企業(yè)內(nèi)部控制制度探討畢業(yè)論文

1、<p><b>　　畢業(yè)論文（設(shè)計）</b></p><p>　　課題名稱： 企業(yè)內(nèi)部控制制度探討 </p><p>　　姓 名： 準(zhǔn)考證號： </p><p>　　專 業(yè)： 會計

2、年 級： 10級 </p><p>　　指導(dǎo)教師： </p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部制度的控制及管理尤為重要，尤其是在我國經(jīng)濟國際</p><p>　　化，進入WTO之后，我國企業(yè)必須加強其控制力度。現(xiàn)今，企業(yè)

3、內(nèi)部控制制度應(yīng)該完善存</p><p>　　在的內(nèi)部控制問題，積極建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)會計信息的真實完整，</p><p>　　提高企業(yè)經(jīng)濟效益,對企業(yè)的生存與發(fā)展都具有重要的現(xiàn)實意義。本文結(jié)合企業(yè)的實際,提</p><p>　　出了企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題與對策。只有完善了這些會計控制制度上存在的問題，</p><p>　

4、　企業(yè)在我國的經(jīng)濟軌道上才能更易于跟上國際的腳步……</p><p>　　關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制 問題 對策</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　引 言5</b></p><p>　　一、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題6</p><p&

5、gt;　　(一)內(nèi)部會計控制意識薄弱6</p><p>　　(二)內(nèi)部會計控制制度不健全6</p><p>　　(三)組織機構(gòu)設(shè)置不合理6</p><p>　　(四)會計人員素質(zhì)不高6</p><p>　　二、建立內(nèi)部會計控制制度的方法7</p><p>　　(一)實行不相容職務(wù)分離7</p>

6、<p>　　(二)授權(quán)批準(zhǔn)控制7</p><p>　　(三)建立會計系統(tǒng)控制7</p><p>　　(四)實行財產(chǎn)保全控制7</p><p>　　(五)加強電子信息技術(shù)控制7</p><p>　　三、完善內(nèi)部會計控制的對策8</p><p>　　(一)保證會計記錄的真實性和可靠性8</p&

7、gt;<p>　　(二)貫徹不相容職務(wù)分離原則8</p><p>　　(三)加強財務(wù)管理系統(tǒng)的控制與管理8</p><p>　　(四)提高會計人員素質(zhì)8</p><p>　　(五)完善內(nèi)部審計制度9</p><p>　　四、內(nèi)部會計控制制度設(shè)計原則10</p><p>　　(一)合法性原則10

8、</p><p>　　(二)有效性原則10</p><p>　　(三)全面性原則10</p><p>　　(四)不相容職務(wù)分離原則10</p><p>　　(五)成本效益原則10</p><p>　　(六)適應(yīng)性原則10</p><p><b>　　結(jié) 論11</b

9、></p><p><b>　　致 謝12</b></p><p>　　參 考 文 獻13</p><p><b>　　引 言</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一

10、系列控制方法、措施和程序。完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能夠避免或降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,提高會計信息的真實性,保護財產(chǎn)物資的安全與完整,確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn),能夠從源頭上治理腐敗,維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。</p><p>　　所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度必須加強與完善。以下是我為大家所分析的企業(yè)存在的問題，及其所給予的相應(yīng)的對策。</p><p>　　一、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題</p&g

11、t;<p>　　(一)內(nèi)部會計控制意識薄弱 </p><p>　　內(nèi)部會計控制制度的建立對于完善整個內(nèi)控體系可以發(fā)揮舉足輕重的作用,國家雖有明文規(guī)定企業(yè)必須建立內(nèi)部控制制度,不少企業(yè)卻沒有建立和健全內(nèi)部控制制度和會計人員內(nèi)部牽制制度,造成會計人員與審批人員、經(jīng)辦人員以及保管人員職責(zé)不分、權(quán)限不明的狀況。企業(yè)在采購、生產(chǎn)、銷售的各個環(huán)節(jié)存在著嚴(yán)重的漏洞,缺少有效的內(nèi)部控制制度,致使會計信息失真。 &l

