-納稅義務(wù)人與征稅范圍

1、<p>　　第五章-納稅義務(wù)人與征稅范圍 (二)</p><p>　　第一節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅范圍</p><p>　　三、個(gè)人所得稅征稅范圍的具體規(guī)定</p><p>　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得征稅范圍</p><p>　　1、工資、薪金所得的一般規(guī)定：</p><p>　　工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職

2、或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。</p><p>　　2、工資、薪金所得不予征稅的四個(gè)項(xiàng)目：</p><p>　?。?）獨(dú)生子女補(bǔ)貼。</p><p>　?。?）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。</p><p><b>　　

3、（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)。</b></p><p>　?。?）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。是真實(shí)午餐補(bǔ)助，不是人人都有的，人人都有的要交個(gè)人所得稅，如單位以誤餐補(bǔ)助名義法規(guī)職工的補(bǔ)助、津貼不能 包括在內(nèi)。</p><p>　　3、屬于“工資、薪金所得”的特殊規(guī)定</p><p>　?。?）公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅；其他上市公司按股息紅利所得計(jì)征個(gè)稅

4、。</p><p>　　（2）出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入；</p><p>　　（3）解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、退休人員再任職、企業(yè)（職業(yè)）年金、股票期權(quán)的行權(quán)等。</p><p>　?。?）并不是所有獎(jiǎng)金都需要繳納個(gè)人所得稅，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅的獎(jiǎng)金，在稅收優(yōu)惠里單獨(dú)強(qiáng)調(diào)。</p>&

5、lt;p>　　【例-多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（ ）。</p><p><b>　　A.勞動(dòng)分紅 </b></p><p>　　B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼 　</p><p><b>　　C.差旅費(fèi)津貼 </b></p><p>　　D.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)&l

6、t;/p><p><b>　　網(wǎng)校答案：AD</b></p><p>　　網(wǎng)校解析：獨(dú)生子女補(bǔ)貼和差旅費(fèi)津貼是不予征稅項(xiàng)目，沒(méi)有超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)是不予征稅項(xiàng)目，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)應(yīng)該按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。</p><p>　　【例-多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（ ）。</p>&l

7、t;p>　　A.勞動(dòng)分紅 </p><p>　　B.離退休后再任職的收入</p><p>　　C.差旅費(fèi)津貼 </p><p>　　D.發(fā)放給職工的午餐費(fèi)</p><p><b>　　網(wǎng)校答案：ABD</b></p><p>　　【例-多選題】下列

8、所得，屬于個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的有（ ）。</p><p>　　A.甲公司會(huì)計(jì)張三利用每周末到乙事務(wù)所做業(yè)余審計(jì)助理的兼職所得</p><p>　　B.李四退休后再任職取得的所得</p><p>　　C.任職于雜志社的記者王五在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得</p><p>　　D.某公司總經(jīng)理趙六兼任本公司董事取得的董事

9、費(fèi)所得</p><p><b>　　網(wǎng)校答案：BCD</b></p><p>　　網(wǎng)校解析：工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。</p><p>　　（二）、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得</p><p>　　1、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的一般范圍：</p><p>　?。?）依法取得個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事

10、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶(hù)個(gè)體工商戶(hù)以業(yè)主為納稅人。</p><p>　　如：個(gè)人從事彩票代銷(xiāo)、個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)等</p><p>　　從事個(gè)體出租車(chē)運(yùn)營(yíng)的出租車(chē)駕駛員取得的收入，按本稅目征稅。</p><p>　　出租車(chē)屬個(gè)人所有，掛靠，并向掛靠單位交納管理費(fèi)的，或者單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，比照本稅目征稅。</p><p>　?。?）經(jīng)政府

11、有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)等有償服務(wù)的個(gè)人 ；</p><p>　?。?）個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。</p><p>　　2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照此稅目。</p><p>　?。?）個(gè)人獨(dú)資、和合伙企業(yè)非法人企業(yè)和有限責(zé)任公司、股份有

12、限公司投資人對(duì)利潤(rùn)分配的不同處理</p><p>　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。</p><p>　　其他企業(yè)（法人）的個(gè)人投資者，取得上述所得依照“利息、股息、紅利所

13、得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。</p><p>　　3、總結(jié)出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得收入的征稅問(wèn)題（重要考點(diǎn)）</p><p>　?。?）出租車(chē)屬于個(gè)人所有，但掛靠出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或者是出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，這兩種情況均按個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。</p><p>　?。?）出租車(chē)屬

14、于出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位，出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。</p><p>　　【例-多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的有（ ）。</p><p>　　A.個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得</p><p>　　B.私營(yíng)企業(yè)的個(gè)人投資者以本企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)的汽車(chē)</p>

15、<p>　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)的住房</p><p>　　D.出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得</p><p><b>　　網(wǎng)校答案：ABC</b></p><p>　?。ㄈ?、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得</p>&l

