財務預算管理分析畢業(yè)設計

1、<p>　　明苑集團的財務預算管理分析</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　財務預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具發(fā)揮著越來越重要的作用，在企業(yè)日常經(jīng)營決策和未來發(fā)展中處于核心地位。隨著中國加入WTO時各項承諾的兌現(xiàn)，國內企業(yè)既面臨著國外企業(yè)激烈的市場競爭，又面臨著走出國門的大好機遇。一個企業(yè)要想有計劃、有目標的向前發(fā)展，那么

2、就必須做好財務預算管理工作。然而在實際的工作中，財務預算管理卻存在著諸多問題。</p><p>　　本文對企業(yè)財務預算管理的基本理論進行闡述，然后就北京明苑投資集團的財務預算管理存在的現(xiàn)狀和優(yōu)劣勢進行分析，找出問題之根源所在，并在此基礎上提出解決這些問題的相應的方案和對策，以此亟予我國某些存在類似現(xiàn)狀和問題的中小企業(yè)提供有力的借鑒。</p><p>　　關鍵詞： 財務預算 管理現(xiàn)狀

3、編制程序</p><p>　　The analysis of financial budget management of </p><p>　　Mingyuan Group</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　With the fulfilment of various commi

4、tments after China’s joining theWTO, the Chinese domestic enterprises are not only facing with the fierce competition from abroad enterprises, but also facing with the great opportunity to go outside. As one of the most

5、important management toolfor the modern enterprises, financial budget management plays a more and more important role. Fnancial budget management is the core in the decision of enterprise daily conduct and future develop

6、ment. If a n enterprise </p><p>　　Key words: Financial budget， Management Status， programming</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　前 言1</b></p><p&g

7、t;<b>　　第1章 緒論2</b></p><p>　　第1.1節(jié) 選題背景及依據(jù)2</p><p>　　第1.2節(jié) 研究的目的和意義2</p><p>　　第1.3節(jié) 文獻回顧與綜述3</p><p>　　第2章 企業(yè)財務預算管理的基本理論5</p><p>　　第2.1節(jié) 財務預

8、算管理的編制程序5</p><p>　　第2.2節(jié) 財務預算管理的組織保障體系6</p><p>　　第2.3節(jié) 財務預算管理的預算反饋體系7</p><p>　　第3章 明苑集團財務預算管理的現(xiàn)狀分析8</p><p>　　第3.1節(jié) 明苑集團的背景簡介8</p><p>　　第3.2節(jié) 明苑集團所處的環(huán)境

9、狀況8</p><p>　　第3.3節(jié) 明苑集團財務預算管理的現(xiàn)狀分析10</p><p>　　第4章 完善明苑集團財務預算管理的措施13</p><p>　　第4.1節(jié) 提高對財務預算管理的充分認識13</p><p>　　第4.2節(jié) 建立上下相結合的預算編制程序14</p><p>　　第4.3節(jié) 健全財

10、務預算管理的組織保障體系16</p><p>　　第4.4節(jié) 建立全方位的預算信息反饋體系17</p><p>　　第4.5節(jié) 加強企業(yè)內部職工的職業(yè)道德教育18</p><p><b>　　結 論19</b></p><p><b>　　參考文獻20</b></p>&l

11、t;p>　　附 錄（一）21</p><p>　　附 錄（二）22</p><p><b>　　致 謝24</b></p><p><b>　　前 言</b></p><p>　　財務預算作為企業(yè)管理的一個重要分支,直接關系到企業(yè)生存、盈利和發(fā)展。在社會主義市場經(jīng)濟逐步建立和完善

12、的過程中，深化財務預算管理改革是一個既重要又突出的問題。目前諸多企業(yè)所采用的傳統(tǒng)財務預算管理方法存在著許多缺陷，難以滿足市場競爭的需要。因此進行財務預算管理的研究是必要的。</p><p>　　隨著我國加入世界貿(mào)易組織和經(jīng)濟發(fā)展的不斷開放，我國中小企業(yè)進入了加速發(fā)展的新階段，它們在國家經(jīng)濟發(fā)展的各個方面效益顯著，為國民經(jīng)濟持續(xù)和 快速發(fā)展發(fā)揮著巨大作用。眾所周知，我國中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的最大動力和解決社

13、會就業(yè)問題并保障社會穩(wěn)定的主體，它的發(fā)展對整個國民經(jīng)濟的生存與發(fā)展都意義非凡，但作為中小企業(yè)核心內容的財務預算管理工作存在的現(xiàn)實問題和主要障礙，是制約目前我國中小企業(yè)發(fā)展的重要因素。</p><p>　　本文整合國內外若干著名學術期刊、文獻著作等資料，綜合運用理論研究法、問卷調查法等方法以北京明苑投資集團的財務預算管理的現(xiàn)狀和存在的主要問題為開端進行展開和論述，并加以判斷和解析，希望通過對明苑集團的財務預算管理分

14、析給予我國中小企業(yè)提供某些具有實際意義的建議。</p><p>　　全文大致分為四個部分，第一部分是緒論，闡述選題的背景及經(jīng)過，以及研究的目的與意義和相關文獻的回顧。第二部分是本文所涉及到的相關財務預算的基本理論，包括財務預算的編制程序、組織保障體系和預算反饋體系。第三部分是對北京明苑集團做簡要的介紹及進行環(huán)境狀況分析和優(yōu)劣勢分析，最后一部分就是針對第三部分預算管理中存在的現(xiàn)狀和問題提出自己的完善措施。</

15、p><p><b>　　第1章 緒論</b></p><p>　　第1.1節(jié) 選題背景及依據(jù)</p><p>　　財務預算作為一項戰(zhàn)略性資源配置手段，已成為現(xiàn)代企業(yè)內部管理控制的重要手段，并得到廣泛的應用和傳播，隨著國家財政部推出企業(yè)財務預算管理規(guī)范要求的落實，絕大多數(shù)企業(yè)的財務預算管理實踐正在開展。根據(jù)會計類中文核心期刊2004-2009這5年發(fā)