12、t;/p><p>　　(二)內(nèi)部會計控制制度不健全 </p><p>　　長期以來,企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全,財務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象,大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面,沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。許多企業(yè)內(nèi)部會計控制簿弱,造成會計核算不實,導(dǎo)致會計信息失真,會計工作秩序混亂,讓企業(yè)蒙受不必要的經(jīng)濟損失。許多企業(yè)沒有建立會計人員內(nèi)部牽制制度,甚至一些企

13、業(yè)連機構(gòu)完善的財會部門也沒有,沒有建立票據(jù)和印章的分管制度,會計、出納以及審核等均由一人包辦;有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu),卻不能充分發(fā)揮其職能,監(jiān)管措施形同虛設(shè)。 </p><p>　　(三)組織機構(gòu)設(shè)置不合理 </p><p>　　現(xiàn)在很多企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置很不合理,企業(yè)對所屬部門的資產(chǎn)缺乏全面的管理和控制,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟資源和信息資源比較分散,不利于發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益。企業(yè)集團與所屬

14、部門之間缺乏信息交流,各個部門之間缺乏配合與協(xié)作,不能實現(xiàn)資源共享,不利于協(xié)同效應(yīng)的發(fā)揮,無法作出合理的經(jīng)營決策。 </p><p>　　(四)會計人員素質(zhì)不高 </p><p>　　從專業(yè)素質(zhì)上看,整個會計群體呈現(xiàn)缺少專業(yè)學(xué)院教育的狀況。據(jù)統(tǒng)計,在我國1200萬會計人員中,受過大學(xué)專業(yè)教育的不及10%。在素質(zhì)相對較高的國有企業(yè)以及縣以上集體企業(yè)的600萬會計人員中,大學(xué)以上學(xué)歷的也只有1

15、8.21%,有會計師資格的僅占8.45%,會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)可見一斑。個別會計人員的職業(yè)道德和品質(zhì)操守相當(dāng)受到質(zhì)疑,表現(xiàn)為會計人員人為地捏造會計數(shù)據(jù),替企業(yè)做假帳,編假報表,提供虛假會計信息,隱瞞收入,虛報利潤,逃避稅收,掩蓋企業(yè)真實的財務(wù)狀況,損害企業(yè)所有者利益和投資者利益,很難發(fā)揮其監(jiān)督和約束作用。</p><p>　　二、建立內(nèi)部會計控制制度的方法 </p><p>　　(一)實行不相

16、容職務(wù)分離 </p><p>　　不相容職務(wù)指的是如果由一個人擔(dān)任,出現(xiàn)差錯和弊端的可能性就會增加,應(yīng)當(dāng)設(shè)置2—3個人擔(dān)任相應(yīng)職務(wù)。合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互監(jiān)督相互制約的機制,記帳、審批、經(jīng)辦、保管人員的工作職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互約束</p><p>　　(二)授權(quán)批準(zhǔn)控制 </p><p>　　該方法要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)

17、的工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這樣,不但各部門分工明確,而且崗位責(zé)任明確,能清楚體現(xiàn)各職能部門和工作人員應(yīng)有的職權(quán)和應(yīng)負(fù)的責(zé)任。一旦某個環(huán)節(jié)出了問題,就應(yīng)當(dāng)追究負(fù)有責(zé)任的有關(guān)部門和人員,以實現(xiàn)控制的職能。 </p><p>　　(三)建立會計系統(tǒng)控制 </p><p>　　該制度要求

18、單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度,制訂適合本單位的會計制度,明確會計憑證、會計帳簿和財務(wù)報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責(zé)任制,全面反映經(jīng)濟活動情況,增強內(nèi)部管理的實效性,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。 </p><p>　　(四)實行財產(chǎn)保全控制 </p><p>　　財產(chǎn)保全控制也就是財產(chǎn)安全控制,它要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸,

19、主要采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、帳實核對、財產(chǎn)保險等措施確保財產(chǎn)的安全完整。 </p><p>　　(五)加強電子信息技術(shù)控制 </p><p>　　要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護,加強對數(shù)據(jù)輸入和輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,確保內(nèi)部會計控制制度的有效實施。 </p><p>

