我國煤炭行業(yè)的稅負現(xiàn)狀及思考

1、<p>　　我國煤炭行業(yè)的稅負現(xiàn)狀及思考</p><p>　　摘要：以潞安礦業(yè)集團蒲縣新良友煤業(yè)公司為例， 給出了煤炭企業(yè)的稅負狀況，稅費設(shè)計不合理，加上煤炭行情再次回落、企業(yè)虧損日益嚴重，處于生死邊緣，提出了我國煤炭行業(yè)稅費改革的必要性、緊迫性，同時煤炭企業(yè)要苦練內(nèi)功，強基固本，走多元化發(fā)展，促進煤炭經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 稅費問題 稅負現(xiàn)狀

2、對策 </p><p>　　一、當(dāng)前我國煤炭行業(yè)的稅費種類 </p><p>　　目前稅收體制的特點是分稅制， 按稅種劃分為中央和地方收入，煤炭行業(yè)涉稅如下，其中第6項是當(dāng)?shù)刎斦块T直接收取的相關(guān)稅費。 </p><p>　?。?）流轉(zhuǎn)稅類中的增值稅、營業(yè)稅。增值稅2009年前稅率煤炭企業(yè)為13%，現(xiàn)是17% 。煤炭行業(yè)營改增主要涉及運輸服務(wù)業(yè)稅率11%，有形動產(chǎn)租

3、賃適用稅率17%。 </p><p>　?。?）所得稅類。煤炭企業(yè)所得稅率為25% 。 </p><p>　?。?）資源稅類。煤炭行業(yè)征收比例0.3-8元/噸。 </p><p>　　（4）特定的稅類。包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加、價調(diào)基金、河道工程維護費，以增值稅與營業(yè)稅為基礎(chǔ)計征。 </p><p>　?。?）財產(chǎn)行為稅。

4、煤炭企業(yè)交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅。 </p><p>　　（6）地方財政部門征收稅費：轉(zhuǎn)產(chǎn)基金、社會公益事業(yè)費、排污費、土地復(fù)墾費、煤炭價格稽查管理費、衛(wèi)生監(jiān)測費、育林基金、道路建設(shè)費、礦區(qū)生態(tài)環(huán)境恢復(fù)和地質(zhì)災(zāi)害補償金、水土流失治理費、水土流失補償費、環(huán)境治理保證金、礦山恢復(fù)治理保證金等。 </p><p>　　二、潞安礦業(yè)集團蒲縣新良友煤業(yè)公司的稅負現(xiàn)狀： </p>

5、<p>　　該礦年產(chǎn)設(shè)計產(chǎn)能60萬噸，目前生產(chǎn)能力已達到50萬噸，生產(chǎn)煤種為1/3主焦煤，屬潞安2009年整合礦井，2012年12月正式投產(chǎn)。該礦2013年交納的各種稅費項目詳見如下（噸煤稅費計算）：（如表所示） </p><p>　　2013年8月1日起，當(dāng)?shù)卣鋵崱懊禾?0條”減負臨時措施，蒲縣財政局收取的80.6元/噸減為50.6元/噸，減負后噸煤上交各種稅費高達140.73元/噸，占收入的

6、43.48%。 </p><p>　?。?）增值稅：按產(chǎn)品銷項稅與材料、配件、設(shè)備、電費進項稅額等相抵后交納增值稅， 并在此基礎(chǔ)上交納城建稅及教育費附加、價調(diào)基金。煤炭行業(yè)增值稅稅負達13%左右，而制造業(yè)行業(yè)實際稅負只有3% 左右， 有的還要略低一些?？梢?， 行業(yè)之間的增值稅負擔(dān)差距較大。 增值稅由2009年1月1日起13%調(diào)增為17%，在當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟形勢嚴峻的情況下，煤炭企業(yè)很難將增加的成本轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)。

7、</p><p>　?。?）營業(yè)稅金及附加：在煤炭行業(yè)以增值稅、營業(yè)稅為基礎(chǔ)計征附加稅，高達增值稅的12.5%；其中 城建稅按5%來征收，該礦地處農(nóng)村，但按建制鎮(zhèn)的標準來征收。 </p><p>　　（3）資源稅：1994 年稅制改革后， 煤炭行業(yè)新增稅負資源稅按銷售數(shù)量計征，因煤種屬于1/3主焦煤，按噸煤8 元從高征收，實行從量計征。 </p><p>　?。?）