16、表的相關學術論文進行的統(tǒng)計，以財務預算管理為主要研究內容的篇數(shù)近350篇，且隨著時間推移，每年論文數(shù)量呈激增的趨勢。這表明，財務預算管理研究已成為我國財務管理及會計理論研究的熱點。</p><p>　　據(jù)艾瑞市場咨詢發(fā)布的《2011年中國中小企業(yè)B2B電子商務研究報告》數(shù)據(jù)顯示，2011年我國中小企業(yè)已達到4360萬家并占企業(yè)總數(shù)的96%以上，創(chuàng)造了國內生產(chǎn)總值的60％左右，提供了75％以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。這足以

17、說明，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的最大動力和解決社會就業(yè)問題并保障社會穩(wěn)定的絕對主體。鑒于中小企業(yè)在國民經(jīng)濟體系中的重要性與其在財務預算管理上的薄弱性，分析我國中小企業(yè)財務預算管理薄弱的原因、探討加強中小企業(yè)財務預算管理的舉措顯得尤為必要。</p><p>　　第1.2節(jié) 研究的目的和意義</p><p>　　1.2.1、研究的目的</p><p>　　我們都知道

18、，我國中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展的最大動力和解決社會就業(yè)問題并保障社會穩(wěn)定的主體，它的發(fā)展對整個國民經(jīng)濟的生存與發(fā)展都意義非凡，但作為中小企業(yè)核心內容的財務預算工作存在的現(xiàn)實問題和主要障礙，是制約目前我國中小企業(yè)發(fā)展的重要因素。因此，中小企業(yè)的財務預算管理障礙和問題亟待我們去“著書立說”，發(fā)表研究，希望通過我們的研究和學說成果能給企業(yè)帶來借鑒和改進，以便促進其持續(xù)和健康發(fā)展，進而促進整個國民經(jīng)濟的持續(xù)、快速和健康發(fā)展。</p&g

19、t;<p>　　1.2.2、研究的意義</p><p>　　財務預算作為企業(yè)管理的一個重要分支,是直接關系到企業(yè)生存、盈利和發(fā)展的重要因素。在社會主義市場經(jīng)濟和現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立和完善的進程中，深化財務預算管理改革是一個重要而又突出的問題。目前許多企業(yè)所采用的傳統(tǒng)財務預算管理方法存在著諸多缺陷，難以滿足參與市場競爭的需要，亟需加以改善。因此進行財務預算管理的研究是必要的。本文從分析明苑集團財務預算

20、管理的現(xiàn)狀入手，找出存在的問題，并分析產(chǎn)生問題的原因并做出自己的分析，借以給予我國中小企業(yè)提供某些有意義的建議。</p><p>　　第1.3節(jié) 文獻回顧與綜述</p><p>　　從國內看，很多學者如李雅珍的《加強企業(yè)財務預算管理的思考》，周建勛、鄭春菊的《財務預算管理存在的問題與對策》，周先選在《財務預算管理存在的問題與控制方法》等都指出了財務預算的重要作用以及我國中小企業(yè)財務預算管理

21、的現(xiàn)狀及存在的主要問題。</p><p>　　何承岳在《淺論企業(yè)的財務預算管理》指出財務預算是企業(yè)預算管理的關鍵，實行財務預算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機制運行的必然需要，企業(yè)要進行資本經(jīng)營，必然要引入財務預算管理機制。趙靜在《交通會計》“企業(yè)財務預算管理的探討”中認為財務預算是具有企業(yè)計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制，是對企業(yè)相關的經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管

22、理行為及制度安排。此外，像王蕾蕾在《淺談如何進一步做好企業(yè)的財務預算管理》也提到：財務預算管理作為一種有效的管理手段及其在企業(yè)經(jīng)營中的獨到功能，越來越受到企業(yè)界的重視，也將其作為深化企業(yè)內部科學管理的一項重要改革。</p><p>　　與此同時，王桂花，彭金道在《財會通訊》第3期“企業(yè)預算控制的理性透視”認為制約我國中小企業(yè)財務預算管理的主要原因是大多數(shù)中小企業(yè)只重視短期活動，忽視長期發(fā)展目標，使各期編制的財務預

23、算銜接性差，預算指標與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略不相適應。</p><p>　　2009年之秋，李雅珍和周先選先生分別在其研究著作《加強企業(yè)財務預算管理的思考》和《財務預算管理存在的題與控制方法》針對我國中小企業(yè)財務預算管理的現(xiàn)狀及存在的主要問題，提出要確立“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎實施預算管理”的新理念；以戰(zhàn)略目標為指導，以完善制度為重點，樹立財務預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的核心地位等方法。胡亞敏也在《企業(yè)經(jīng)濟》“中小企業(yè)預算管理

24、中存在的現(xiàn)實問題與對策”中指出企業(yè)在開展財務預算管理活動之前應明確自己的戰(zhàn)略定位和目標，在此基礎上來編制各期的財務預算，使企業(yè)各期的財務預算前后銜接，避免財務預算工作的盲目性。</p><p>　　從國外看，發(fā)達國家很重視對中小企業(yè)的管理和支持，如美國、德國、日本、韓國等，這些國家的公司法對中小企業(yè)作了專門的界定和保護，同時國際會計準則理事會也對中小企業(yè)的會計問題給予了足夠的重視，而且國外在中小企業(yè)相關立法和服務

25、體系方面也比較完善，比如美國的《小企業(yè)法》、日本的《中小企業(yè)基本法》、韓國的《小企業(yè)法》等，也有很多專家如愛德華·J·布洛切、托馬斯·W·林、英格拉姆·奧爾布萊特等發(fā)表著作研究中小企業(yè)的財務預算管理。</p><p>　　美國的愛德華·J·布洛切、托馬斯·W·林在其《成本管理—經(jīng)營控制與管理》說及：企業(yè)建立和實施財務預算管理

