北京新海岸線國(guó)際文化發(fā)展有限公司所得稅納稅籌劃方案論文

1、<p><b>　　畢 業(yè) 設(shè) 計(jì)</b></p><p>　　課題名稱(chēng) 北京新海岸線國(guó)際文化發(fā)展有限公司所得稅納稅籌劃方案</p><p>　　姓 名 </p><p><b>　　學(xué) 號(hào)</b></p><p>　　所在院（系）會(huì)計(jì)學(xué)院</p>&

2、lt;p><b>　　專(zhuān)業(yè)年級(jí)</b></p><p>　　指 導(dǎo) 教 師 </p><p>　　職 稱(chēng) 講師 </p><p>　　二O一二年五月二十五日</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　[摘要]

3、1</b></p><p><b>　　[關(guān)鍵詞]1</b></p><p>　　一、實(shí)習(xí)企業(yè)簡(jiǎn)介1</p><p>　　二、實(shí)習(xí)崗位的描述1</p><p>　　三、企業(yè)存在的問(wèn)題1</p><p>　?。ㄒ唬┒愂栈I劃只重視稅負(fù)，不考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)1</p>&

4、lt;p>　　（二）把稅收籌劃同避稅甚至偷稅混為一談2</p><p>　?。ㄈ┒愂詹邉潓?zhuān)業(yè)人才缺乏2</p><p>　　（四）納稅籌劃理解方面存在的問(wèn)題3</p><p>　　四、企業(yè)改進(jìn)措施3</p><p>　　（一）正確理解納稅籌劃的含義3</p><p>　?。ǘ┮?guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)3&

5、lt;/p><p>　?。ㄈ┡囵B(yǎng)納稅籌劃人才3</p><p>　　（四）加強(qiáng)納稅籌劃企業(yè)管理4</p><p>　?。ㄎ澹┩晟萍{稅籌劃的法律環(huán)境4</p><p>　　（六）企業(yè)應(yīng)時(shí)刻與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通4</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)6</b></p><

6、p>　　北京新海岸線國(guó)際文化發(fā)展有限公司所得稅納稅籌劃方案</p><p>　　[摘要]在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)在我國(guó)企業(yè)中所占比重很大，但是由于其本身的局限性，它們的生存受到經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須要強(qiáng)化自身的內(nèi)部管理，降低經(jīng)營(yíng)成本，以提高經(jīng)濟(jì)效益。我所在的企業(yè)是個(gè)體工商戶，主要銷(xiāo)售電腦及配件類(lèi)產(chǎn)品，這個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，利潤(rùn)越來(lái)越少。通過(guò)對(duì)企業(yè)的一段

7、時(shí)間的了解就企業(yè)納稅籌劃提出自己的觀點(diǎn)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作出有效的解決方案。</p><p>　　[關(guān)鍵詞]納稅籌劃；中小企業(yè)；企業(yè)所得稅</p><p>　　一、北京新海岸線國(guó)際文化發(fā)展有限公司簡(jiǎn)介</p><p>　　實(shí)習(xí)企業(yè)的概況：我公司成立于2008年 ，經(jīng)過(guò)4年的發(fā)展，公司的規(guī)模在不斷的擴(kuò)大，從最初的財(cái)務(wù)人員只有一個(gè)，銷(xiāo)售人員二名的情況，到目前為止成立了財(cái)務(wù)

8、部、采購(gòu)部、銷(xiāo)售部等多個(gè)部門(mén)。實(shí)習(xí)企業(yè)屬于個(gè)體工商戶，公司主要經(jīng)營(yíng)電腦耗材、網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品等等，由于公司的主營(yíng)產(chǎn)品很受市場(chǎng)的關(guān)注，公司的發(fā)展很迅速、規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大。</p><p><b>　　二、實(shí)習(xí)崗位的描述</b></p><p>　　實(shí)習(xí)的崗位是財(cái)會(huì)，我在公司的職位是會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)最基本的職能之一，通過(guò)記賬，算賬和報(bào)賬，及時(shí)準(zhǔn)確的提供有用的會(huì)計(jì)信息，客觀的