8、礦產(chǎn)資源補償費：按產(chǎn)量計征，噸煤6.5元。原來，從2013年2月1日起從3.6元/噸調(diào)至6.5元/噸。 </p><p>　?。?）水資源補償費：按產(chǎn)量計征，噸煤3元。 </p><p>　?。?）可持續(xù)發(fā)展基金：按煤種實行按產(chǎn)量計征，噸煤27.75元（基建期為46元/噸）。 </p><p>　?。?）其他如財產(chǎn)行為稅：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等，噸

9、煤成本達2.5元/噸。 </p><p>　　（8）當(dāng)?shù)卣斦嵜菏杖「黜椯M用：2012年噸煤收取80.6元，政府考慮到企業(yè)負擔(dān)重、虧損嚴重，從2013年8月1日起，也采取了一些減負政策，從80.6元/噸減為50.6元/噸。但由于當(dāng)?shù)卣斦跃o，只是目前允許企業(yè)欠賬，但這筆帳至今掛在財政應(yīng)收帳上。如加上這個50.6元，則上交稅費達140.73元/噸，占收入的43.48%。 </p><p&

10、gt;　?。?）所得稅為33%。由于當(dāng)前虧損嚴重，沒有上交。 </p><p>　?。?0）當(dāng)?shù)刂鞴懿块T另外收取水土流失補償費、綠化費等；另每年應(yīng)支付當(dāng)?shù)卮迕袢∨M、占地補償費等。 </p><p>　　通過減本增效、開源節(jié)流等措施，噸煤制造成本為290元/噸。噸煤毛利僅為32元/噸，遠遠不夠負擔(dān)稅負，加上貸款3個多億的財務(wù)費用，管理人員費用，企業(yè)虧損極其嚴重。 </p>&

11、lt;p>　　從以上不難看出，煤炭稅費結(jié)構(gòu)不合理，稅費項目繁多，征收標準不斷提高，煤炭企業(yè)負擔(dān)重，工資發(fā)放困難，企業(yè)面臨著生存難的境地。 </p><p>　　三、當(dāng)前我國煤炭行業(yè)的稅費存在的主要問題 </p><p>　?。?）增值稅占收入比重過大，2007年煤炭行業(yè)增值稅稅負為9.28%，比電力、冶金等其他行業(yè)調(diào)出2-3%。自2009年1月1日擴大了煤炭行業(yè)可抵扣范圍，但同時煤礦

12、增值稅稅率由原來的13%提高到17%，達到全國平均水平的3倍多，所以煤炭行業(yè)增值稅稅負仍居高不下。煤炭行業(yè)的增值稅實際稅負率遠高于制造業(yè)、電力、冶金等其他行業(yè)。同時增值稅稅基擴大，規(guī)定了八項視同銷售行為，這就使得煤炭企業(yè)內(nèi)部生活用煤、每年山西省政府規(guī)定的低保用煤全部納入了計稅范圍，全部計征增值稅。 </p><p>　?。?）煤炭行業(yè)稅費名目繁多，多達30來個，部分稅費重復(fù)，設(shè)計也不合理。資源稅、礦產(chǎn)資源補償費、

13、采礦權(quán)價款設(shè)置相近，是不同部門重復(fù)征收的稅費。都是從不同角度體現(xiàn)煤炭資源的國家所有權(quán)和資源的級差收入。都是對同一對象征收相同性質(zhì)的不同收費。 </p><p>　　資源稅、礦產(chǎn)資源補償費計征方法不能完全有效地克服浪費煤炭資源的情況?，F(xiàn)階段我國資源稅采取從量征收的方法， 并未能與煤炭資源的可采儲量掛鉤， 反而促使企業(yè)和個人對資源進行無序開采、采富棄貧、采肥丟瘦、大量資源浪費。 </p><p&g

