注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)合謀控制機(jī)制問題研究.pdf

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)合謀問題的客觀存在不僅危及到資本市場(chǎng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與資源的優(yōu)化配置，而且嚴(yán)重影響了公眾投資者對(duì)會(huì)計(jì)信息、審計(jì)公信力乃至整個(gè)社會(huì)信用系統(tǒng)的信心，侵蝕著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生存與發(fā)展。作為社會(huì)公信力象征的注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審單位主動(dòng)或被動(dòng)參與合謀不僅嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益，還破壞了證券市場(chǎng)誠信體系。從理論和案例分析出發(fā)研究審計(jì)合謀控制機(jī)制有其重要理論意義和現(xiàn)實(shí)需求背景。 控制審計(jì)合謀問題的關(guān)鍵在于對(duì)那些被證明是有效的措施予以重拾重

2、整。為此，本文以契約經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，以中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)為背景，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)合謀控制機(jī)制為核心，運(yùn)用博弈、數(shù)理等方法，從有效懲戒以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的角度出發(fā)，推出提高審計(jì)合謀成本控制審計(jì)合謀的若干因素，并在問卷調(diào)查的基礎(chǔ)上運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析方法檢驗(yàn)其有效性，進(jìn)而構(gòu)建審計(jì)合謀控制機(jī)制，即法律懲戒機(jī)制和聲譽(yù)實(shí)施機(jī)制的有機(jī)結(jié)合。在理論分析基礎(chǔ)上，本文以南方保健審計(jì)失敗案為例，對(duì)審計(jì)合謀控制機(jī)制的現(xiàn)實(shí)需求并結(jié)合我國(guó)實(shí)際進(jìn)行了分析，認(rèn)為監(jiān)管制度的缺失與執(zhí)行不力造