9、反映經(jīng)營(yíng)成果，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的依據(jù)。每天的工作就是負(fù)責(zé)好財(cái)務(wù)工作，登記入賬，報(bào)銷(xiāo)工作人員費(fèi)用，審核原始憑證，每個(gè)月及時(shí)的報(bào)稅，利用財(cái)務(wù)軟件做出會(huì)計(jì)報(bào)表，使企業(yè)的利潤(rùn)及收入等情況一目了然。</p><p><b>　　三、企業(yè)存在的問(wèn)題</b></p><p>　　納稅籌劃是指在國(guó)家稅收法規(guī)、政府允許的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行的前期籌劃，盡可能的減輕

10、稅收負(fù)擔(dān)，獲取利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。隨著產(chǎn)品的推廣，市場(chǎng)的擴(kuò)大，公司的效益越來(lái)越好、規(guī)模的不斷擴(kuò)大，雖說(shuō)目前公司的市場(chǎng)在擴(kuò)大，但是競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，使得公司的利潤(rùn)越來(lái)越低。企業(yè)的所得稅納稅問(wèn)題也出現(xiàn)了問(wèn)題，納稅額的增大會(huì)使企業(yè)的利潤(rùn)降低，在一定程度上削弱了公司的競(jìng)爭(zhēng)力，目前為止，最大限度的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化是公司的首要任務(wù)，因此我公司進(jìn)行納稅籌劃迫在眉睫。但是在納稅籌劃時(shí)，企業(yè)也存在很多的問(wèn)題：</p><p>　

11、?。ㄒ唬┒愂栈I劃只重視稅負(fù)，不考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　從稅收籌劃的理論和實(shí)踐可以看出，稅收籌劃的目的應(yīng)該有以下五個(gè)方面：一是直接減少稅收負(fù)擔(dān)；二是獲取資金時(shí)間價(jià)值；三是實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)；四是追求經(jīng)濟(jì)效益最大化；五是維護(hù)自身的合法權(quán)益。其中減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃的兩個(gè)目的。普遍很多人都認(rèn)為只要進(jìn)行納稅籌劃就可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，納稅籌劃作

12、為一種計(jì)劃決策方法，本身也是有風(fēng)險(xiǎn)的。如果企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)后，沒(méi)有減輕稅收負(fù)擔(dān)，那么其稅收籌劃是失敗的；但是，如果企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)卻大幅度提升，其稅收籌劃活動(dòng)同樣不算成功。</p><p>　?。ǘ┌讯愂栈I劃同避稅甚至偷稅混為一談</p><p>　　避稅是指納稅人在對(duì)稅制充分了解的基礎(chǔ)上，在不觸犯稅法的前提下，針對(duì)現(xiàn)行稅制的漏洞利用相關(guān)知識(shí)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)做出

13、周密安排以規(guī)避或減輕納稅義務(wù)的一種行為。避稅形式上不是違法行為，但利用稅法漏洞與缺陷，減少國(guó)家財(cái)政收入，歪曲了經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，違背了“稅負(fù)公平”的原則。而稅收籌劃是建立在以稅法為準(zhǔn)繩的基礎(chǔ)上，是一種合理、合情、合法的行為，是受到國(guó)家法律保護(hù)的正當(dāng)經(jīng)營(yíng)手段。避稅與稅收籌劃的區(qū)別在于是否有悖于國(guó)家稅法的立法意圖和政策意圖。偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)（應(yīng)稅行為）已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為。偷稅行

14、為違反我國(guó)的立法精神，是納稅人偽造、變?cè)?、隱匿，擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，要受到稅法與刑法的限制和制裁。而納稅籌劃強(qiáng)調(diào)合法性、事先性、綜合性，是一種合法和超前的涉稅行為，是對(duì)稅收政策的積極利用，符合稅法精神?？梢?jiàn)，偷稅與稅收籌劃的區(qū)別主要體現(xiàn)在是否合法化。</p><p>　?。ㄈ┒愂詹邉潓?zhuān)業(yè)人才

15、缺乏</p><p>　　稅收策劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，需要事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無(wú)法事后補(bǔ)救。另外，納稅征管部門(mén)專(zhuān)業(yè)水平不高，稅務(wù)執(zhí)法人員、特別是基層征管部門(mén)人員的專(zhuān)業(yè)水平不高，對(duì)納稅征納雙方各自的權(quán)利、責(zé)任理解不夠。因此，稅收策劃人員應(yīng)當(dāng)是高能復(fù)合型人才，需要具備稅收、會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并且全面的了解熟悉企業(yè)整個(gè)籌資，經(jīng)營(yíng)投資活動(dòng)，策劃人員在進(jìn)行稅收策劃時(shí)不僅要精通稅

