母子公司財(cái)務(wù)控制的適度性研究.pdf

1、母子公司關(guān)系的本質(zhì)是控制與被控制關(guān)系，但是母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)控制力度的大小或強(qiáng)弱既不能過(guò)度，也不能不足。這里有一個(gè)母子公司財(cái)務(wù)控制適度性的問(wèn)題，即母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制力度在一定階段需要有一個(gè)適度的量來(lái)保證母子公司成長(zhǎng)的穩(wěn)定。 （1）母子公司財(cái)務(wù)控制適度性研究的相關(guān)理論。主要介紹一些相關(guān)理論及其推論。首先，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)組織理論對(duì)母子公司成因的一些觀點(diǎn)進(jìn)行分析，認(rèn)為母子公司是一種具有特殊組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)組織形式，母子公司組

2、織結(jié)構(gòu)使單一企業(yè)組織與市場(chǎng)相互的替代有了高度的靈活性，母子公司關(guān)系的本質(zhì)在于控制與被控制關(guān)系。其次，介紹了財(cái)務(wù)控制的概念并分析母子公司財(cái)務(wù)控制適度性的含義。母子公司財(cái)務(wù)控制適度性現(xiàn)實(shí)中表現(xiàn)為多種母子公司財(cái)務(wù)控制方式在各個(gè)成長(zhǎng)階段上的結(jié)構(gòu)化安排。我們提出可以從兩個(gè)層次來(lái)理解母子公司財(cái)務(wù)控制適度性，第一層含義可以理解為在特定時(shí)點(diǎn)上母子公司的財(cái)務(wù)控制力度的適度性。第二層含義是指在不同的成長(zhǎng)階段內(nèi)財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)變遷的適度性。再次，對(duì)科層理論進(jìn)行描

3、述和適當(dāng)推理，認(rèn)為母子公司內(nèi)部的協(xié)調(diào)機(jī)制屬于一種介于單一科層協(xié)調(diào)機(jī)制與一般網(wǎng)絡(luò)組織協(xié)調(diào)機(jī)制之間的混合機(jī)制。這種混合機(jī)制決定了母子公司財(cái)務(wù)控制的適度性。在本章的最后，對(duì)能力理論進(jìn)行描述和適當(dāng)推理，我們提出母子公司財(cái)務(wù)控制非適度性向適度性的轉(zhuǎn)化過(guò)程是一種能力的觀點(diǎn)。 （2）母子公司層級(jí)結(jié)構(gòu)下的混合財(cái)務(wù)控制機(jī)制。母子公司作為一種特殊的復(fù)雜中間組織形式，同時(shí)具有單一企業(yè)和組織間網(wǎng)絡(luò)的某些特點(diǎn)，可以被看成一種特殊的網(wǎng)絡(luò)組織（母子公司通常是

4、由單一企業(yè)發(fā)展而來(lái)，在結(jié)構(gòu)和協(xié)調(diào)機(jī)制方面比一般網(wǎng)絡(luò)組織更近于單一企業(yè)）。因此，母子公司層級(jí)結(jié)構(gòu)下的混合協(xié)調(diào)機(jī)制屬于單一企業(yè)科層協(xié)調(diào)機(jī)制與一般網(wǎng)絡(luò)組織協(xié)調(diào)機(jī)制之間的混合物：母子公司的混合協(xié)調(diào)機(jī)制是傳統(tǒng)單一企業(yè)科層結(jié)構(gòu)絕對(duì)權(quán)威協(xié)調(diào)機(jī)制一脈相承的“變異”，具有“權(quán)威”因素，同時(shí)也具有一般網(wǎng)絡(luò)組織協(xié)調(diào)的“非權(quán)威”因素。隨著母子公司的成長(zhǎng)，混合機(jī)制中“權(quán)威”與“非權(quán)威”因素不斷變化改變著母子公司不同階段的財(cái)務(wù)控制力度和財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)，決定了母子公司

5、財(cái)務(wù)控制適度性的實(shí)現(xiàn)。 母子公司層級(jí)結(jié)構(gòu)下的混合協(xié)調(diào)機(jī)制在財(cái)務(wù)方面表現(xiàn)為混合財(cái)務(wù)控制機(jī)制，我們將母子公司混合財(cái)務(wù)控制機(jī)制劃分為權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制與非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制。其中，權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制始終存在，非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制是作為權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制替代機(jī)制主要是為了減少母公司財(cái)務(wù)控制能力不足所帶來(lái)的弊端，即非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制是附加于原本已經(jīng)存在的權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制之上的另一種機(jī)制。在這里，我們將通過(guò)母子公司混合財(cái)務(wù)控制機(jī)制來(lái)分析母子公司財(cái)務(wù)控

