對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的集團(tuán)公司內(nèi)控體系應(yīng)用和分析

1、<p>　　對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的集團(tuán)公司內(nèi)控體系應(yīng)用和分析</p><p>　　【摘 要】風(fēng)險(xiǎn)作為一種不確定因素，是無(wú)處不在的。而集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也不可避免地要面對(duì)這樣或那樣的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)有來(lái)自市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)及來(lái)自集團(tuán)公司內(nèi)部公司管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。本文從公司內(nèi)控體系與風(fēng)險(xiǎn)管理的概述、集團(tuán)公司在內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)策略等三方面論述風(fēng)險(xiǎn)管理在集團(tuán)公司內(nèi)控體系中的分析和應(yīng)用。 </p

2、><p>　　【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)用分析 </p><p>　　2015年是國(guó)企改革年，隨著中央做大做強(qiáng)國(guó)有企業(yè)決心的顯現(xiàn)，兼并、重組將是國(guó)企改革的一個(gè)方向及側(cè)重點(diǎn)。從本質(zhì)上講，推動(dòng)大型國(guó)企業(yè)合并，起到整合資源、避免惡性競(jìng)爭(zhēng)的作用。國(guó)企將逐步以集團(tuán)公司的面貌呈現(xiàn)在市場(chǎng)中，從而在國(guó)際市場(chǎng)上具有強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力。集團(tuán)公司越大面臨著來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)也就越多，正所謂“有一利就有一弊”，要減

3、少甚至規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)，方法也是多種多樣的。然而 “打鐵需得本身硬”，集團(tuán)公司在對(duì)外提高競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，還應(yīng)該在集團(tuán)內(nèi)部建立有效、嚴(yán)格、切實(shí)可行的內(nèi)控體系，以加強(qiáng)集團(tuán)公司從內(nèi)部控制方面規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，使得集團(tuán)公司適應(yīng)多變復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。 </p><p>　　一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系概述及相互關(guān)系 </p><p>　　1.風(fēng)險(xiǎn)管理的概述 </p>&l

4、t;p>　　風(fēng)險(xiǎn)管理又稱(chēng)危機(jī)管理，是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中如何在某個(gè)客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境里，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。以期達(dá)到，以低風(fēng)險(xiǎn)的代價(jià)而取得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的管理過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變策略等等。 </p><p>　　2.內(nèi)控體系的概述 </p><p>　　內(nèi)部控制體系是指公司為合理保證其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲取最大經(jīng)濟(jì)效益、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠性、國(guó)家法律、法規(guī)的遵循性，而

5、在其內(nèi)部設(shè)置的自我檢查、自行審計(jì)的自律系統(tǒng)。內(nèi)控體系貫穿于公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，對(duì)公司的采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、核算等各個(gè)階段、各個(gè)層級(jí)進(jìn)行全員、全程、全覆蓋的監(jiān)控，力求做到監(jiān)控過(guò)程無(wú)死角。 </p><p>　　3.兩者相互關(guān)系的簡(jiǎn)要概述 </p><p>　　兩者的聯(lián)系在于風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，COSO體系中明確地指出風(fēng)險(xiǎn)管理體系的框架結(jié)構(gòu)包括內(nèi)控體系，內(nèi)部體系是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。而兩者

6、的范疇、活動(dòng)、對(duì)策的不一致又構(gòu)成了兩者的區(qū)別所在。因此說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系之間的關(guān)系是相互輔助的。 </p><p>　　二、集團(tuán)公司內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題 </p><p>　　1.管理者及領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念不強(qiáng) </p><p>　　集團(tuán)公司管理者或是領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度與否，對(duì)內(nèi)控體系的風(fēng)險(xiǎn)管理起著至關(guān)重要的作用。有些公司的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控體系和風(fēng)

