關(guān)于重塑荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信的幾點(diǎn)思考

1、<p>　　關(guān)于重塑荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信的幾點(diǎn)思考</p><p>　　摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誠(chéng)信問(wèn)題越來(lái)越受到重視。本文通過(guò)對(duì)荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信現(xiàn)狀的分析，闡述了誠(chéng)信缺失的危害，提出了重塑荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信的建議，即凈化荊州社會(huì)環(huán)境；提升會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)；完善公司治理結(jié)構(gòu)；強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制；加強(qiáng)誠(chéng)信教育與宣傳等，以期為促進(jìn)荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康有所裨益。 </p>

2、<p>　　關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師 誠(chéng)信缺失 審計(jì)獨(dú)立性 </p><p>　　前，財(cái)政部黨組副書(shū)記、副部長(zhǎng)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨委書(shū)記王軍在出席中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨委會(huì)議時(shí)指出，2013年全行業(yè)要深入開(kāi)展“誠(chéng)信文化建設(shè)年”主題活動(dòng)，這是貫徹落實(shí)十八大精神的重要舉措，也是推進(jìn)行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的必然要求。通過(guò)召開(kāi)“誠(chéng)信文化建設(shè)年”活動(dòng)交流推進(jìn)會(huì)，總結(jié)交流誠(chéng)信文化建設(shè)活動(dòng)的做法經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步深化措施，推進(jìn)活動(dòng)；

3、要全面公開(kāi)，把今年的會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)結(jié)果予以全部公布，為誠(chéng)信先優(yōu)者揚(yáng)名，給失信落后者施壓。本文對(duì)荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信缺失的原因進(jìn)行了深入分析，并闡述了誠(chéng)信缺失的危害，最后提出了提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信水平的對(duì)策，以期望重塑荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公信力。 </p><p>　　一、荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信現(xiàn)狀 </p><p>　　本文對(duì)荊州市18家會(huì)計(jì)師事務(wù)所近150名注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)

4、行了直接或間接詢問(wèn)和走訪調(diào)查，被調(diào)查者包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)人員等，獲取了關(guān)于荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信的相關(guān)信息如下：（1）荊州的會(huì)計(jì)師事務(wù)所大都是中小型的；審計(jì)市場(chǎng)需求不足、供給過(guò)剩，為占一席之地，會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍采取“低價(jià)進(jìn)入式審計(jì)定價(jià)策略”招攬審計(jì)業(yè)務(wù)，引發(fā)審計(jì)市場(chǎng)的價(jià)格戰(zhàn)爭(zhēng)。（2） 而為了爭(zhēng)取更多的客戶，在較低的審計(jì)費(fèi)用下，以至于CPA可能減少審計(jì)程序，無(wú)法保持應(yīng)有的職業(yè)道德水準(zhǔn)，降低了審計(jì)質(zhì)量，影響行業(yè)的健康發(fā)展。

5、（3）很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過(guò)高強(qiáng)度勞動(dòng)換取高額收入，工作缺少主動(dòng)性、積極性。同時(shí)，由于分配體制的弊端，有些事務(wù)所時(shí)常出現(xiàn)助理人員比注冊(cè)會(huì)計(jì)師收入高的情況，導(dǎo)致助理人員不思進(jìn)取、安于現(xiàn)狀，而優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才流失，還可能出現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而選擇放棄簽字費(fèi)的情況，這些都不利于本地注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展、壯大。 </p><p>　　二、荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)缺乏誠(chéng)信的原因分析 </p><p&g

6、t;　?。ㄒ唬┦芾骝?qū)使而喪失審計(jì)獨(dú)立性導(dǎo)致荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏誠(chéng)信 </p><p>　　荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師受利益的驅(qū)使往往遷就客戶，影響了其保持審計(jì)過(guò)程中的超然獨(dú)立性的審計(jì)原則。獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生命所在，一旦失去獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為客戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的真實(shí)性、公允性必然大打折扣。由于目前荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)供求狀況是僧多粥少，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保住和擴(kuò)大市場(chǎng)份額，爭(zhēng)取或穩(wěn)定已有客戶，對(duì)被審計(jì)單位

