全面收益報(bào)告及其應(yīng)用研究.pdf

1、收益是財(cái)務(wù)會計(jì)的核心概念之一,對收益的研究是會計(jì)理論的重心。傳統(tǒng)收益確定模式以歷史成本、收入的實(shí)現(xiàn)—配比和穩(wěn)健原則為基礎(chǔ),來反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。然而經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和會計(jì)目標(biāo)的改變使傳統(tǒng)收益模式受到極大的沖擊,傳統(tǒng)收益會計(jì)再也不能反映出企業(yè)全部的損益,不能揭示企業(yè)所承擔(dān)的全部風(fēng)險(xiǎn),收益報(bào)告的改革勢在必行。為了順應(yīng)改革的潮流,世界各國的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)團(tuán)體紛紛提出改革意見,全面收益報(bào)表或第四財(cái)務(wù)報(bào)表被提上日程,并己經(jīng)在一些國家應(yīng)用。在我國,近

2、年來政治、經(jīng)濟(jì)、文化環(huán)境不斷變化,新的會計(jì)準(zhǔn)則與國際趨同,報(bào)告全面收益的會計(jì)環(huán)境日益成熟。
　　本文從全面收益的國內(nèi)外研究成果基礎(chǔ)上,系統(tǒng)總結(jié)了“全面收益論”,并結(jié)合哲學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)中的相關(guān)理論構(gòu)建了“環(huán)境決定論”。“全面收益論”作為本文研究的一條明線,用以指導(dǎo)各國機(jī)構(gòu)全面收益報(bào)告模式的一致性和差異性;環(huán)境決定論作為本文研究的一條暗線,用以指導(dǎo)全面收益報(bào)告模式的國際比較研究,以及我國全面收益報(bào)告應(yīng)用的前景研究。本文以“全面收益

3、論”和“環(huán)境決定論”為指導(dǎo),對英國、美國、IASC以及G4+1的全面收益報(bào)告模式進(jìn)行了比較分析。最后,分析了我國的會計(jì)環(huán)境,并為我國全面收益報(bào)告模式的選擇提出了建議。
　　本文研究價(jià)值在于:
　　(1)會計(jì)環(huán)境對會計(jì)及會計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展具有決定性作用。本文在借鑒相關(guān)理論和已有研究成果的基礎(chǔ)上,提出了研究會計(jì)及會計(jì)準(zhǔn)則(包括全面收益相關(guān)準(zhǔn)則)發(fā)展的“環(huán)境決定論”。筆者認(rèn)為,如同經(jīng)濟(jì)學(xué)中普遍存在的需求供給關(guān)系一樣,會計(jì)及會計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生與

4、發(fā)展的直接推動力是會計(jì)信息的需求與供給(直接環(huán)境)這一矛盾運(yùn)動。以“環(huán)境決定論”為出發(fā)點(diǎn),進(jìn)行研究分析,具有一定的理論價(jià)值。
　　(2)建設(shè)性地提出了全面收益在我國應(yīng)用的設(shè)想。關(guān)于全面收益在我國的應(yīng)用問題,本文首先分析了全面收益報(bào)告的需求環(huán)境和供給環(huán)境;然后,結(jié)合我國現(xiàn)有會計(jì)環(huán)境,提出了分兩個(gè)階段來解決全面收益在我國報(bào)告的問題,即先在擴(kuò)展的收益表中列示全面收益信息,再構(gòu)建全新的全面收益表。此外,針對擴(kuò)展的收益表提出了自己的看法,并