相應(yīng)條目風(fēng)險相對權(quán)重得分（b）之和為100%；最后兩者乘積（a*b）為各條目的絕對權(quán)重。問卷中附有修改意見欄，專家若認為該條目不合

13、適、表述不正確或有其他修改意見，可在意見欄中注明。如第一輪有專家提出意見，需對專家意見進行整理、歸納后形成新的風(fēng)險評價體系，開展第二輪專家咨詢，方法同第一輪。在評測過程中，專家匿名且互不接觸，以保證專家意見的獨立性。 </p><p>　　（4）指標(biāo)權(quán)重系數(shù)的計算 </p><p><b>　　三、審計案例展示 </b></p><p>　　為

14、實證風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ偷目尚行院蛯嵭?，本課題將模型方法實際運用到人民銀行××中支“風(fēng)險導(dǎo)向信息技術(shù)專項審計”項目中，在量化評估總體風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對各類風(fēng)險進行了結(jié)構(gòu)化分析，并在此基礎(chǔ)上對科技部門提出了有針對性的審計建議，取得了良好效果。 　　1.模型測算及總體風(fēng)險評估 </p><p><b>　　2.審計成果 </b></p><p>　　通過

15、信息技術(shù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ偷膶嵺`運用，我們認為其效果十分明顯，有效提升了內(nèi)部審計的科學(xué)性和實效性，充分體現(xiàn)了內(nèi)審轉(zhuǎn)型的內(nèi)在要求： </p><p>　?。?）模型的運用實現(xiàn)了對總體風(fēng)險的量化評估，突破了傳統(tǒng)合規(guī)性審計以定性分析為主的局限性 </p><p>　　通過模型的運用，我們得出了××中支科技工作總體風(fēng)險系數(shù)為12.8，風(fēng)險程度“輕微”的結(jié)論，審計結(jié)果量化直觀，這是

16、傳統(tǒng)合規(guī)性審計所難以實現(xiàn)的。 </p><p>　　（2）模型的運用能夠清晰地反映各審計條目的不同風(fēng)險度，為層次化、結(jié)構(gòu)化的風(fēng)險分析創(chuàng)造了條件 </p><p>　　通過觀察各審計條目的風(fēng)險值，可以直觀地看出主要的風(fēng)險點和風(fēng)險分布。以××中支信息技術(shù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗槔?，在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險證據(jù)的14個條目中，業(yè)務(wù)網(wǎng)管理、涉密辦公網(wǎng)管理、應(yīng)用系統(tǒng)運維等方面的風(fēng)險控制存在缺失，相關(guān)審計

17、條目的風(fēng)險值均大于1，應(yīng)重點關(guān)注；而在機房與設(shè)施管理、電子化設(shè)備采購、應(yīng)急備份和文檔管理等方面能夠較好的執(zhí)行內(nèi)控制度，相關(guān)審計條目的風(fēng)險值均小于1。 </p><p>　　（3）模型與傳統(tǒng)審計方法相結(jié)合，豐富了審計信息量，有助于提高審計建議的針對性 </p><p>　　針對“重要崗位變動交接”、“網(wǎng)段間控制”、“核心網(wǎng)絡(luò)設(shè)備配置”、“重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的授權(quán)訪問”等風(fēng)險值偏高的審計條目，在審計

18、報告中提出了加強對科技風(fēng)險崗位的監(jiān)督、檢查、授權(quán)和審批，加強對網(wǎng)絡(luò)設(shè)備安全配置的培訓(xùn)指導(dǎo)，結(jié)合“最小業(yè)務(wù)需求”原則對當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)控制進行優(yōu)化升級等建議，針對性較強，得到了審計對象的充分認可。 </p><p>　　四、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ偷膽?yīng)用前景及完善建議 </p><p>　　1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ偷膽?yīng)用前景 </p><p>　　人民銀行作為國家的銀行，發(fā)行的銀行，銀行

19、的銀行，其風(fēng)險管控的好壞，直接影響到整個社會經(jīng)濟金融的運行狀況。因此，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞侨嗣胥y行內(nèi)部審計發(fā)展的必然選擇。實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹攸c和難點是如何將風(fēng)險指標(biāo)科學(xué)化、數(shù)字化，本課題以信息技術(shù)審計為切入點，以風(fēng)險導(dǎo)向為依托，構(gòu)建了風(fēng)險指標(biāo)量化模型，從而使信息技術(shù)審計評價更加全面客觀。結(jié)合本課題的研究成果，可以將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ陀牲c到面逐步推廣，建立履職審計、離任審計、財務(wù)審計及其它專項審計的風(fēng)險指標(biāo)體系，加強領(lǐng)域?qū)I(yè)審計人員培養(yǎng)，不

20、斷完善風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ涂蚣埽谷嗣胥y行內(nèi)審部門在防范風(fēng)險、立足監(jiān)督、著眼服務(wù)、推進轉(zhuǎn)型、增加價值等方面發(fā)揮更加有效的作用。 </p><p>　　2.完善風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ偷慕ㄗh </p><p>　?。?）構(gòu)建完善相對標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險導(dǎo)向指標(biāo)體系結(jié)構(gòu) </p><p>　　為能更好的適應(yīng)人民銀行內(nèi)審工作需求，提高內(nèi)審工作質(zhì)效，杜絕各職能部門風(fēng)險，提供科學(xué)決策依據(jù)，應(yīng)進一

21、步完善指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)，針對履職審計、離任審計、財務(wù)審計及其它專項審計構(gòu)建出一套以總行級指標(biāo)體系為指導(dǎo)，省會中心支行、地市州中心支行指標(biāo)體系為支撐，縣支行指標(biāo)體系為落腳的相對標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險指標(biāo)體系，從而形成具有整體性、層次性、客觀性和針對性的體系結(jié)構(gòu)。 </p><p>　　（1）探索多種指標(biāo)權(quán)重確定方法 </p><p>　　由于不同類型的審計工作涉及的內(nèi)容、范圍以及評價指標(biāo)數(shù)量各不相同，因此