7、的一些額外要求常常是睜一只眼閉一只眼。還有一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在競(jìng)爭(zhēng)中相互壓價(jià)，為了在低廉的收費(fèi)中保持一定的利潤(rùn)空間，事務(wù)所愿意支付的審計(jì)成本必然降低，這樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中就會(huì)減少甚至省略必要的審計(jì)程序，弱化甚至放棄謹(jǐn)慎性這一注冊(cè)會(huì)計(jì)師最基本的職業(yè)操守。 </p><p>　　（二）艱難的職業(yè)環(huán)境導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信缺失 </p><p>　　當(dāng)?shù)毓緦?duì)高質(zhì)量的獨(dú)立審計(jì)缺乏內(nèi)在需要。許多公

8、司只是為了滿足政府的要求或根據(jù)法律規(guī)定而不得不聘請(qǐng)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。因此，在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師時(shí)，考慮的主要因素不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聲譽(yù)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，而是以誰(shuí)能降低費(fèi)用快速出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告作為選擇條件。 </p><p>　?。ㄈ┣G州會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式缺陷是其失信的體制原因 </p><p>　　我國(guó)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》里規(guī)定了兩種形式：一種是合伙制，要負(fù)無(wú)限責(zé)任；另一種是有限責(zé)任制。

9、目前大約僅有8%到10%的事務(wù)所是合伙制，而有限責(zé)任制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所占所有事務(wù)所的比率為90%以上。由于荊州的一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所大多是有限責(zé)任制，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師只以其所認(rèn)購(gòu)股份對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也僅以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，因而弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人責(zé)任，同時(shí)也使會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其審計(jì)質(zhì)量所承擔(dān)的責(zé)任過(guò)于輕微，從而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的失信和違規(guī)行為失去最根本的機(jī)制約束。 </p><p>　　（四

10、）荊州的注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信的缺失還源自注冊(cè)會(huì)計(jì)師整體素質(zhì)不高 </p><p>　　荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍整體素質(zhì)不高是會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的重要因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)本身就是知識(shí)密集性的工作，需要較高的學(xué)識(shí)及長(zhǎng)年的經(jīng)驗(yàn)積累。由于荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，年齡結(jié)構(gòu)偏高，知識(shí)更新慢，難以適應(yīng)行業(yè)發(fā)展要求，盡管他們?cè)趫?zhí)業(yè)過(guò)程按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)業(yè)，但難免會(huì)受到會(huì)計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)知識(shí)判斷、執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度的影響，對(duì)同樣的

11、問(wèn)題而出現(xiàn)不同的理解，從而削弱了會(huì)計(jì)信息的可靠性。 </p><p>　　三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信缺失的危害 </p><p>　　市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì)，信用是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)屢屢發(fā)生會(huì)計(jì)資料失真、踐踏信用的現(xiàn)象，導(dǎo)致各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)失真，這將直接影響國(guó)家稅收，最終導(dǎo)致有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策與實(shí)際偏離，危害荊州的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。如荊州的活力28在上市申報(bào)時(shí)和上市后3年間共虛增利潤(rùn)22 792萬(wàn)元

12、，還編造了2 320萬(wàn)元的銀行假進(jìn)賬單，稱其大股東、國(guó)家股代表荊州市國(guó)資局配股資金到位，并在公告中謊稱經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)驗(yàn)證，公司配股所募集資金已募足，而事實(shí)上，這筆款項(xiàng)直到事發(fā)后才補(bǔ)足。2000年12月19日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)活力28在上市申報(bào)過(guò)程中及上市后的3年間多次發(fā)生違反證券法規(guī)的行為作出處罰。湖北立華會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出的注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾一直對(duì)其年報(bào)出具無(wú)保留意見(jiàn)。立華會(huì)計(jì)師事務(wù)所還頻頻為其他上市公司出具失真財(cái)務(wù)報(bào)告、傳遞虛假信息、擾亂市