26、，能夠有效地幫助企業(yè)健全內部控制體系，減少決策的盲目性和隨意性，降低決策和執(zhí)行的風險，達到控制和改善企業(yè)物流和資金流，最終提高企業(yè)經(jīng)營管理質量的目的。英格拉姆·奧爾布萊特在《預算管理與內部控制》中提到通過分級細化，加強財務預算管理的執(zhí)行與控制在預算的實施過程中，中小企業(yè)應注意搞好財務預算的責任落實，把財務預算的目標層層分解，使責任單位目標明確和具體，通過建立二級財務預算甚至三級財務預算，并正確劃分各財務預算歸口管理部門，對中小

27、企業(yè)進行組織再造和流程再造；在確立各層次、各環(huán)節(jié)、各步驟財務預算執(zhí)行組織責任目標與獎懲標準和績效考核時，要有一個原則性的總體目標框架，指明必須要達到的基本責任目標與應遵循的基本要求。</p><p>　　第2章 企業(yè)財務預算管理的基本理論</p><p>　　第2.1節(jié) 財務預算管理的編制程序</p><p>　　企業(yè)編制財務預算需依據(jù)一定的程序和流程進行，必須有具

28、體的目的性和針對性及相關的程序依據(jù)，不能任意和盲目。一般按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，在本課題研究中，我個人細化的比較具體，大致細分為以下六個步驟：</p><p>　　第一，確定目標，企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和對預算期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，提出下一年度企業(yè)財務預算目標，并確定財務預算編制的政策。</p><p>　　第二，下達預算。企業(yè)財務預

29、算管理委員會需根據(jù)企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會制定的年度財務預算目標和財務預算編制的政策，然后下達到下面的各預算執(zhí)行單位。 </p><p>　　第三，編制上報。各預算執(zhí)行單位按照企業(yè)財務預算管理委員會下達的財務預算目標和政策，結合自身的現(xiàn)實和經(jīng)營特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本單位財務預算方案，上報企業(yè)財務管理部門。</p><p>　　第四，審查平衡。企業(yè)財務管理部門對各預算執(zhí)行單位上報

30、的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查平衡過程中，財務預算管理委員會進行充分協(xié)調，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調整意見，并反饋給有關預算執(zhí)行單位予以修正。</p><p>　　第五，審議批準。企業(yè)財務管理部門在有關預算執(zhí)行單位修正調整的基礎上，編制出企業(yè)財務預算方案，報財務預算管理委員會討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，企業(yè)財務管理預算委員會應當責成有關預算執(zhí)行單位進一步修訂、調整。在

31、此基礎上，企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度財務預算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準。</p><p>　　第六，下達執(zhí)行。企業(yè)財務管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準的年度。 總預算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的細化指標體系，由財務預算管理委員會逐級下達到各預算執(zhí)行單位執(zhí)行。</p><p>　　第2.2節(jié) 財務預算管理的組織保障體系</p><p>　

32、　對財務預算管理的組織保障體系，財務部政策會計師考試委員會辦公室“財務管理”有自己專門程序和定義。</p><p>　?。?）企業(yè)法定代表人——企業(yè)財務預算管理工作總負責人</p><p>　　企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會可以根據(jù)企業(yè)的實際情況設立財務預算管理委員會或指定財務管理部門負責企業(yè)財務預算管理事務的各項事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。 </p><p>　?。?

33、）企業(yè)財務預算管理委員會——財務預算管理的決策機構 </p><p>　　財務預算管理委員會應由企業(yè)最高領導親自掛帥。財務預算管理委員會成員可由各部門主要領導成員組成。其中常務委員之職可由財務經(jīng)理擔任，其他成員可根據(jù)工作需要適時增減調整。 </p><p>　?。?）企業(yè)財務管理部門——財務預算管理的組織機構 </p><p>　　在財務預算管理委員會的領導下，企業(yè)

34、財務管理部門負責綜合、平衡、控制、調整各部門財務預算草案，并匯總各部門的財務預算，對所調整的事項作出書面說明，并報送到財務預算管理委員會，以確定公司的整體財務預算。匯總預算執(zhí)行數(shù)據(jù)時，對超出預算的支出項目需進行初步審核，同時需提出改進管理的初步措施和有益建議。</p><p>　?。?）企業(yè)內部職能部門——財務預算編制與執(zhí)行機構 </p><p>　　根據(jù)財務預算管理委員會下達的預算目標，

35、將公司整體預算編制要求與本單位的實際情況相結合，具體制定本部門該年度財務預算計劃；對預算依據(jù)、測算基礎和計劃控制措施進行詳細說明；在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡預算，加強預算自律，嚴格控制預算外行為；定期提供預算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)；若遇預算沖突及時上報。其主要負責人參與企業(yè)財務預算管理委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結果承擔責任。 </p><p>　?。?）企業(yè)所屬基層單位——企業(yè)主要的財務預算執(zhí)行單位 </

36、p><p>　　企業(yè)基層所屬單位在企業(yè)財務管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的編制、控制和分析工作，接受企業(yè)的檢查與考核。 其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。</p><p>　　第2.3節(jié) 財務預算管理的預算反饋體系</p><p>　　財務預算管理的預算反饋體系是在企業(yè)財務預算執(zhí)行中，將預算資金的籌資和使用情況匯集起來，經(jīng)

37、分析和處理，再將結果返送回提供信息的各級財務管理部門的行為。</p><p>　　要做好財務預算執(zhí)行信息的反饋工作，需建立、健全完整的財務預算信息反饋體系。企業(yè)要執(zhí)行預算執(zhí)行信息反饋體系，則大致的基本構成為：</p><p>　?、俳⒇攧疹A算執(zhí)行信息的報送體系。包括各級財務管理部門報送預算執(zhí)行情況月報、季報和年報的制度；對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的某些特殊問題建立專題報告報送制度。</p