20、　　三、完善內(nèi)部會計控制的對策 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部會計制度是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容,內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的好壞將直接影響到會計信息的真實性和國家的經(jīng)濟利益。通過以上對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的分析及基本原則的闡述,我們可以從以下幾方面進一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。 </p><p>　　(一)保證會計記錄的真實性和可靠性 </p><p>　

21、　內(nèi)部會計控制制度則是企業(yè)內(nèi)部控制的核心,而會計記錄控制則是整個會計控制的核心,它主要對會計記錄、會計報表、會計業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、可靠性實施監(jiān)督管理,它所包含的內(nèi)容非常廣泛,如:會計憑證填制制度,賬簿登記制度,財產(chǎn)清查制度,賬簿核對制度,原始記錄保管以及合理的會計政策和程序等。會計記錄的填寫都要符合一定的格式和規(guī)定,會計記錄的規(guī)范性為內(nèi)部審核提供了有利條件,會計記錄的真實性與完整性對于提高會計信息質(zhì)量和建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部會計控制制度具有重要

22、作用。 </p><p>　　(二)貫徹不相容職務(wù)分離原則 </p><p>　　《會計法》規(guī)定應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,它是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容,會計內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的好壞將直接影響到會計信息的真實性,貫徹不相容職務(wù)分離原則是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容,必須合理設(shè)置會計工作崗位,明確會計人員的職責(zé)與權(quán)限。將財務(wù)工作與會計工作實行分離,會計人員的工作職責(zé)是負(fù)責(zé)提供會計信息

23、,記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及編制會計報表,財務(wù)人員的工作職責(zé)是籌資、融資以及制定財務(wù)計劃等;一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)過具有兩個以上的經(jīng)辦人員完成,出納人員只負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付與登記工作,不應(yīng)涉及往來賬、壞賬及銷售業(yè)務(wù);企業(yè)支票與銀行印章不能由出納員一人保管,以防虛開支票或挪用公款,從而防止舞弊。 </p><p>　　(三)加強財務(wù)管理系統(tǒng)的控制與管理 </p><p>　　隨著知識經(jīng)濟時代的

24、來臨和因特網(wǎng)的廣泛應(yīng)用,通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以對繁瑣的會計數(shù)據(jù)進行加工處理、傳輸、分析,內(nèi)部控制規(guī)章制度可以通過計算機程序固定化,增加了透明度,減少人為因素,可以實現(xiàn)人工無法做到的“人盯人”的內(nèi)部監(jiān)控,伸長了內(nèi)部會計控制的“手”。嚴(yán)格控制操作者的權(quán)限,設(shè)置多級安全保密措施來對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行內(nèi)部控制,由財務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管,明確各自的責(zé)任。積極推進財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化,運用統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件、實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化,逐步實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的

25、信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享,保障企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的規(guī)范化與高效化。 </p><p>　　(四)提高會計人員素質(zhì) </p><p>　　以人為本的管理觀念反映到企業(yè)內(nèi)部會計控制當(dāng)中就是以人的發(fā)展為出發(fā)點,充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性,最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標(biāo)。在知識經(jīng)濟條件下隨著電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用,傳統(tǒng)的手工記帳方法將退出歷史舞臺,會計核算手段將由會計電算化向會計信息化過渡。必須加強會

26、計人員網(wǎng)絡(luò)知識和電子商務(wù)知識的學(xué)習(xí),會計人員既要精通國內(nèi)各種會計業(yè)務(wù),又要了解國際會計慣例,熟悉國際會計業(yè)務(wù),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力,明確每個人員的崗位責(zé)任,遵守會計職業(yè)道德規(guī)范,做到會計業(yè)務(wù)精益求精、會計行為合法合規(guī)。 </p><p>　　(五)完善內(nèi)部審計制度 </p><p>　　目前許多企業(yè)內(nèi)部審計人員都是由企業(yè)會計人員兼任,會計人員作為內(nèi)部人員與企業(yè)密切利益相關(guān),無法發(fā)揮內(nèi)部審

