注冊會計師審計合謀控制機制問題研究.pdf

1、注冊會計師審計合謀問題的客觀存在不僅危及到資本市場的正常運轉(zhuǎn)與資源的優(yōu)化配置，而且嚴(yán)重影響了公眾投資者對會計信息、審計公信力乃至整個社會信用系統(tǒng)的信心，侵蝕著注冊會計師行業(yè)的生存與發(fā)展。作為社會公信力象征的注冊會計師與被審單位主動或被動參與合謀不僅嚴(yán)重損害了投資者的利益，還破壞了證券市場誠信體系。從理論和案例分析出發(fā)研究審計合謀控制機制有其重要理論意義和現(xiàn)實需求背景。 控制審計合謀問題的關(guān)鍵在于對那些被證明是有效的措施予以重拾重

2、整。為此，本文以契約經(jīng)濟學(xué)為基礎(chǔ)，以中國審計市場為背景，以注冊會計師審計合謀控制機制為核心，運用博弈、數(shù)理等方法，從有效懲戒以及監(jiān)管機構(gòu)的角度出發(fā)，推出提高審計合謀成本控制審計合謀的若干因素，并在問卷調(diào)查的基礎(chǔ)上運用統(tǒng)計分析方法檢驗其有效性，進而構(gòu)建審計合謀控制機制，即法律懲戒機制和聲譽實施機制的有機結(jié)合。在理論分析基礎(chǔ)上，本文以南方保健審計失敗案為例，對審計合謀控制機制的現(xiàn)實需求并結(jié)合我國實際進行了分析，認為監(jiān)管制度的缺失與執(zhí)行不力造