38、><p>　?、诮⒇攧疹A算執(zhí)行信息的分析制度。各財務管理部門在編制月報、季報和年報的同時，要對預算執(zhí)行情況進行分析，同時寫出預算執(zhí)行情況分析報告，上報上級財務管理部門。</p><p>　?、劢⒕C合經(jīng)濟部門信息的交換制度。在財務預算執(zhí)行信息匯總后，要將有關信息傳遞到各個經(jīng)濟部門，各經(jīng)濟部門也要將本部門的財務信息及時地傳遞給上級財務管理部門。</p><p>　?、芙?/p>

39、立預算執(zhí)行信息返送制度。上一級財務管理部門對預算執(zhí)行信息進行分析和處理以后，以簡報等形式向所屬上級財務部門通報，逐級向上。</p><p>　　第3章 明苑集團財務預算管理的現(xiàn)狀分析</p><p>　　第3.1節(jié) 明苑集團的背景簡介</p><p>　　北京明苑投資（集團）有限公司成立于奧運之年，于2008年7月在西城區(qū)工商行政分局注冊成立，集團注冊資金1.1億元

40、人民幣，總部位于北京市西城區(qū)太仆寺街。集團下設：</p><p>　　北京明苑酒店管理有限公司</p><p>　　北京京味樓餐飲管理有限公司</p><p>　　北京迎澤房地產(chǎn)開發(fā)有限公司</p><p>　　北京華邦裝飾工程有限公司</p><p>　　北京明苑風華文化傳媒有限公司</p><p

41、>　　北京正道汽車租賃有限公司</p><p>　　北京世紀通汽車裝配有限公司</p><p>　　北京奧優(yōu)石化機械有限公司</p><p>　　集團旗下八家公司涉及酒店、餐飲、建筑、裝飾工程、廣告、禮品、印刷和汽車租賃與維修、機械制造與產(chǎn)品代理等行業(yè)、產(chǎn)業(yè)。</p><p>　　集團自2008年成立以來，始終遵循著創(chuàng)新、發(fā)展、品位與健

42、康四位一體的的企業(yè)核心精神和經(jīng)營價值理念，不斷追求品牌的創(chuàng)新和突破，隨著現(xiàn)代化新型企業(yè)管理理念的逐步實施，集團正向更高、更深、更廣的層次發(fā)展并不斷壯大，計劃在未來的3-5年內上市，成為在京城具有重要影響力的品牌集團。</p><p>　　第3.2節(jié) 明苑集團所處的環(huán)境狀況</p><p>　　通過在明苑集團總部一個月的培訓和在下屬公司幾個月的實習的經(jīng)歷，對明苑集團所處的環(huán)境有稍微的了解，下

43、面對其所處環(huán)境的優(yōu)劣勢進行簡要分析：</p><p>　　3.2.1、優(yōu)勢分析</p><p>　?。?）競爭優(yōu)勢。集團內部八家公司是一群獨立自主又相互關聯(lián)的下屬子公司，通過行業(yè)分工和協(xié)作，在一定的區(qū)域和行業(yè)內布局，由集團總部帶動，配套企業(yè)跟進，構成子公司自發(fā)性協(xié)作，從而增強集團的競爭優(yōu)勢。</p><p>　?。?）成本優(yōu)勢。內部子公司的聯(lián)合與協(xié)作，使人員可以相互

44、流動，大大降低人事成本，使某些共用物品的采購規(guī)模化，降低采購成本，此外，還通過企業(yè)之間的轉包、服務合同等，把具有類似產(chǎn)品聯(lián)系的公司進行專業(yè)合作與轉移，通過合作與轉移體系提高企業(yè)生產(chǎn)效益，降低了生產(chǎn)成本。</p><p>　?。?）創(chuàng)新優(yōu)勢。集團內各子公司協(xié)作發(fā)展可以相互影響，相互促進，加快集團內部創(chuàng)新速度，從而推動整個集團更進一步。集團內各子公司協(xié)作能夠將具有產(chǎn)業(yè)關聯(lián)的不同公司聯(lián)結成緊密的小聯(lián)合體，因此需要通過統(tǒng)

45、一改進技術和管理水平，加強對市場的開拓，形成整體發(fā)展的合力。</p><p>　　3.2.2、劣勢分析</p><p>　?。?）宏觀經(jīng)濟環(huán)境的劇烈變化。</p><p>　?、偃蚪?jīng)濟增速逐步放緩，原材料、基礎能源等成本大幅度提升，利潤空間被大幅壓縮。</p><p>　?、诮陙?，勞動力成本大幅上升，企業(yè)原有的廉價勞動力成本優(yōu)勢在逐步的被

46、削弱，企業(yè)經(jīng)營成本不斷增加。</p><p>　?、蹏覍嵤┚o縮的宏觀調控政策，給企業(yè)融資造成很大的困難，資金鏈面臨嚴重的壓力。</p><p>　?。?）企業(yè)內部自身素質問題。</p><p>　　自身素質低下，弱點日益暴露。激烈的市場競爭使明苑集團自身的劣勢日益暴露，除了技術、管理等方面問題外，在人力資本方面的劣勢尤其突出，企業(yè)主要靠大量投人的粗放型經(jīng)濟增長方式

47、來促進企業(yè)增長，而新的集約型經(jīng)營管理方法和經(jīng)濟增長方式還未推行。</p><p>　?。?）相關財務政策不配套、不協(xié)調，財務管理與服務不到位。</p><p>　?、倨髽I(yè)發(fā)展缺乏系統(tǒng)而長期的財務發(fā)展戰(zhàn)略，也缺乏統(tǒng)一的、獨立的財務政策支持與維護體系。</p><p>　?、诩瘓F公司成立時間的較短，財務基礎管理相對比較薄弱，各部門財務管理不到位、不協(xié)調顯得尤其明顯。&l