27、計作用。內(nèi)部審計制度的目的是對會計記錄、會計報表進行檢查、監(jiān)督,檢查會計資料的真實性和合法性,了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和經(jīng)營結(jié)果,對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督,監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動是否符合國家的財經(jīng)法規(guī)。內(nèi)部審計制度在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用,特別在履行審計職能,監(jiān)督經(jīng)濟活動,加強經(jīng)濟管理,提高經(jīng)濟效益等方面,內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制體系中不可缺少的環(huán)節(jié)。因此,企業(yè)應(yīng)該加強會計人員審計知識的上崗培訓(xùn),加強會計內(nèi)部控制和會計監(jiān)督力度

28、,保證內(nèi)部審計質(zhì)量,保護企業(yè)資產(chǎn)不受損失。</p><p>　　四、內(nèi)部會計控制制度設(shè)計原則 </p><p><b>　　(一)合法性原則</b></p><p>　　符合國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部會計控制規(guī)范的要求以及企業(yè)的實際情況制訂、完善并落實本單位的內(nèi)部會計控制制度。 </p><p><b>　　(二)

29、有效性原則 </b></p><p>　　應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)所有內(nèi)部會計工作人員,不得擁有超過內(nèi)部控制的權(quán)力,將合理的內(nèi)部會計控制落到實處,提高其有效性。 </p><p><b>　　(三)全面性原則 </b></p><p>　　內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位,將控制措施和手段落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋

30、等各個環(huán)節(jié),盡可能加大內(nèi)部會計控制制度這一張“網(wǎng)”的密度,使各項工作和業(yè)務(wù)在這一張“網(wǎng)”內(nèi)有條不紊地進行運作。 </p><p>　　(四)不相容職務(wù)分離原則 </p><p>　　內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)和崗位設(shè)置以及職責(zé)權(quán)限劃分合理,各單位應(yīng)在組織機構(gòu)設(shè)置和人員工作安排時,將互為不相容的職務(wù)交由不同的部門和人員去執(zhí)行,確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互

31、監(jiān)督,利用他們之間的制約關(guān)系起到相互控制的作用。 </p><p>　　(五)成本效益原則 </p><p>　　建立和實施內(nèi)部會計控制的目的是通過合理控制成本,達(dá)到相對最佳的控制效果。內(nèi)部會計控制在強調(diào)其技術(shù)性的同時,作為一項實際的工作還要強調(diào)其社會性,片面追求控制效果而忽視控制成本是不能為社會所接受的。 </p><p><b>　　(六)適應(yīng)性原則

32、</b></p><p>　　內(nèi)部會計控制是不是一成不變的,應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化和內(nèi)部管理要求的變化而變化,加強對內(nèi)部會計控制制度的不斷修訂和完善。 </p><p>　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立必須依照以上六項原則。</p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　總之，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部

33、會計制度建設(shè),能否建立一套行之有效的內(nèi)部會計控制制度,對企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要意義。目前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度的不夠完善，造成經(jīng)濟業(yè)務(wù)中缺乏有效控制,企業(yè)會計信息失真嚴(yán)重,因此,必須建立有效的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,保證企業(yè)會計信息的真實完整,保護企業(yè)財產(chǎn)安全,提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為進入國際化打好基礎(chǔ)，更好得在國際軌道上行走。</p><p><b>　　致 謝</b></p>

34、<p>　　首先要感謝xx老師，畢業(yè)論文從選題到完成得到xx老師的悉心指導(dǎo)和幫助，感謝xx老師在百忙之中抽空為我們指導(dǎo)論文，讓我的論文井然有序，一絲不茍。在此還要感謝我的寢室好友給予我的支持和鼓勵，并且提供給我在畢業(yè)論文上的部分資料。在這里，更要感謝我在工作崗位上的父母，他們以他們的辛勞不停地栽培我至今，給予我于莫大激勵，如今我將畢業(yè)好好做番，成為他們的安慰。</p><p>　　參 考 文

35、獻</p><p>　　1. 王國武.《中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策,會計研究》,2006，(21) </p><p>　　2. 樊利平.《企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理,財會通訊》,2006,(02) </p><p>　　3. 王啟. 《企業(yè)內(nèi)部控制制度手冊》，2007</p><p>　　4. 陳川. 《企業(yè)管理問題》，2005</p>