14、t;　?。?）地方政府征收稅費名目繁多，為減輕煤礦企業(yè)稅負，急需政府與稅收部門拿出積極、有效的辦法解決當(dāng)?shù)刎斦c企業(yè)之間的稅費問題。 </p><p>　?。?）稅費設(shè)計不重視環(huán)境保護，急需構(gòu)建“綠色”稅收體制。新增相關(guān)稅種，保護我們生存的環(huán)境。 　　四、我國煤炭行業(yè)稅費改革的必要性、緊迫性及對策 </p><p>　　自2012年以來，隨我國經(jīng)濟增速持續(xù)減緩，能源結(jié)構(gòu)調(diào)整加快，導(dǎo)致煤炭

15、產(chǎn)能過剩，山西五大煤炭集團企業(yè)幾乎沒有利潤，處于盈虧邊緣。煤炭行業(yè)屬于建設(shè)期長、投資額大，固定成本高，對外界應(yīng)變能力小。面對當(dāng)前嚴峻的經(jīng)濟形勢與環(huán)境保護需要，要實現(xiàn)煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，要求煤炭行業(yè)自身加強經(jīng)營管控，同時也呼吁國家稅制改革迫在眉睫，一個合理的煤炭行業(yè)稅收政策是十分重要的， 合理的稅收有利于煤炭業(yè)的發(fā)展，從而促進經(jīng)濟的發(fā)展和穩(wěn)定。以下提出幾點設(shè)想。 </p><p>　?。?）實行煤炭行業(yè)增值稅優(yōu)惠

16、政策，降低增值稅稅率。山西省為響應(yīng)國家煤炭資源整合政策，五大煤炭集團花大精力，大投資額對煤礦進行了整合 ，針對整合礦井在基建后開始投產(chǎn)的前三年-五年內(nèi)實行增值稅優(yōu)惠政策，全部或部分減免；對生活自用煤與政府規(guī)定的捐贈煤，全部減免所有稅費。 </p><p>　?。?）對資源稅、礦產(chǎn)資源補償費、采礦權(quán)價款實行統(tǒng)籌合并、級差收取。煤種的差異，銷售價格的差異，應(yīng)區(qū)別對待，不能一味地按量從高計征，可實行從價計征。 <

17、/p><p>　?。?）取消或修訂當(dāng)?shù)馗鞣N不合理收費、重復(fù)性收費項目。盡管山西政府出臺山西煤炭20條”減負措施，但目前的高稅費、高成本、低售價難以使煤炭企業(yè)在短期內(nèi)扭虧。據(jù)不完全統(tǒng)計，95%以上的整合煤礦都在虧損，吞噬了集團整體利潤，成了集團公司的累贅。 </p><p>　　（4）提高地方政府在資源收益中的比例，以免有更多的地方財政收入，用于當(dāng)?shù)丨h(huán)境治理與經(jīng)濟發(fā)展。 </p>

18、<p>　?。?）借鑒發(fā)達國家成功范例，提出構(gòu)建“綠色”環(huán)境煤炭稅收體系。如發(fā)達國家一樣采取稅收手段保護資源、保護環(huán)境。因為資源與環(huán)境問題是我國經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的剛性約束，有必要借鑒美國、德國等發(fā)達國家的成功經(jīng)驗，在中國構(gòu)建“綠色”稅收體系，對環(huán)境保護實行能源稅、資源稅、污染稅等環(huán)境相關(guān)稅制，加強綠色調(diào)控。 </p><p>　?。?）從煤企本身來思考，煤炭企業(yè)要苦練內(nèi)功，強基固本，加大技術(shù)改造力度，

19、促進產(chǎn)品升級換代，增強企業(yè)的核心競爭力。從長遠看，煤炭行業(yè)要走以煤為基多元發(fā)展、黑色煤炭綠色發(fā)展、高碳資源低碳發(fā)展的可持續(xù)發(fā)展之路，大力發(fā)展現(xiàn)代煤炭清潔高效、就地轉(zhuǎn)化項目，加快發(fā)展煤電鋁、煤制油、煤制氣、精細化工等煤基產(chǎn)業(yè)鏈，促進煤炭經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]吳吟.煤炭產(chǎn)業(yè)政策解讀[J].中國煤炭工