48、t;/p><p>　?、酃酒鸩酵?、起點低，進入到社會主義的法治大圈子時間較晚，缺乏足夠的稅收征收管理辦法的法律法規(guī)保護知識。</p><p>　　第3.3節(jié) 明苑集團財務預算管理的現(xiàn)狀分析</p><p>　　第一，對財務預算管理認識不足，主體的定位不合理。傳統(tǒng)觀念認為，財務預算管理主要是財務部門的事，與其他部門沒有多大關系。其實不然，財務預算管理是貫穿企業(yè)各個層面與

49、部門的日常管理工作和模式，由于現(xiàn)代企業(yè)各專業(yè)部門之間信息的不對稱，財務預算管理需要各經(jīng)濟部門的共同參與和配合。特別是企業(yè)的高層管理人員參與財務預算管理更顯得尤其重要，因為要由高層管理人員來審定各有關部門和人員編制的財務預算是否符合企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營規(guī)劃發(fā)展目標和方向，以及是否符合國家宏觀經(jīng)濟政策和相關產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃及是否符合國家有關法律法規(guī)的要求。</p><p>　　針對財務預算管理的認識，調查了公司12位管理人員。下

50、面是這12位管理人員對公司 “財務預算管理認識”的抽查問卷的結果：</p><p>　　《企業(yè)財務預算管理暫行辦法》明確提出，企業(yè)應加強對財務預算管理充分認識。應當按照加強財務監(jiān)督與審查和完善內部控制機制的要求，在企業(yè)內部成立財務預算管理委員會或設立財務預算領導小組行使財務預算委員會的職責，同時對預算管理委員會主要職責作了明確規(guī)定。</p><p>　　第二，財務預算的編制程序不當，不適宜

51、企業(yè)的實際發(fā)展需要。明苑集團實行的是自上而下的財務預算編制程序，由集團總部制定全面預算和分項預算，全面預算是針對整個集團，分項預算針對下屬的八家子公司，子公司機械地按照集團總部的分項預算目標執(zhí)行，并下達給下屬的各個部門或店面，由各部門或店面去具體執(zhí)行總部的分項預算。公司財務預算就這樣由上而下的去執(zhí)行，沒有去具體考慮下屬公司和部門的具體情況，特別是最基層部門實際情況。</p><p>　　下面是針對公司現(xiàn)有的財務預

52、算的編制程序的合理與否，調查的12位公司管理人員結果如下圖所示：</p><p>　　第三，缺乏比較全面的組織保障體系。明苑集團財務預算推行分項管理，總預算方案雖然由集團總部編制，但實際在正常的運行過程中由各下屬子公司去分項管理，各自管理集團總部下達本公司的財務預算方案，最終季末、年末將本季度和年度的實際情況上報到集團總部，總部對下屬公司上報的預算執(zhí)行情況進行綜合平衡，并結合年初的預算結果然后做出分析與評價，達到

53、預算目標標準者則獎勵，不達預算目標標準者則根據(jù)公司相關章程和員工福利政策扣減該公司或部門員工季度獎金或年終獎金。</p><p>　　對明苑集團的財務預算管理的組織保障體系繼續(xù)問卷調查，結果只有一人認同現(xiàn)有的組織保障體系，七人反對目前的預算保障體系，具體如下圖所示：</p><p>　　第四，沒有建立及時的預算信息反饋制度。財務預算方案由總部下達后，下屬子公司只負責去具體執(zhí)行和實施，而針對

54、執(zhí)行、實施的情況和具體狀態(tài)沒有及時、有效地逐級向上級反映，上級無法及時、有效了解下屬公司對財務預算的執(zhí)行情況，公司缺乏及時的信息反饋制度和有效地信息執(zhí)行情況反饋體系。</p><p>　　同樣，對企業(yè)“預算信息反饋制度”也進行了，在12名管理人員中只有1人認為明苑集團存在財務預算信息反饋制度且還不錯，有問卷調查5人反對明苑集團現(xiàn)有的財務預算信息反饋制度，甚至有4人認為明苑集團根本就沒有預算信息反饋制度。</

55、p><p>　　第五，集團內部員工的自身專業(yè)素質和職業(yè)道德素質較低，無法及時、有效地去執(zhí)行上面的財務預算安排。集團旗下八家公司涉及酒店、餐飲、建筑、裝飾工程、廣告、禮品、印刷和汽車租賃與維修、機械制造等行業(yè)，基本都集中在勞動力密集行業(yè)，職工出入行業(yè)和職業(yè)的門檻較低，大多是些初高中文化水平，甚至初中以下水平，大學以上學歷所占比例很少，員工專業(yè)素質和職業(yè)道德素質比較低。專業(yè)素質和職業(yè)道德素質的高低離不開教育，因員工缺少最

56、基本的基礎教育和素質教育，在很多方面給公司政策的推行帶來很多阻力，無法及時、有效的促進上面財務預算目標的順利完成。</p><p>　　針對企業(yè)內部員工的自身專業(yè)素質和職業(yè)道德素質對企業(yè)財務預算管理的影響調查結果如下：</p><p>　　第4章 完善明苑集團財務預算管理的措施</p><p>　　第4.1節(jié) 提高對財務預算管理的充分認識</p>&l

57、t;p>　　在企業(yè)的現(xiàn)實活動中，財務預算管理具有很大的現(xiàn)實重要性，并且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮著積極重要作用。</p><p>　　(一) 財務預算管理具有現(xiàn)實的重要性</p><p>　　① 實行財務預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要</p><p>　?、?實行財務預算管理是產(chǎn)權制度變革的必然選擇</p><p>　　③ 現(xiàn)代化財務

58、管理適應財務活動變化的機制</p><p>　　④ 實行財務預算管理是企業(yè)資本經(jīng)營機制運行的必然需要</p><p>　　(二) 財務預算管理在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用</p><p>　?、?有利于各職能部門的協(xié)調一致 </p><p>　?、?有利于加強企業(yè)內部控制 </p><p>　　③ 有利于企業(yè)內部績效考核&