16、t;p>　　【例-多選題】張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某承包收入10萬(wàn)元，張某不參與分享經(jīng)營(yíng)成果；李某承包了一家國(guó)有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資4000元，還規(guī)定每年要上交承包費(fèi)50萬(wàn)元，其余經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有。則下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法正確的有（ ）。</p><p>　　A.張某取得的承包費(fèi)按照工資薪金項(xiàng)目征稅</p><p>　　B.張某取得的承包費(fèi)按照對(duì)企事

17、業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅</p><p>　　C.李某取得的工資按照工資薪金項(xiàng)目征稅</p><p>　　D.李某取得的工資和承包費(fèi)都按照對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅</p><p><b>　　網(wǎng)校答案：AD</b></p><p><b>　　（四）勞務(wù)報(bào)酬所得</b><

18、/p><p>　　1、勞務(wù)報(bào)酬所得的一般規(guī)定：</p><p>　　勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得（共29項(xiàng)）</p><p>　　分別為：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)。<

19、/p><p>　　個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。</p><p>　　2、勞務(wù)報(bào)酬所得的特殊規(guī)定</p><p>　　對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)其營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷(xiāo)人員當(dāng)期的勞務(wù)收入

20、，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。若是給雇員的就是工資薪金所得。</p><p>　　3、在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，但免征增值稅。</p><p>　　【例-多選題】下列個(gè)人所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。</p><p>

21、　　A.公司獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入</p><p>　　B.會(huì)計(jì)到外單位兼職取得的收入</p><p>　　C.教師受聘給企業(yè)講座取得的收入</p><p>　　D.在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入</p><p><b>　　網(wǎng)校答案：ABCD</b></p><p><b>　?。ㄎ?/p>

22、）稿酬所得</b></p><p>　　1、稿酬所得的一般規(guī)定：</p><p>　　稿酬所得，指?jìng)€(gè)人作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得，但與圖書(shū)、報(bào)刊相關(guān)的翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。</p><p>　　2、區(qū)別“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”和“稿酬所得”的劃分。</p><p>　　“工資、薪金所得”是

23、以本單位職工身份從事雇傭勞務(wù)取得的報(bào)酬。</p><p>　　“勞務(wù)報(bào)酬所得”是個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭勞務(wù)取得的報(bào)酬。</p><p>　　“稿酬所得”是個(gè)人以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表作品取得的報(bào)酬。</p><p>　　對(duì)不以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)所得歸為“勞務(wù)報(bào)酬所得”</p><p>　　【例-單選題】下列屬于稿酬所

24、得的項(xiàng)目（ ）。</p><p>　　A.記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報(bào)酬</p><p>　　B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬</p><p>　　C.將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬</p><p>　　D.書(shū)畫(huà)家出席筆會(huì)現(xiàn)場(chǎng)書(shū)寫(xiě)作畫(huà)取得的收入</p><p><b>　　網(wǎng)校答案：C</b&g

25、t;</p><p>　?。?、特許權(quán)使用費(fèi)所得</p><p>　　1、特許權(quán)使用費(fèi)所得一般規(guī)定</p><p>　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。</p><p>　　2、區(qū)分特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。<

26、;/p><p>　?。?）提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬的所得，也不是稿酬所得或者是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。</p><p>　?。?）對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。</p><p>　　【例-多選題】下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)

27、目繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。</p><p>　　A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅取得的收入</p><p>　　B.作家公開(kāi)拍賣(mài)自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入</p><p>　　C.作家公開(kāi)拍賣(mài)自己寫(xiě)作時(shí)用過(guò)的金筆的收入</p><p>　　D.電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入</p><p><b&g

28、t;　　網(wǎng)校答案：ABD</b></p><p>　　3、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)用舉例</p><p>　　（1）個(gè)人提供和轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)取得的所得，不是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，而是特許權(quán)使用費(fèi)所得，我國(guó)在個(gè)人所得稅法中，并沒(méi)有區(qū)分專(zhuān)利權(quán)使用許可所得和專(zhuān)利權(quán)（所有權(quán)）轉(zhuǎn)讓所得，而是把個(gè)人提供和轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)取得的所得，全部計(jì)入特許權(quán)使用費(fèi)所得。</p><p>　?。?

29、）明星在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象及演出而取得的所得，對(duì)參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為勞務(wù)報(bào)酬所得，按次繳納個(gè)人所得稅；對(duì)參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為工資、薪金所得，按月繳納個(gè)人所得稅。</p><p>　?。?）明星作為品牌形象代言人，主要提供個(gè)人的肖像權(quán)作照片、海報(bào)、畫(huà)幅等宣傳形式所體現(xiàn)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓這種形式，是特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。</p

30、><p>　　【例-多選題】下列說(shuō)法正確的有（ ）</p><p>　　A.差旅費(fèi)津貼不予征稅</p><p>　　B.勞務(wù)報(bào)酬是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭勞務(wù)取得的所得</p><p>　　C.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，包括稿酬所得</p><p>　　D.承包人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)的，按工資薪金所得計(jì)征個(gè)稅&l