7、險(xiǎn)管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，覺(jué)得可有可無(wú)。有的是經(jīng)驗(yàn)主義盛行，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏敏銳的認(rèn)知，缺乏對(duì)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)。在管理中還憑經(jīng)驗(yàn)，延用幾十年前的管理模式、理念，從而難以駕馭當(dāng)今復(fù)雜而多變的市場(chǎng)，使得在競(jìng)爭(zhēng)中失去了先機(jī)。因此，管理者或是領(lǐng)導(dǎo)層的觀念問(wèn)題，在某種意義上決定了內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。 </p><p>　　2.缺乏相應(yīng)的人才 </p><p>　　目前，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部

8、控制體系的咨詢(xún)與評(píng)價(jià)，主要是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)進(jìn)行。由于，我國(guó)集團(tuán)公司的內(nèi)控體系及風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)在仍然處于起步階段，公司內(nèi)部能夠適應(yīng)該項(xiàng)工作的人才相對(duì)缺乏。然而，內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理工作不僅僅需要一些頂尖的人才，還需要全員、全崗位共同來(lái)完成。由于目前我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)與水平參差不齊，也就使得風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系在實(shí)施過(guò)程中增加了很大的難度。 </p><p>　　3.相關(guān)的配套制度不足或是制度貫徹不力 </

9、p><p>　　當(dāng)前，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)于內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的制度或多或少的都會(huì)有些。但往往一些相應(yīng)的配套制度、策略難免流于形式，更有甚者是“形式重于實(shí)質(zhì)”，形成整體的制度有，但是缺乏具體的操作細(xì)則，使得集團(tuán)公司內(nèi)部的各個(gè)子公司及各個(gè)部門(mén)執(zhí)行起來(lái)有種“盲人摸象”的感覺(jué)，即不知從何做起，使得內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理成為空談。另外，有些集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的設(shè)計(jì)也是非常重要，相關(guān)制度倒也是健全，但是執(zhí)行起來(lái)未必按照

10、制度操作，或是公司內(nèi)審部門(mén)執(zhí)行相應(yīng)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的職能時(shí)偏軟，使得內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理在執(zhí)行中起不到應(yīng)有的作用。 </p><p>　　4.信息化建設(shè)不能適應(yīng)內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求 </p><p>　　目前，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部的信息化建設(shè)程度還是具備一定規(guī)模的。不論是從預(yù)算管理信息化建設(shè)到ERP管理系統(tǒng)及OA辦公系統(tǒng)的應(yīng)用還是走在一般中小企業(yè)前列的。然而，筆者卻認(rèn)為，目前信息建設(shè)進(jìn)程還遠(yuǎn)遠(yuǎn)

11、達(dá)不到內(nèi)控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。信息化建設(shè)只是停留在“單機(jī)版”的狀態(tài)，沒(méi)有形成“網(wǎng)絡(luò)版”。即內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化管理只是某個(gè)區(qū)域，或部門(mén)，各個(gè)部門(mén)或是集團(tuán)子公司之間各自為戰(zhàn)的能力較強(qiáng)，而如果是協(xié)同作戰(zhàn)的能力較弱。但內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理卻是要求整個(gè)集團(tuán)、全員參與，以期達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面防范，因此說(shuō)，集團(tuán)公司的信息化建設(shè)的進(jìn)程還有待加強(qiáng)。 </p><p>　　三、集團(tuán)公司內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理存在問(wèn)題的策略 &

12、lt;/p><p>　　1.樹(shù)立領(lǐng)導(dǎo)層面先進(jìn)的內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理理念 </p><p>　　集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)層面樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，對(duì)于集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的。公司領(lǐng)導(dǎo)層在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)該重視對(duì)內(nèi)控體系及風(fēng)險(xiǎn)管理的學(xué)習(xí)。要與時(shí)俱進(jìn)的關(guān)注來(lái)自各方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不能犯經(jīng)驗(yàn)主義。最終，不僅要做到在領(lǐng)導(dǎo)層面樹(shù)立內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，還應(yīng)該將該理念深入到每個(gè)員工的心中，做到全員控制風(fēng)險(xiǎn)。 &l