59、lt;/p><p>　?、?有利于量化企業(yè)各職能部門的奮斗目標</p><p>　　明苑集團在財務預算管理方面存在的現(xiàn)狀和諸多問題, 需要我們亟待提高對財務預算管理的充分認識。</p><p>　　企業(yè)必須提高對財務預算管理全面而充分的認識，要深刻了解財務預算管理的內涵及其重要性，了解財務預算管理的編制程序及預算程序，同是也必須了解財務預算管理體系結構和執(zhí)行，明確財務預

60、算管理的戰(zhàn)略導向性。</p><p>　　第一，要掌握扎實的基礎管理工作</p><p>　　扎實的基礎管理工作要求建立健全財務工作規(guī)范，完善財務管理工作程序。財務預算所要求的是各種業(yè)務開展必須規(guī)范，尤其是財務預測必須結合市場落到實處；同時在財務管理過程中，對各項工作必須做到規(guī)范、有據(jù)可依。</p><p>　　在基礎管理工作中，會計工作的好壞起關鍵性作用。要真正搞

61、好財務預算管理，必須切實加強會計基礎工作，它包括完備而準確的業(yè)務原始記錄；高效的內部會計信息支持系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)；靈敏的會計反饋系統(tǒng)和對市場變動的反映系統(tǒng)；完善的財務會計信息 分析 系統(tǒng)、財務預警系統(tǒng)和預算調節(jié)系統(tǒng)；權威性的預算與考評系統(tǒng)等?？梢?，會計信息系統(tǒng)對于發(fā)揮財務預算管理作用至關重要。</p><p>　　第二，完善制度體系、更新管理觀念</p><p>　　建立和完善財務預算管理制

62、度，既是預算管理本身，同時又是將制度從文字落實到行動的前提。完善的財務預算管理制度意味著預算管理已成功一半。而要將預算制度加以良好的貫徹實施必須借助于管理觀念的更新。更新企業(yè)管理觀念，首先要樹立“企業(yè)決勝在于市場，市場決勝在于管理”的思想；其次要認識到計劃管理的重要性，改變有計劃卻不按計劃辦事的習慣思維，既要尊重董事長“一支筆”的權威性，但又要將這一權威性控制在計劃允許的范圍內，這更是更新管理觀念的重頭戲。</p><

63、;p>　　第4.2節(jié) 建立上下相結合的預算編制程序</p><p>　　明苑集團應根據(jù)公司的具體需要和實際情況建立符合本公司實際需要的財務預算編制程序。</p><p>　　首先，總經(jīng)理和財務總監(jiān)要參照公司往年的具體收支情況并結合公司現(xiàn)在的實際情況確定公司的年度預算目標。然后下達到財務部，財務部根據(jù)國家法律法規(guī)和相關行業(yè)要求，結合公司具體情況，制定財務預算編制辦法和編制原則，以便指導

64、各部門進行部門預算編制。</p><p>　　其次，組織各部門召開部門預算會議，各部門根據(jù)本部門上一年度的業(yè)績和下一年度發(fā)展目標，編制本部門預算草案，并上交財務部，由財務部匯總各部門預算草案，并在匯總各預算草案的基礎上，從財務管理的角度根據(jù)公司的年度工作計劃，制定公司的總體預算方案，并上交給財務總監(jiān)審核和總經(jīng)理審閱。</p><p>　　再次，總經(jīng)理在審閱公司年度總體預算方案后，主持召開公

65、司預算平衡會議，根據(jù)公司年度發(fā)展戰(zhàn)略和目標，平衡各部門的預算，對不符合條件的預算下發(fā)到各部門，進行修正預算，各部門修正預算后上回到財務部，由財務部修正公司總體預算，并將修正后的總體預算交由財務總監(jiān)審核和總經(jīng)理審批。</p><p>　　最后，經(jīng)總經(jīng)理審批通過修正后的年度總體預算方案后，將預算方案和指標下達到各部門，由各部門去執(zhí)行預算方案和目標，同時，財務部根據(jù)公司財務文件管理辦法，對財務預算編制過程中形成的文件進

66、行整理、分類保存，以備參考。</p><p>　　第4.3節(jié) 健全財務預算管理的組織保障體系</p><p>　　明苑集團應根據(jù)本公司的具體情況和實際需要建立五級財務預算管理組織保障體系（五級財務預算管理監(jiān)督、執(zhí)行體系）或四級財務預算管理組織保障體系（四級財務預算管理監(jiān)督、執(zhí)行體系）。</p><p>　　第一，最高級由企業(yè)法人組成，作為企業(yè)財務預算管理工作的總負責

67、人。</p><p>　　第二，在下一級建立財務預算管理委員會作為財務預算管理的決策機構。財務預算管理委員會成員可由各部門主要領導成員組成。其中常務委員之職可由財務經(jīng)理擔任，其他成員可根據(jù)工作需要適時增減調整。</p><p>　　第三，第三級設置企業(yè)財務管理部門，作為財務預算管理的組織機構。企業(yè)財務管理部門在財務預算管理委員會的領導下，負責綜合、平衡、控制、調整各部門財務預算草案，并匯總

68、各部門財務預算，對所調整事項作出書面說明，并報財務預算管理委員會，以確定公司的整體財務預算。匯總預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，對超出預算的支出項目進行初步審核并提出改進管理的初步措施和建議。</p><p>　　同時，第四級企業(yè)內部職能部門作為財務預算編制與執(zhí)行機構。將公司整體預算編制要求與本單位實際情況相結合，具體制定本部門該年度財務預算計劃；對預算依據(jù)、測算基礎措施進行詳細說明；在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡預算，加強預算自律

69、，嚴格控制預算外行為；若遇預算沖突及時上報。其主要負責人參與企業(yè)財務預算管理委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結果承擔責任。此第四級可根據(jù)公司的職能架構和實際需要設置，可將內部職能部門在財務預算編制與執(zhí)行的功能下放到第五級，由第五級負責去具體執(zhí)行。</p><p>　　第四，企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財務預算執(zhí)行單位。企業(yè)基層所屬單位在企業(yè)財務管理部門的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預算的