13、場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，其瘋狂造假東窗事發(fā)，最終被北京一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所兼并。立華的結(jié)局再次告誡我們，客觀公正是中介機(jī)構(gòu)的生命線。誠(chéng)信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師生存的基礎(chǔ)，關(guān)系著整個(gè)行業(yè)的名譽(yù)與社會(huì)地位。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假的信息將直接損害投資者的利益，減弱了投資者的信任度，荊州會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須引起重視。</p><p>　　伴隨著2013年的中注協(xié)“誠(chéng)信文化建設(shè)年”的提出，我們必須堅(jiān)決按照“誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不

14、做假賬”的原則，大力推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，重塑一套規(guī)范的荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信體系。 </p><p>　?。ㄒ唬﹥艋G州社會(huì)環(huán)境，提高會(huì)計(jì)信用 </p><p>　　在行業(yè)內(nèi)倡導(dǎo)“誠(chéng)信、平等、博愛(ài)、寬容”的為人處世基本原則。號(hào)召每位從業(yè)人員秉承“誠(chéng)信為本，操守為重”的執(zhí)業(yè)理念，堅(jiān)守道德底線，當(dāng)好“經(jīng)濟(jì)警察”，不說(shuō)假話，不做假賬，不幫助做假。在行業(yè)內(nèi)營(yíng)造團(tuán)結(jié)、和諧、奮發(fā)向上的良好氛圍，樹(shù)

15、立為荊州經(jīng)濟(jì)發(fā)展做貢獻(xiàn)的理想，為當(dāng)?shù)刈?cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)做大做強(qiáng)、做精做專打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 </p><p>　?。ǘ┨嵘龝?huì)計(jì)人員道德素質(zhì)，鑄造荊州會(huì)計(jì)誠(chéng)信精神 </p><p>　　首先，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中必須充分汲取中華傳統(tǒng)文化的基本特質(zhì)，并賦予中華傳統(tǒng)道德以新的時(shí)代內(nèi)涵，形成符合當(dāng)今歷史發(fā)展階段的會(huì)計(jì)職業(yè)道德內(nèi)容。其次，開(kāi)展全方位、多角度的會(huì)計(jì)誠(chéng)信教育。要從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作，開(kāi)展

16、具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)特色、會(huì)計(jì)職業(yè)特點(diǎn)的道德實(shí)踐活動(dòng)，把誠(chéng)信理念貫穿于會(huì)計(jì)實(shí)際工作中去。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則要求，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)切實(shí)落實(shí)在執(zhí)業(yè)行為上，樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)文化和精神文明的新風(fēng)尚。 </p><p>　?。ㄈ└纳茍?zhí)業(yè)環(huán)境，制訂最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) </p><p>　　針對(duì)荊州審計(jì)市場(chǎng)存在的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)對(duì)審計(jì)收費(fèi)制訂一個(gè)最低標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)充分考慮必

17、要審計(jì)程序所需的費(fèi)用以及事務(wù)所的合理利潤(rùn)。所有提供審計(jì)服務(wù)的事務(wù)所都必須按這一標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，否則，應(yīng)視為無(wú)效的審計(jì)服務(wù)，從審計(jì)收費(fèi)這一環(huán)節(jié)來(lái)遏制審計(jì)市場(chǎng)的惡性或過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)。另外，為保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性而不遷就客戶，應(yīng)避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶之間建立過(guò)于親密的關(guān)系，并禁止向?qū)徲?jì)客戶提供管理咨詢。 </p><p>　?。ㄋ模┩晟乒局卫斫Y(jié)構(gòu)，改善注冊(cè)會(huì)計(jì)師作業(yè)制度 </p><p>　　完善公司治理

18、結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)的第一線監(jiān)督作用，使委托者與被審計(jì)人徹底分開(kāi)。在目前，可暫時(shí)終止上市公司對(duì)自行聘任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法，考慮改變現(xiàn)行的注冊(cè)會(huì)計(jì)師作業(yè)制度，由所有的上市公司在每一會(huì)計(jì)年度向中國(guó)證監(jiān)會(huì)交納審計(jì)費(fèi)，而后由中國(guó)證監(jiān)會(huì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)算費(fèi)用。這樣既可以從管理制度上防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助上市公司造假問(wèn)題的出現(xiàn)，又可從經(jīng)濟(jì)利益上解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后顧之憂，從而使其真正成為“獨(dú)立、公正、誠(chéng)信”的中介服務(wù)人員。 </p><p&g

