全面收益觀及其在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用.pdf

1、山西財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文全面收益觀及其在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用姓名：李雅娟申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：@指導(dǎo)教師：李端生200504全面收益觀及其在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用5我們應(yīng)當(dāng)借鑒他國(guó)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，研究和探索出適合我國(guó)國(guó)情的全面收益理論，從而改進(jìn)我國(guó)上市公司的報(bào)表體系。總之，全面收益報(bào)告的推行是報(bào)表改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的前沿問(wèn)題。對(duì)這一課題的研究，一方面有利于推動(dòng)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量理論及報(bào)告理論的發(fā)展另一方面，可以提高收益報(bào)告的決策有用性

2、。因此，無(wú)論從理論上還是實(shí)踐中，這都是一個(gè)值得研究的課題。二所研究課題的國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀收益是反映企業(yè)業(yè)績(jī)的綜合計(jì)量指標(biāo)，受到外部利益關(guān)系集團(tuán)的最大關(guān)注。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，傳統(tǒng)業(yè)績(jī)報(bào)告逐步顯露出其諸多的不足和缺陷。世界各國(guó)會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)界對(duì)傳統(tǒng)收益確定模式的改革、全面收益的相關(guān)問(wèn)題做出了不懈的努力和探索：美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）1980年12月在第3號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表要素》中首次引進(jìn)了全面收益的概念，并

3、將其定義為“某一主體在某一期間與非業(yè)主的當(dāng)事人進(jìn)行交易或發(fā)生其他事項(xiàng)和情況所引起的權(quán)益（凈資產(chǎn)）變動(dòng)，包括這一期間內(nèi)除業(yè)主投資和派給業(yè)主款以外的業(yè)主權(quán)益的一切變動(dòng)?！?984年12月的第5號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告再一次指出：全面收益的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)成為一整套服務(wù)報(bào)表的組成部分。全面收益不同于凈收益。要在財(cái)務(wù)報(bào)告中揭示全面收益，必須對(duì)傳統(tǒng)的損益表或收益表進(jìn)行改進(jìn)或擴(kuò)展。英國(guó)是最早采取這一行動(dòng)的國(guó)家。1992年10月，英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）發(fā)布

4、了第3號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則《報(bào)告財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)》（FRS3），首次要求編制一個(gè)全新的業(yè)績(jī)報(bào)表“全部已確認(rèn)利得與損失表”，又稱第二業(yè)績(jī)表，作為對(duì)第一業(yè)績(jī)表?yè)p益表的重要補(bǔ)充；1997年6月，美國(guó)FASB頒布了第130號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《報(bào)告全面收益》，也要求在收益表之外，要有一份報(bào)告全面收益的財(cái)務(wù)報(bào)表，即“全面收益表”；1997年8月，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）正式公布了修訂后的第1號(hào)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《財(cái)務(wù)報(bào)表的表述》（IAS1），要求財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)有一個(gè)獨(dú)

5、立的組成部分來(lái)突出顯示企業(yè)的全部利得和損失，包括直接在權(quán)益中確認(rèn)的項(xiàng)目。在我國(guó)，隨著改革開(kāi)放的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷向前推進(jìn)，社會(huì)各界對(duì)傳統(tǒng)收益確定模式進(jìn)行了深刻的反思，并借鑒和吸收了世界上其他國(guó)家的一些合理做法，對(duì)全面收益的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告及其在我國(guó)的應(yīng)用等問(wèn)題做出了有益的探索：葛家澍教授曾于1999年4月以“損益表（收益表）的擴(kuò)展”作為一個(gè)重要專題，對(duì)世界各國(guó)的業(yè)績(jī)報(bào)告改革作了透徹精辟的分析，從而激發(fā)了會(huì)計(jì)界研究這一課題的熱情

6、。在葛教授的啟發(fā)和引導(dǎo)下，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)的程春暉博士積極致力于全面收益表的研究，開(kāi)創(chuàng)了一個(gè)新的研究領(lǐng)域，給我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表的改革帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響，具有重要的理論價(jià)值和實(shí)踐意義。尤其是其所著的《全面收益會(huì)計(jì)研究》一書堪稱是一項(xiàng)富有前瞻性和新創(chuàng)價(jià)值的研究成果。同時(shí)，兩位教授還合作發(fā)表了《論財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)報(bào)告的改進(jìn)》等一系列學(xué)術(shù)論文。另外，王松年、顧兆峰、黃震等人也致力于業(yè)績(jī)報(bào)告改革的研究，先后發(fā)表了《論改進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)報(bào)告》、《增設(shè)“第四財(cái)務(wù)報(bào)表”的思考》