70、編制、控制和分析工作，接受企業(yè)的檢查與考核。 其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。</p><p>　　針對明苑集團的財務預算管理組織保障體系的現(xiàn)狀，建立這種五級財務預算管理組織保障體系（五級財務預算管理監(jiān)督、執(zhí)行體系）或四級財務預算管理組織保障體系（四級財務預算管理監(jiān)督、執(zhí)行體系）的調查結果如下所示：</p><p>　　第4.4節(jié) 建立全方位的預算信息反饋體系</p&

71、gt;<p>　　明苑集團可結合自己的組織機構特點和設置程序并根據(jù)自己的實際需要建立符合本公司發(fā)展和需要的預算信息反饋體系。我認為明苑集團應建立和健全的預算信息反饋體系大致如下：</p><p>　?。?）明苑集團可建立預算執(zhí)行信息報送制度，可指定專人負責預算執(zhí)行信息的報送。報送的內容可包括各級部門報送預算執(zhí)行情況月報、季報和年報；對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的某些特殊問題實行專題報告上報等。</p>

72、;<p>　　（2）明苑集團可建立預算執(zhí)行信息分析制度。各財務管理部門在編制月報、季報和年報的同時，要對預算執(zhí)行情況或狀態(tài)進行分析，同時寫出預算執(zhí)行情況或狀態(tài)分析報告，上報上級財務管理部門，以此逐級上報。</p><p>　　（3）明苑集團可建立綜合經(jīng)濟部門信息的交換制度。在預算執(zhí)行信息匯總后，要將有關信息及時傳遞到各個經(jīng)濟部門，各經(jīng)濟部門也要將信息及時地傳遞給財務管理部門。</p>

73、<p>　　（4）明苑集團還可建立預算執(zhí)行信息返送體系。上一級財務管理部門對預算執(zhí)行信息進行分析和處理以后，以簡報等形式逐級向上級財務部門通報。</p><p>　　當然，明苑集團要從企業(yè)本身出發(fā)，理論聯(lián)系實際，切勿盲目，要采取適合企業(yè)自身發(fā)展和需要的預算信息反饋體系。</p><p>　　針對明苑集團財務預算管理預算信息反饋體系的現(xiàn)狀，根據(jù)自己的組織機構特點和設置程序建立我所提

74、出的“全方位的預算信息反饋體系”的調查結果顯示如下圖所示：</p><p>　　第4.5節(jié) 加強企業(yè)內部職工的職業(yè)道德教育</p><p>　　企業(yè)財務預算管理的實施與執(zhí)行情況不單單是企業(yè)內部財務人員和管理人員的小事，而是企業(yè)全體職工的大事，必須全體職工共同重視起來。</p><p>　　首先，要解決認識問題，必須明確提高職工職業(yè)道德素質的重要性。應該深刻理解“道德

75、是人生的脊梁”這句格言的哲理性。職業(yè)道德教育雖然不像專業(yè)知識、技能培訓那樣具有立竿見影的顯性作用，但其潛在的意義是無法估量的。在明確意義的基礎上，要落實職業(yè)道德教育的時間和方式。安排職業(yè)道德教育時間不是大問題，“磨刀不誤砍柴工”，專門組織員工接受職業(yè)道德教育是必要的。教育方式可以靈活安排，既可以系統(tǒng)地學習，也可以采取專題報告等形式。</p><p>　　其次，對職工進行職業(yè)道德教育，領導和組織管理者應該充分發(fā)揮好

76、身教示范作用。企業(yè)領導愛崗敬業(yè)、忠于職守、鉆研業(yè)務、團結協(xié)作、廉潔自律等自身行為，是最有說服力的身教。</p><p>　　最后，實施職業(yè)道德教育須堅持理論聯(lián)系。既講清道理，又結合具體案例，這是非常有效的方法，特別是對于有一定工作經(jīng)歷的人來說，更有說服力，比如生產(chǎn)過程中遵守職業(yè)道德取得的成果，不遵守職業(yè)道德造成的危害等。</p><p>　　總之，企業(yè)應該把職業(yè)道德教育作為職工教育的必要內

77、容，這對提高職工的綜合素質起到綱舉目張、事半功倍的作用。</p><p><b>　　結 論</b></p><p>　　財務預算管理是企業(yè)內部管理中的一項重要工作，是對企業(yè)近期或未來如何取得有效資源和使用資源的一項詳細計劃，這是企業(yè)管理一項重要的戰(zhàn)略計劃方案，它能幫管理者進行科學的計劃、協(xié)調和控制?？梢?，加強企業(yè)的財務預算管理工作是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。<

78、/p><p>　　社會主義市場經(jīng)濟正在不斷進步，明苑集團在面對市場環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變的同時，應積極適應社會發(fā)展的需要，獲得競爭優(yōu)勢，這樣才能保證自身的可持續(xù)發(fā)展，故明苑集團要想在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)一席之地，首先就得在企業(yè)內部加強財務預算管理，實施適合自身發(fā)展且獨具特色的財務預算管理制度，以獲得內部管理優(yōu)勢，求得自身的生存和發(fā)展。</p><p><b>　　參考文獻<

79、/b></p><p>　　[1]趙靜.企業(yè)財務預算管理的探討[J].交通會計.2008年第57期</p><p>　　[2]李雅珍.加強企業(yè)財務預算管理的思考[J].科技信息.2009年第19期</p><p>　　[3]周先選.財務預算管理存在的問題與控制方法[J].財經(jīng)與管理.2009年</p><p>　　[4]周建勛、鄭春菊.