19、t;　?。ㄎ澹?qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督體制創(chuàng)新 </p><p>　　近幾年來(lái)，荊州的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有了一定的發(fā)展，但其數(shù)量和質(zhì)量與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的要求相差甚遠(yuǎn)。當(dāng)前，要大力發(fā)展荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的公正作用。要依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督力量去監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，但同時(shí)必須明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)信息審查鑒證的法律責(zé)任，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師努力提高職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)不負(fù)責(zé)或違反職業(yè)道德的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要

20、制訂具體的處罰措施。 </p><p>　?。┘訌?qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德管理，建立誠(chéng)信檔案 </p><p>　　為保證荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則的實(shí)施，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職機(jī)構(gòu)或人員對(duì)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員履行職業(yè)道德準(zhǔn)則情況進(jìn)行檢查，把優(yōu)秀的和不良的都記入誠(chéng)信檔案，作為獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的依據(jù)。建立會(huì)計(jì)信用中介機(jī)構(gòu)，審核供給者的誠(chéng)信度和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，并據(jù)此評(píng)出信用等級(jí)；完善會(huì)計(jì)信息的供給制度，包括會(huì)計(jì)信息

21、的披露、對(duì)會(huì)計(jì)信息的審核和對(duì)供給者的監(jiān)督，以保證所提供會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。 </p><p>　?。ㄆ撸┘訌?qiáng)內(nèi)部管理，防范和控制風(fēng)險(xiǎn) </p><p>　　加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范執(zhí)業(yè)程序，努力提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)能力和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。尊重同業(yè)勞動(dòng)，不相互詆毀。提倡相互學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)交流中取長(zhǎng)補(bǔ)短，在公平競(jìng)爭(zhēng)中將行業(yè)總體水平不斷推向新高。 </p><p>　?。ò耍┘?/p>

22、強(qiáng)誠(chéng)信教育與宣傳， 提高荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的整體素質(zhì) </p><p>　　通過(guò)教育與宣傳，使全行業(yè)充分認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信是行業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，也是行業(yè)最基本的職業(yè)道德要求。在崗前培訓(xùn)時(shí)，把誠(chéng)信教育作為一項(xiàng)重要內(nèi)容；在后續(xù)教育中，更要不斷更新教育內(nèi)容與教育方法，加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信教育的力度，強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)執(zhí)業(yè)技能的培訓(xùn)和提高，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為受過(guò)良好職業(yè)教育、訓(xùn)練有素、具備足夠?qū)I(yè)勝任能力的專業(yè)人士，成為誠(chéng)信的倡導(dǎo)

23、者、宣傳者、實(shí)踐者和捍衛(wèi)者。 </p><p><b>　　五、結(jié)語(yǔ) </b></p><p>　　誠(chéng)信是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的安身立命之本和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展之基，是行業(yè)發(fā)展的生命線。我們要以維護(hù)社會(huì)公眾利益為宗旨，以職業(yè)道德建設(shè)為核心，大力弘揚(yáng)誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則的職業(yè)風(fēng)尚。整治誠(chéng)信危機(jī)，必須多管齊下，綜合治理，要涵蓋荊州的證券業(yè)、各大公司、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他鑒證性中介行業(yè)

24、以及涉及的政府相關(guān)部門、中小投資者和監(jiān)管部門等，從而營(yíng)造一種良好的市場(chǎng)氛圍，形成社會(huì)合力，確立社會(huì)信用體系。堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)立場(chǎng)，全面提升行業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，使荊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)成為受到社會(huì)尊重和信賴的專業(yè)服務(wù)行業(yè)。J </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　1.劉靜.關(guān)于重塑我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信的幾點(diǎn)思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究