關(guān)于建立和完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討

1、<p>　　關(guān)于建立和完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討</p><p>　　【摘要】本文從對企業(yè)內(nèi)部控制的不同認(rèn)識出發(fā)，深刻理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，通過對目前我國企業(yè)國有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的分析，論述建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的緊迫性和必要性，并從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審等五個方面闡明可采取的相關(guān)措施及其在實(shí)施過程中應(yīng)注意的幾個問題。 </p><p>　　【關(guān)

2、鍵詞】國有企業(yè) 內(nèi)部控制 </p><p>　　所謂內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)施控制目標(biāo)的過程。 </p><p>　　內(nèi)部控制是公司治理必不可少的組成部分，實(shí)施內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理的有效手段，同時也增加了公司治理其他部分的有效性。內(nèi)部控制它有效的防范了經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對各類風(fēng)險進(jìn)行有效地預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理

3、的中樞環(huán)節(jié)，是防范風(fēng)險最為有效的一種手段。它通過對企業(yè)風(fēng)險的有效評價，不斷加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅在萌芽中，是企業(yè)防范風(fēng)險的一種最佳方法。國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱，發(fā)展社會主義社會的生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)國家的工業(yè)化和現(xiàn)代化，始終要依靠和發(fā)揮國有企業(yè)的重要作用。國有企業(yè)改革是整個經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)。因此，在立足于我國國有企業(yè)的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，建立和完善適合國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度無疑將會對中國企業(yè)建立完善內(nèi)部控制體系

4、、防范風(fēng)險、化解危機(jī)起到有力的推動作用和榜樣作用。 </p><p>　　控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機(jī)制等。監(jiān)督是指評價內(nèi)部控制質(zhì)量的進(jìn)程，即對內(nèi)部控制改革、運(yùn)行及改進(jìn)活動評價。目前，有很多企業(yè)監(jiān)

5、督評審主要依靠內(nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于企業(yè)管理層，與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，而內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)該是獨(dú)立的，因此，我們可以看出國有企業(yè)內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，所以內(nèi)部審計部門并不能正確評價國有企業(yè)的內(nèi)部控制是否得到良好的執(zhí)行以及完善。其工作范圍大大受到管理者的干預(yù)，受到了限制也就很難贏得威信，因此，從國有企業(yè)現(xiàn)狀來看，內(nèi)審部門是

6、名存實(shí)亡的，并不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另外，在內(nèi)審的職能上，沒有完善健全的激勵機(jī)制，導(dǎo)致相關(guān)人員無法得到相應(yīng)的鼓勵，不利于提高企業(yè)員工執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。所以很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、</p><p>　　為了更好的發(fā)揮內(nèi)部控制制度在公司治理上的作用，針對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的幾個問題，應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，使內(nèi)部控制制度真正的服務(wù)于公司。加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，內(nèi)部控制包括控

7、制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。內(nèi)部控制環(huán)境是其他要素構(gòu)建的基礎(chǔ)， 由此可見內(nèi)部控制環(huán)境在整個內(nèi)部控制體系中的重要性。如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，基礎(chǔ)中都存在極大的缺陷， 其他因素即使是構(gòu)建得再完美， 也只能起到事倍功半的效果。控制環(huán)境包括董事會職責(zé)、管理哲學(xué)與管理形態(tài)、操守與道德價值、組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)分工與人力資源政策。內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)關(guān)鍵在于內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求， 是企業(yè)內(nèi)部控制制

8、度是否流于形式的關(guān)鍵；建立公司共同價值文化；切實(shí)提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)審計監(jiān)督工作，內(nèi)部審計是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要力量，不僅能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)，而且能夠有效糾正各種損失的發(fā)生。內(nèi)部審計可借助于電腦的強(qiáng)大功能，將電子信息稽核和人工稽核相結(jié)合，能夠提高監(jiān)督的力度，即能夠提高內(nèi)部審計的地位，同時確保內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使其直接向公</p><p>　　總的來說，

9、對于企業(yè)來講，有健全的內(nèi)部控制的企業(yè)不一定能夠長治久安，因?yàn)闆Q定企業(yè)成敗的關(guān)鍵元素比較多，但是沒有內(nèi)部控制的企業(yè)注定是要失敗的。隨著國有企業(yè)改革的深入，國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國有企業(yè)本身的特點(diǎn)，堅(jiān)持“適當(dāng)、適度、適用”原則，在國有企業(yè)的委托人性質(zhì)特殊的情況下，企業(yè)法定代表人要身體力行，并成為全體員工的行為表率企業(yè)全體員工形成企業(yè)內(nèi)部控制的管理意識和觀念，分工明確、責(zé)任落實(shí)，努力提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，才能確保國有企業(yè)的資產(chǎn)保值

10、增值，才能在社會競爭的日趨激烈，風(fēng)險和不確定性加大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中發(fā)展強(qiáng)大。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]李艷華.淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與完善[M].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011. </p><p>　　[2]劉非.淺談中央企業(yè)內(nèi)部控制.[J]財務(wù)與會計，2009. </p><p