關于《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿

1、<p>　　關于《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》的說明</p><p>　　根據(jù)十八屆三中全會對稅收制度改革提出的新要求，稅務總局、財政部在研究、吸收社會各界意見的基礎上，對2013年6月向社會公開征求意見的《中華人民共和國稅收征收管理法修正案（征求意見稿）》進行了修改完善?，F(xiàn)將修改后的《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》（以下簡稱征求意見稿）全文公布，征求社會各

2、界意見。征求意見稿的主要內(nèi)容如下：</p><p>　　一、增加對自然人納稅人的稅收征管規(guī)定</p><p>　　一是明確納稅人識別號制度的法律地位。納稅人識別號是稅務部門按照國家標準為企業(yè)、公民等納稅人編制的唯一且終身不變的確認其身份的數(shù)字代碼標識。稅務部門通過納稅人識別號進行稅務管理，實現(xiàn)社會全覆蓋。納稅人簽訂合同、協(xié)議，繳納社會保險費，不動產(chǎn)登記以及辦理其他涉稅事項時，應當使用納稅人

3、識別號。</p><p>　　二是明確納稅人自行申報制度的基礎性地位。征求意見稿規(guī)定，納稅人自行計稅申報，并對其納稅申報的真實性和合法性承擔責任。</p><p>　　三是強化自然人稅收征管措施。征求意見稿規(guī)定，向自然人納稅人支付所得的單位和個人應當主動提供相關支付憑證，將稅收保全和強制執(zhí)行措施擴大適用于自然人，并且稅務機關可以對自然人納稅人取得收入單位與納稅相關的賬簿和資料進行稅務檢查，

4、同時增加相關部門對未完稅不動產(chǎn)不予登記的規(guī)定。 </p><p>　　四是建立稅收優(yōu)先受償權制度。納稅人因故意或者過失，不能履行納稅義務時，稅務機關可以對納稅人的不動產(chǎn)設置稅收優(yōu)先受償權，在納稅人處置時優(yōu)先受償。</p><p>　　二、進一步完善納稅人權益保護體系</p><p>　　一是完善納稅人權利體系。征求意見稿規(guī)定，稅務機關按照法定程序實施稅收征管，不得侵

5、害納稅人合法權益；同時完善延期、分期繳稅制度，將延期繳納稅款審批權放到縣以上稅務機關，對補繳稅款能力不足的納稅人引入分期繳稅制度，新增修正申報制度。</p><p>　　二是減輕納稅人負擔。征求意見稿增加稅收利息中止加收、不予加收的規(guī)定。對主動糾正稅收違法行為或者配合稅務機關查處稅收違法行為的，減免稅收利息。降低對納稅人的處罰標準，減小行政處罰裁量權，將多數(shù)涉及罰款的條款由“百分之五十以上五倍以下”改為“百分之五

6、十以上三倍以下”，并視情節(jié)從輕、減輕或者免予處罰。</p><p>　　三是取消先繳稅后復議的規(guī)定。發(fā)揮行政復議的主渠道作用，對在納稅上發(fā)生的爭議，取消先繳稅后復議的規(guī)定。同時，復議機關維持原處理決定的，納稅人須支付稅收利息。</p><p>　　四是引進預約裁定制度。納稅人可以就其預期未來發(fā)生、有重要經(jīng)濟利益關系的特定復雜事項向稅務機關申請預約裁定。納稅人遵從預約裁定而出現(xiàn)未繳或少繳稅款

7、的，免除繳納責任。</p><p>　　三、進一步規(guī)范稅收征管行為</p><p>　　一是規(guī)范稅收征管的基本程序。征求意見稿規(guī)定，稅收征管基本程序以納稅人自行計稅申報為基礎，由申報納稅、稅額確認、稅款追征、爭議處理等環(huán)節(jié)構成。把稅額確認作為稅收征管的中心環(huán)節(jié)，專設一章，對稅額確認的程序規(guī)則、確認規(guī)則、舉證責任分配等作出規(guī)定。</p><p>　　二是規(guī)范稅收征管的

8、時效。一般情況下稅務機關應在5年內(nèi)對納稅人的稅收義務進行確認。對未登記、未申報或者需立案查處情形的追征時效由無限期改為15年。對欠稅追征時效，由原來的無限期改為20年。</p><p>　　三是增強稅務機關獲取涉稅信息的能力。專設“信息披露”一章，對稅務機關獲取涉稅信息予以規(guī)定。明確第三方向稅務機關提交涉稅信息的義務，明確銀行和其他金融機構的信息報送義務，強化政府職能部門的信息提交協(xié)作制度，規(guī)定稅務機關對涉稅信息

9、的保密義務。</p><p>　　四、實現(xiàn)與相關法律的銜接</p><p>　　一是與行政強制法相銜接。將“滯納金”更名為“稅收利息”，利率由國務院結合人民幣貸款基準利率和市場借貸利率的合理水平綜合確定，以與行政強制法中的滯納金相區(qū)別。完善稅收行政強制執(zhí)行程序，稅務機關臨時采取扣押等稅收保全措施時，應在24小時內(nèi)報告并補辦批準手續(xù)。</p><p>　　二是與刑法修

10、正案（七）相銜接。將“偷稅”改為“逃避繳納稅款”，同時規(guī)定因過失造成少繳或者未繳稅款的，承擔比逃避繳納稅款較輕的法律責任，減輕納稅人負擔。</p><p>　　三是與預算法相銜接。征求意見稿規(guī)定，除法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定外，任何單位不得突破國家統(tǒng)一稅收制度規(guī)定稅收優(yōu)惠政策。違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自下達的稅收收入指標無效，稅務機關不得執(zhí)行。</p><p>　　五、健全爭議解決機制的

11、內(nèi)容</p><p>　　一是涉及稅款的稅收爭議實行復議前置。在直接涉及稅款的行政處罰上發(fā)生爭議的，將復議作為稅收爭議解決的必經(jīng)程序，以體現(xiàn)“窮盡行政救濟而后訴訟”的原則。</p><p>　　二是鼓勵通過和解、調(diào)解解決爭議。和解、調(diào)解是稅收行政爭議雙方在各自利益均得到照顧的情況下達成的折衷結果，具有其他糾紛解決方式所不具有的優(yōu)勢。經(jīng)過多年實踐，效果良好，將其上升為法律。</p>