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文檔簡介
1、<p> 從預(yù)算控制角度談財務(wù)報銷中授權(quán)審批制度的設(shè)計</p><p> 摘 要 財務(wù)報銷是財務(wù)核算的基礎(chǔ)工作,現(xiàn)有的財務(wù)報銷審批制度只是注重權(quán)力審批,忽視了全面預(yù)算指標(biāo)的控制和責(zé)任的落實。日常財務(wù)報銷審批對成本支出控制是事后控制,而且逐年循環(huán),還回導(dǎo)致保護(hù)不合理的支出。在全面預(yù)算管理體系下,應(yīng)設(shè)計一種更能發(fā)揮財務(wù)管理控制職能的報銷審批制度,從而將財務(wù)審批制度貫穿于整個全面預(yù)算執(zhí)行過程中。通過設(shè)計科
2、學(xué)合理的審批制度和借助計算機信息管理,把預(yù)算的執(zhí)行和費用報銷審批制度二者緊密結(jié)合。真正的發(fā)揮財務(wù)管理在全面預(yù)算中的控制管理職能,及時進(jìn)行成本費用支出情況的信息反饋,為管理層決策提供依據(jù)。 </p><p> 關(guān)鍵詞 報銷審批 制度設(shè)計 預(yù)算控制 </p><p> 財務(wù)報銷是財務(wù)核算的最基礎(chǔ)工作,也是財務(wù)管理的起點,它決定著財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實性且合理性、合規(guī)性,同時也是財務(wù)工作質(zhì)量的保
3、證。因此,財務(wù)報銷成為企業(yè)財務(wù)管理的重點控制環(huán)節(jié),而財務(wù)報銷的授權(quán)審批制度,更是財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要控制點。因而,所有企業(yè)的授權(quán)審批制度的設(shè)計,似乎都是很嚴(yán)謹(jǐn)且都很細(xì)化,一筆賬務(wù)的報銷至少經(jīng)過三人以上的相關(guān)人員或領(lǐng)導(dǎo)們的審核、批準(zhǔn),方可支付,并且根據(jù)金額大小劃分不同的審批權(quán)限,逐級審批。但也可能正是由于這種審批制度的設(shè)計,使得日常報銷工作中的流程環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁瑣。而且在實際操作過程中,往往又過于依附于這種制度,所以過多地注重了審批環(huán)節(jié)
4、的簽字,而忽視了對費用支付的實際意義的核查,使這種制度在操作過程中貌似嚴(yán)謹(jǐn),但卻無法從根本上解決成本超支問題,也不能完全杜絕不合理的開支。 </p><p> 這是由于在制度設(shè)計過程存在兩個缺陷,一是在授權(quán)審批制度設(shè)計中,過于側(cè)重了權(quán)力設(shè)計而忽視了責(zé)任,目前的審批制度設(shè)計的流程是由基層到高層,基層簽字是對具體支付業(yè)務(wù)的審核,高層簽字是對支付業(yè)務(wù)的核準(zhǔn),但高層簽字時往往對具體業(yè)務(wù)并不一定清楚,只能依賴基層的審核,
5、基層由于受本位思想的影響,審核時會帶有偏面性,也就是說站在企業(yè)總體的角度是不該發(fā)生的支出,基層審核了,高層可能在不知情的狀況下被動核準(zhǔn)了,有了高層的核準(zhǔn)這項開支便能順理成章的支付,但在整個流程中基層已把責(zé)任分解到上級。其實一筆支出業(yè)務(wù)簽字的人越多,責(zé)任分解的也越細(xì),風(fēng)險控制點也越散,造成人人都有責(zé)任,人人都沒責(zé)任的現(xiàn)象。大多數(shù)企業(yè)都有一個約定俗成的規(guī)定,中層以上的領(lǐng)導(dǎo)都有簽字權(quán),但沒有一個制度規(guī)定每個簽字權(quán)的支付,對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)影響所承擔(dān)
6、的責(zé)任。這就是所有企業(yè)都極力控制成本支出,但又總是成本超支的原因所在。 </p><p> 二是授權(quán)審批制度設(shè)計中只設(shè)計了開放式業(yè)務(wù)流程,而未設(shè)計閉環(huán)的信息反饋,及對授權(quán)審批進(jìn)行同步監(jiān)督的環(huán)節(jié)。財務(wù)報銷中授權(quán)審批流程是從基層向高層逐級審批的一個過程,雖然企業(yè)的重大開支都是經(jīng)管理層會議討論決策后,才能支付。但大量的日常業(yè)務(wù)都是經(jīng)過這個審批流程后,就能完成了。財務(wù)報銷過程只對審批手續(xù)的審查核對,只要票證合法合規(guī),對