6、制適度性：權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制與非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制的合力表現(xiàn)為財(cái)務(wù)控制力量強(qiáng)弱、大小的程度，權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制與非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制的結(jié)構(gòu)變化決定著母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容、環(huán)節(jié)與范圍的適度性。 （3）特定時(shí)點(diǎn)上母子公司財(cái)務(wù)控制力度的適度性分析。我們建立母子公司財(cái)務(wù)控制混合機(jī)制的合力模型來(lái)反映財(cái)務(wù)控制力度的適度性：權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制和非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制的合力體現(xiàn)了母子公司的財(cái)務(wù)控制力度的適度性，當(dāng)權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制和非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制保

7、持一定的匹配程度（相關(guān)系數(shù)是正值時(shí)，兩類機(jī)制結(jié)合方向是同向的，或者說(shuō)非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制對(duì)權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制的替代性好），說(shuō)明母子公司財(cái)務(wù)控制力度具有較好的適度性。 在合力模型基礎(chǔ)上，我們分析了母子公司財(cái)務(wù)控制能力的專用性對(duì)成本的影響，認(rèn)為母子公司的財(cái)務(wù)控制能力不可能作用于所有子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)，母子公司財(cái)務(wù)控制能力作用于子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的范圍通常是在權(quán)衡財(cái)務(wù)控制機(jī)制與非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制執(zhí)行成本的基礎(chǔ)上界定的。非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制替代權(quán)威財(cái)

8、務(wù)控制機(jī)制作用于子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)就可以理解為母子公司財(cái)務(wù)控制能力執(zhí)行權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制的相對(duì)成本太高或者說(shuō)母子公司財(cái)務(wù)控制能力對(duì)應(yīng)于一些子公司財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的專用性差：當(dāng)母子公司財(cái)務(wù)控制能力專用性程度較低時(shí)，非權(quán)威控制機(jī)制是有效的，非權(quán)威控制機(jī)制替代權(quán)威控制機(jī)制具有成本優(yōu)勢(shì)，當(dāng)母子公司財(cái)務(wù)控制能力專用性程度較高時(shí)，用權(quán)威控制機(jī)制（科層性質(zhì)的機(jī)制）更具成本優(yōu)勢(shì)和效率。 對(duì)母子公司財(cái)務(wù)控制力度的效用函數(shù)分析，認(rèn)為在特定時(shí)點(diǎn)上，財(cái)務(wù)控制能力

9、一定，執(zhí)行權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制與非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制的相對(duì)成本的變化會(huì)影響財(cái)務(wù)控制能力的約束線，充分實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制能力的權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制和非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制的均衡可以達(dá)到財(cái)務(wù)控制效用最大化。 （4）母子公司財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)變遷的適度性分析。母子公司財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)的變遷是一種結(jié)構(gòu)向另一種結(jié)構(gòu)的改善過(guò)程，是母子公司的多種具體財(cái)務(wù)控制方式的結(jié)構(gòu)化安排過(guò)程。在母子公司成長(zhǎng)過(guò)程中，新的財(cái)務(wù)控制問(wèn)題打破了原有的母子公司具體財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)的均衡狀態(tài)，變?yōu)椴痪?/p>

10、衡，就要改變母子公司財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)新的均衡。因此，母子公司財(cái)務(wù)控制的變遷也就是母子公司財(cái)務(wù)控制由非適度性走向適度性的過(guò)程，是母子公司財(cái)務(wù)控制能力的實(shí)現(xiàn)途徑，推動(dòng)了母子公司的持續(xù)成長(zhǎng)。 母子公司財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)的分析認(rèn)為權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制與非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制均衡的雙邊財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)是母子公司財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)最常見的狀態(tài)，在這種結(jié)構(gòu)下實(shí)際上是權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制與非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制的均衡，這種均衡結(jié)構(gòu)有時(shí)是以權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制為主導(dǎo)、非權(quán)威財(cái)務(wù)控制

11、機(jī)制為輔助，有時(shí)是以非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制為主導(dǎo)、權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制為輔助，有時(shí)是權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制與非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制并重。母子公司財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)的均衡也就是母子公司財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)的改善過(guò)程。原有的母子公司財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為母子公司財(cái)務(wù)控制的非適度性，形成了轉(zhuǎn)化為適度性的需求，母子公司財(cái)務(wù)控制非適度性轉(zhuǎn)化為適度性就要改善母子公司財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)。 我們將母子公司混合財(cái)務(wù)控制機(jī)制（權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制與非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制的匹配）置于母子公司成長(zhǎng)框架