13、t;/p><p>　　2.公司應(yīng)該積極引進(jìn)及培養(yǎng)內(nèi)控體系方面人才 </p><p>　　再好的制度，也需要人來(lái)執(zhí)行。內(nèi)控體系是一個(gè)較為復(fù)雜的內(nèi)部管理制度，在選人，用人上要選那些，業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強(qiáng)的員工來(lái)?yè)?dān)任。另外，內(nèi)控體系管理中涉及財(cái)務(wù)部門(mén)的層面相對(duì)較高，當(dāng)今復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況下，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也在提高。財(cái)務(wù)人員要改變以前那種只是制單、記賬的工作，要將財(cái)務(wù)工作真正地與企業(yè)的內(nèi)控體系及

14、風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。因此對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)員工的聘用也是至關(guān)重要的，財(cái)務(wù)人員要具有較高的綜合素質(zhì)，首先，要聘用一些人品正、有敬業(yè)精神的人來(lái)?yè)?dān)任。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)是經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的財(cái)經(jīng)知識(shí)培訓(xùn)，并且具備一定的從業(yè)資格和技術(shù)職稱(chēng)，最好是具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格。最后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格遵守公司的內(nèi)控體系制度，要敢于同增加公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，違背公司內(nèi)控體系制度的問(wèn)題說(shuō)不。 </p><p>　　3.建立健全內(nèi)控體系的相關(guān)機(jī)制且加大制度的執(zhí)行

15、力度 </p><p>　　加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)控體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理，首要問(wèn)題是要建立健全相應(yīng)的制度。所謂“無(wú)規(guī)矩不成方圓，沒(méi)五音難正六律”，可以看出，有法可依是如此的重要。集團(tuán)公司應(yīng)該結(jié)合公司自身情況的同時(shí)，借鑒國(guó)際、國(guó)內(nèi)先進(jìn)的內(nèi)控體系管理制度，制訂切實(shí)可行的內(nèi)控體系制度來(lái)防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要注意到只建立相應(yīng)的制度也還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)該加強(qiáng)制度的執(zhí)行力。要在日常經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)內(nèi)控體系制度執(zhí)行的監(jiān)控，引入獎(jiǎng)懲措施，

16、從而實(shí)現(xiàn)“獎(jiǎng)勤罰懶”。通過(guò)加大內(nèi)控體系制度的執(zhí)行力，來(lái)約束集團(tuán)公司內(nèi)部各部門(mén)直至每個(gè)員工，從而起到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制及規(guī)避作用。 </p><p>　　4.加強(qiáng)內(nèi)控體系中的信息化建設(shè) </p><p>　　加強(qiáng)信息化管理的理念在公司內(nèi)控體系的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，已經(jīng)逐步被一些大型集團(tuán)公司的管理層所接受。集團(tuán)公司應(yīng)該加強(qiáng)信息化建設(shè)，在宏觀上掌控各子公司及各個(gè)部門(mén)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

17、應(yīng)將集團(tuán)公司內(nèi)部各部門(mén)及各個(gè)子公司的預(yù)算系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)緊密聯(lián)系在一起，充分利用會(huì)計(jì)信息及會(huì)計(jì)事前監(jiān)督的功能，把內(nèi)控體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作落實(shí)到實(shí)處。 </p><p>　　總結(jié)：綜上所述可以看出，只有在通過(guò)樹(shù)立管理層正確的內(nèi)控體系理念的基礎(chǔ)上，建立健全相應(yīng)的內(nèi)控制度及執(zhí)行力度，同時(shí)加大對(duì)內(nèi)控體系管理中人才的引進(jìn)力度和加強(qiáng)信息化建設(shè)，形成一個(gè)“四位一體”的管控模式，從而把集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。 </p&

18、gt;<p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]吳軼倫.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià).[J].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2004.04 </p><p>　　[2] 朱榮恩，賀欣.內(nèi)部控制框架的新發(fā)展――企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架.[J].審計(jì)研究.2003.06 </p><p>　　[3]金或日方，李若山，徐明磊.COSO報(bào)告下的