7、具體的業(yè)務(wù)的實質(zhì)性內(nèi)容審查的不是很嚴(yán)格,因為財務(wù)部門更多的是按授權(quán)審批制度,來復(fù)核各級審批人的簽字是否完善,由于條件限制不可能對具體經(jīng)濟(jì)活動作深層的核查。隨著報銷手續(xù)的完成,核銷了的賬目除了審計時審查外,基本就固化成檔案了。如果說對授權(quán)審批流程進(jìn)行監(jiān)督的話,也只有在報銷時算是一個監(jiān)督點。因此,授權(quán)審批制度更多的像工作流程,而不是管理流程。由于財務(wù)管理手段地限制,無法提取信息反饋到管理層面,來分析哪一筆支付業(yè)務(wù)是合理的、或是不合理的,造成
8、了只要是發(fā)生的都是合理的。 </p><p> 那么,如何使授權(quán)審批制度更加科學(xué)和嚴(yán)謹(jǐn)呢,站在預(yù)算控制角度分析,針對以上的兩點缺陷,應(yīng)該從以下兩方面改進(jìn)。 </p><p> 一、首先,應(yīng)該在全面預(yù)算的前提下來設(shè)計授權(quán)審批制度,目前,雖然大多數(shù)企業(yè)都有預(yù)算控制指標(biāo),但授權(quán)審批制度設(shè)計中,沒有把審批和預(yù)算控制緊密的結(jié)合起來,也就是說使預(yù)算指標(biāo)控制成為審批流程的一個環(huán)節(jié)。預(yù)算指標(biāo)確定時,應(yīng)
9、按授權(quán)審批的流程逐級審批,指標(biāo)核準(zhǔn)后雖然會有特殊情況下的變更,但基本就是經(jīng)費支付的控制標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合這個標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計授權(quán)審批制度時,不一定全部要按行政權(quán)限授權(quán),對于關(guān)鍵控制點的相關(guān)人員也可以授權(quán)審批,這樣在實際操作流程中減少了多環(huán)節(jié),使責(zé)任落實的更具體,改進(jìn)了繁瑣的手續(xù),使工作效率得以提高。此外,財務(wù)報銷時嚴(yán)格按預(yù)算指標(biāo)控制,使預(yù)算指標(biāo)控制力度大于授權(quán)審批的控制力度,也就是說預(yù)算指標(biāo)內(nèi)的開支,只是支付時的一個申請,財務(wù)部門只需根據(jù)細(xì)化的預(yù)算指標(biāo)
10、,由財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn),便能辦理報銷支付。這個模式的首要前提,就是要建立一套科學(xué)完整的預(yù)算管理機制,使預(yù)算指標(biāo)科學(xué)、合理、細(xì)致、有效。把日常的財務(wù)報銷審批手續(xù)提到預(yù)算指標(biāo)的審核批準(zhǔn)中,這種前置的結(jié)果,變事后或事中管理為事前管理,大大地提升了管理水平,同時提高了預(yù)算的管理效力,推動了預(yù)算管理前行。 </p><p> 二、借助信息化管理手段,在授權(quán)審批制度中設(shè)計閉環(huán)管理,落實審批責(zé)任。信息化管理手段就是建立網(wǎng)上授權(quán)
11、審批管理模式,把預(yù)算指標(biāo)上傳到網(wǎng)上,由于預(yù)算指標(biāo)是經(jīng)過逐級審批核準(zhǔn)的支付計劃,是十分嚴(yán)謹(jǐn)有效的指標(biāo)。所以在網(wǎng)上根據(jù)制度設(shè)計的控制點分配審批權(quán)限,在有效的授權(quán)范圍內(nèi)審批。這種審批高效、快捷,同時冷靜、理智,會降低審批人的出錯率,徹底改變審批人經(jīng)常是匆忙中草草簽個名的被動狀況,使授權(quán)審批的流程真正成為一項管理流程,而不是簡單的工作流程。 </p><p> 這種授權(quán)審批制度的設(shè)計,要求財務(wù)管理的外部運行環(huán)境很高,首
12、先要求高水平、高質(zhì)量的預(yù)算管理,其次要建立科學(xué)、系統(tǒng)的計算機信息化管理。也許正是由于這兩項管理水平,目前還達(dá)不到我們的制度的要求,才影響了科學(xué)、有效的制度設(shè)計。但作為財務(wù)管理的發(fā)展目標(biāo),應(yīng)該盡快得到完善。 </p><p><b> 參考文獻(xiàn): </b></p><p> [1]蔣智娟.中小企業(yè)實施全面預(yù)算管理的探討.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2012(12). </p
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