12、內(nèi)來(lái)分析母子公司財(cái)務(wù)控制適度性的第二層含義——在不同的成長(zhǎng)階段內(nèi)財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)變遷的適當(dāng)程度，認(rèn)為母子公司財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)的改善是為了減少潛在財(cái)務(wù)控制能力剩余以盡可能多的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)控制能力。并以母子公司財(cái)務(wù)控制能力與財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)為維度對(duì)母子公司財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)變遷的路徑作簡(jiǎn)單動(dòng)態(tài)分析：依靠權(quán)威機(jī)制為主的財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)——依靠非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制為主的財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)——以非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制為主的財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)，但加大了權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制力度——以權(quán)威財(cái)務(wù)

13、控制機(jī)制為成為主的新型財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)。母子公司財(cái)務(wù)控制的“非適度”—“適度”—“非適度”—“適度”的循環(huán)過(guò)程總是遵循母子公司財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)的變遷路徑來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，母子公司財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)的變遷意味著母子公司財(cái)務(wù)控制非適度性轉(zhuǎn)化為適度性。 （5）母子公司財(cái)務(wù)控制具體控制方式的結(jié)構(gòu)化安排。母子公司財(cái)務(wù)控制適度性在現(xiàn)實(shí)中表現(xiàn)為多種財(cái)務(wù)控制方式的結(jié)構(gòu)化安排，我們從一些具體母公司對(duì)子公司的控制方式中抽象出權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制組合與非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制

14、組合并分類。權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制組合的具體控制方式包括權(quán)益性財(cái)務(wù)控制、制度性財(cái)務(wù)控制、協(xié)議性財(cái)務(wù)控制與資金控制（包括資金審批控制、金融服務(wù)控制）；將非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制組合的具體控制方式包括子公司自我財(cái)務(wù)控制、子公司利益相關(guān)方財(cái)務(wù)控制、信任性財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)文化控制。同時(shí)我們?cè)趧澐帜缸庸境砷L(zhǎng)階段和分析各個(gè)階段的財(cái)務(wù)控制適度性可能存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，分類出不同階段的具體控制方式的結(jié)構(gòu)化安排：①母子公司初創(chuàng)期，在權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制方面，主要依靠資金控

15、制中的資金審批控制，其次是一些權(quán)益性財(cái)務(wù)控制、不規(guī)范的制度性財(cái)務(wù)控制，協(xié)議性財(cái)務(wù)控制很少或只是流于形式；在非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制方面，按在子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)控制中的作用來(lái)看，少量的子公司利益相關(guān)方財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)文化控制，其他非權(quán)威財(cái)務(wù)控制幾乎沒(méi)有；②母子公司成長(zhǎng)期，在權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制方面，主要依靠制度性財(cái)務(wù)控制、權(quán)益性財(cái)務(wù)控制和資金控制中的資金審批控制，適當(dāng)?shù)膮f(xié)議性財(cái)務(wù)控制；在非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制方面，按在子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)控制中的作用來(lái)看，適當(dāng)?shù)淖?/p>

16、公司利益相關(guān)方財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)文化控制，母子公司開始意識(shí)到子公司自我財(cái)務(wù)控制和信任性財(cái)務(wù)控制的作用；③母子公司成熟期，從非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制上看，主要依靠子公司自我財(cái)務(wù)控制、信任性財(cái)務(wù)控制，子公司利益相關(guān)方財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)文化控制也發(fā)揮了積極作用；而權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制主要是權(quán)益性財(cái)務(wù)控制和協(xié)議性財(cái)務(wù)控制，資金控制主要通過(guò)金融服務(wù)控制，制度性財(cái)務(wù)控制的作用相對(duì)減弱；④母子公司再生期，權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制的作用比上一輪成長(zhǎng)過(guò)程的作用有所降低，更多的依靠

17、非權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制和新形式的權(quán)威財(cái)務(wù)控制機(jī)制，具體母子公司財(cái)務(wù)控制方式的結(jié)構(gòu)化安排也會(huì)形成新一輪的循環(huán)，只是與上一輪在剛性程度上有所下降，柔性程度提高。 母子公司財(cái)務(wù)控制適度性的研究是我們?cè)谇叭四缸庸矩?cái)務(wù)控制理論與現(xiàn)代企業(yè)管理控制理論基礎(chǔ)上進(jìn)行的一項(xiàng)嘗試性探討，文中的一些理論假設(shè)和推理可能存在不完善的地方，這些地方需要進(jìn)一步作為專題來(lái)研究：①母子公司財(cái)務(wù)控制適度性理論體系的構(gòu)建研究；②母子公司財(cái)務(wù)控制適度性的現(xiàn)實(shí)價(jià)值的研究；③