克瑞上海公司內(nèi)部控制研究.pdf

1、自從2002年以來(lái),隨著美國(guó)的安然、世界通信公司、施樂(lè)公司和默克制藥等一大批著名跨國(guó)大公司因?yàn)樨?cái)務(wù)欺騙丑聞引起了美國(guó)資本市場(chǎng)的巨大動(dòng)蕩,國(guó)內(nèi)的東方電子、中航油、銀廣廈也紛紛暴露出內(nèi)部控制的不健全和不完善問(wèn)題,使投資者失去了對(duì)資本和其他投資市場(chǎng)的信任和信心,對(duì)那些大型國(guó)際企業(yè)的信息披露和內(nèi)部控制的健全和完善提出了更高的要求。這時(shí)美國(guó)國(guó)會(huì)出臺(tái)了由眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席奧克斯利(Oxley)和參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯(Sarbanes)聯(lián)

2、合提出的《2002年公眾會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案》,又被稱作《2002年薩班斯-奧克斯利法案》,英文簡(jiǎn)稱SOX,該法案于2002年7月30日正式生效,對(duì)美國(guó)的會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場(chǎng)監(jiān)管等方面做出了許多新的規(guī)定,并且強(qiáng)制要求所有在美國(guó)上市的公司和美國(guó)公司的海外公司必須遵守薩班斯法,完善其內(nèi)部控制。
　　 本文首先介紹了內(nèi)部控制在國(guó)內(nèi)國(guó)外的研究狀況,回顧了內(nèi)部控制發(fā)展的歷史,薩班斯法案的形成、爭(zhēng)論和影響及核心條款。然后以一

3、家國(guó)內(nèi)的美國(guó)獨(dú)資公司克瑞上海公司初步實(shí)施內(nèi)部控制為實(shí)例,首先介紹了這家公司的歷史背景和現(xiàn)實(shí)狀況,分析了公司的內(nèi)部控制環(huán)境和外部面對(duì)環(huán)境,并且介紹了內(nèi)部控制過(guò)程的設(shè)計(jì)原則,根據(jù)公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況劃分了十個(gè)控制循環(huán),簡(jiǎn)要描述了公司的內(nèi)部控制實(shí)施的整個(gè)過(guò)程,發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及應(yīng)對(duì),采用調(diào)查統(tǒng)計(jì)分析與全面分析的方法研究了內(nèi)控實(shí)施過(guò)程遇到的問(wèn)題和現(xiàn)狀,內(nèi)部控制實(shí)施不同的問(wèn)題所帶來(lái)的影響,在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)解決措施,探討有效的實(shí)施可行舉措和針對(duì)本公司的

4、特點(diǎn)的對(duì)策,同時(shí)分析了實(shí)施薩班斯法案過(guò)程中面臨的重要問(wèn)題,為國(guó)內(nèi)的很多面臨同樣或相似狀況的企業(yè)提供了參考。
　　 通過(guò)調(diào)查統(tǒng)計(jì)研究結(jié)論表明,克瑞上海公司在內(nèi)控的實(shí)施過(guò)程中存在了很多的問(wèn)題,員工對(duì)公司內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足,高層重視度不夠、內(nèi)部溝通不充分、員工不能完全掌握新的規(guī)章制度流程等等問(wèn)題,需要不斷改進(jìn)完善公司的內(nèi)部控制才能達(dá)到薩班斯法案的要求。根據(jù)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的八要素,制定了下一步改進(jìn)并完善內(nèi)部控制的計(jì)劃措施,包括改善內(nèi)