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81、5期</p><p>　　[8]薛燕、張峻峰.企業(yè)預算管理中應注意的問題[J].財會通訊.2002年第6期</p><p>　　[9]王桂花、彭金道；企業(yè)預算控制的理性透視[J].財會通訊.2005年第3期</p><p>　　[10]王蕾蕾.淺談如何做好企業(yè)的財務預算管理[J].現(xiàn)代商業(yè).管理縱橫</p><p>　　[11]解玉河.淺論企

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84、;　　[18]〔美〕愛德華·J·布洛切、托馬斯·W·林.成本管理—經(jīng)營控制與管理.華夏出版社.2002</p><p><b>　　附 錄（一）</b></p><p>　　明苑集團財務預算管理現(xiàn)狀的問卷調查課題</p><p>　　1.您來公司多久（ ）</p><p&g

85、t;　　A半年以下 B一年以下 C一年以上三年以下 D三年以上</p><p>　　2.您的崗位部門是（ ）</p><p>　　A財務部 B商務部 C項目部 D設計部 E市場部 F其他</p><p>　　3.您對明苑集團財務預算管理的認識是（ ）</p><p>　　A熟悉

86、 B稍微了解 C不關心 D沒聽過</p><p>　　4.您覺得明苑集團的財務預算的編制程序如何（ ）</p><p>　　A合理 B還行 C不合理 D不知道</p><p>　　5.您覺得明苑集團的財務預算管理的組織保障體系怎么樣（ ）</p><p>　　A很好 B還可以

87、 C很差 D沒感覺</p><p>　　6.您覺得明苑集團的財務預算信息反饋體系如何（ ）</p><p>　　A還行 B一般 C很差 D根本沒有</p><p>　　7. 您覺得內部員工的自身專業(yè)素質和職業(yè)道德素質對企業(yè)財務預算的影響有多大（ ）</p><p>　　A很重要的影響

88、 B還行 C沒什么影響</p><p>　　8.您是否認同加強對財務預算管理的認識，重視財務預算管理的重要作用（ ）</p><p>　　A認同 B隨便 C不認同 D不知道</p><p>　　9.您是否同意建立上下結合的財務預算編制程序（ ）</p><p>　　A積極支持 B比較贊

89、同 C還可以 D部支持</p><p>　　10. 您是否覺得明苑集團應健全財務預算管理的組織保障體系（ ）</p><p>　　A應該健全 B不知道 C不關心這個問題</p><p>　　11. 您是否覺得明苑集團應該建立全方位的預算信息反饋體系（ ）</p><p>　　A應該 B隨便

90、C不應該 D不知道</p><p>　　12. 您是否認同加強職工的專業(yè)素質和職業(yè)道德素質能促進財務預算的順利完成（ ）</p><p>　　A積極響應 B比較認同 C還行 D沒感覺</p><p>　　13.您個人認為明苑集團現(xiàn)在的財務預算管理制度如何（ ）</p><p>　　A還行 B馬馬

91、虎虎 C很差 D不知道</p><p>　　14. 您認為明苑集團的財務預算管理制度是否應該重新調整合改變（ ）</p><p>　　A不用 B應該調整 C沒感覺 D那是領導的事，我們不知道</p><p><b>　　附 錄（二）</b></p><p>　　北京明苑投資（集團）有

92、限公司2012年度財務預算報告 </p><p>　　一、 預算編制說明 </p><p>　　本預算報告是公司本著謹慎性原則，結合市場和業(yè)務拓展計劃，在公司的預算基礎上,按合并報表的要求，依據(jù)2012年預算的銷售量、業(yè)務量等生產(chǎn)經(jīng)營計劃及銷售價格編制。本預算報告的編制基礎是：假設公司簽訂的供銷合同均能按時按計劃履行。 </p><p>　　本預算報告充分考慮了金融

93、危機、市場需求、銷售價格及匯率等因素對預算期的影響。本預算報告包括公司及下屬全資及控股、參股公司：北京明苑酒店管理有限公司、北京京味樓餐飲管理有限公司、北京迎澤房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、北京華邦裝飾工程有限公司、北京明苑風華文化傳媒有限公司、北京正道汽車租賃有限公司、北京世紀通汽車裝配有限公司和北京奧優(yōu)石化機械有限公司。</p><p>　　二、2012年經(jīng)營目標 </p><p>　　2012

94、年度公司預計國內銷售同比2011 年度將有一定增長。 </p><p>　　2012年度經(jīng)營目標預計：實現(xiàn)銷售收入140,000 萬元，實現(xiàn)凈利潤10,370萬元，分別同比上年增長11.59%和99.56%。</p><p>　　三、2012年度利潤預算表 </p><p><b>　　單位：人民幣萬元 </b></p><

95、p><b>　　四、特別提示 </b></p><p>　　1、集團全資子公司北京華邦裝飾工程有限公司已逐步向北京迎澤房地產(chǎn)開發(fā)有限公司提供部分裝飾、裝修等服務，北京世紀通汽車修理裝配有限公司為北京正道汽車租賃有限公司提供基本的修理及裝配等業(yè)務，但考慮到無形資產(chǎn)攤銷及其他因素影響，該兩公司在預算期內可能有部分虧損。</p><p>　　鑒于上述兩公司實際情況，綜

96、合公司其他控股、參股公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，預算期內公司可能無投資收益。 </p><p>　　2、本預算報告不代表公司盈利預測，僅為公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃，能否實現(xiàn)取決于經(jīng)濟環(huán)境、市場需求等諸多因素，具有不確定性。 </p><p>　　北京明苑投資（集團）有限公司 二〇一二年四月十三日 </p><p><b>　　致 謝</b></p>

97、;<p>　　本人的畢業(yè)論文是在我的導師趙見偉老師和各位答辯指導老師的親切關懷和悉心指導下順利完成的。趙老師嚴謹?shù)闹螌W精神，精益求精的工作作風，深深地感染和激勵著我。從課題的選擇到論文的中期答辯以及最終的完成，趙老師都始終給予我細心的指導和不懈的支持。在此謹向趙老師和蒞臨答辯現(xiàn)場的各位指導老師致以誠摯的謝意和崇高的敬意。</p><p>　　在此，我還要感謝在一起愉快度過四年大學生活的每個同學和尊敬