16、法，隨時(shí)掌握稅收政策的變化情況。而且要非常的熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況，從而預(yù)測(cè)出不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，從而做出對(duì)企業(yè)最有利的決策。</p><p>　　（四）納稅籌劃理解方面存在的問(wèn)題</p><p>　　我公司納稅籌劃方面的理論研究薄弱。 從納稅人方面看，納稅籌劃可以節(jié)減納稅人稅收，有利于納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。納稅籌劃通過(guò)稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)

17、金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。我國(guó)理論界長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)納稅籌劃問(wèn)題重視不夠，一方面，在相當(dāng)一部分人的觀念中，納稅籌劃就是偷稅、避稅(確有一些企業(yè)為減輕稅負(fù)采取了違反法律的手段進(jìn)行“籌劃”。由于這些“籌劃”不是真正意義的納稅籌劃，結(jié)果不僅節(jié)稅不成，而且使自身陷入偷逃稅款的泥潭，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰)。另一方面，由于在過(guò)去傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，公司缺乏自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌

18、劃的前提條件，客觀上限制了理論研究的發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，企業(yè)對(duì)納稅籌劃的觀念正在更新，對(duì)企業(yè)納稅籌劃的理論研究正在悄然興起。</p><p><b>　　四、企業(yè)改進(jìn)措施</b></p><p>　?。ㄒ唬┱_理解納稅籌劃的含義</p><p>　　正確理解納稅籌劃的含義，使納稅籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。納稅籌劃是指納稅人在不違反

19、國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過(guò)稅務(wù)專(zhuān)家的幫助，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)籌的過(guò)程，即納稅籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。</p><p>　　（二）規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，又叫避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是指為了免除納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的威脅，主動(dòng)放棄和拒絕可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失的納稅籌劃

20、方案。首先，研究掌握法律規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵。納稅籌劃必須堅(jiān)持合法性原則，全面、準(zhǔn)確地把握政策的規(guī)定是規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使納稅籌劃行為能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。最后，聘請(qǐng)納稅籌劃專(zhuān)家，提高納稅籌劃的權(quán)威性和可靠性。納稅籌劃是一門(mén)綜合性學(xué)科，涉及納稅、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理等多方面，專(zhuān)業(yè)性比較強(qiáng)，需要專(zhuān)業(yè)技能較高的專(zhuān)家來(lái)操作。因此，對(duì)于那些綜合性的、與企業(yè)全

21、局關(guān)系較大的納稅籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請(qǐng)納稅籌劃專(zhuān)業(yè)人士(如注冊(cè)稅務(wù)師)來(lái)進(jìn)行，從而進(jìn)一步降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　（三）培養(yǎng)納稅籌劃人才</p><p>　　納稅籌劃對(duì)人員的素質(zhì)要求較高，稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動(dòng)態(tài)性和外部條件的制約性，都要求納稅籌劃人員有精湛的專(zhuān)業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。因此，我們應(yīng)加大這方面的投入，一方面，在高校開(kāi)設(shè)納稅籌劃專(zhuān)

22、業(yè)，盡快滿足高層次納稅籌劃活動(dòng)的要求;另一方面，對(duì)在職的會(huì)計(jì)人員、籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。納稅籌劃人員是企業(yè)實(shí)行納稅籌劃成功的前提，培訓(xùn)籌劃人員是關(guān)鍵。同時(shí)，組織國(guó)內(nèi)的權(quán)威籌劃專(zhuān)家編寫(xiě)一套國(guó)家級(jí)籌劃教材，為近幾年的理論探討作一下科學(xué)和系統(tǒng)總結(jié)，也為納稅籌劃人才的培養(yǎng)提供重要的前提和基礎(chǔ)。</p><p>　　（四）加強(qiáng)納稅籌劃企業(yè)管理</p><p>　　注重納稅籌劃方案的綜

23、合性，使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。從根本上講，納稅籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)——企業(yè)價(jià)值最大化所決定的。納稅籌劃必須圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基擴(kuò)張。因而，納稅籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。另外，納稅活動(dòng)涉及的

24、利益雖然是企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，項(xiàng)目納稅的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大化的方案。因此，納稅人或代理機(jī)構(gòu)開(kāi)展納稅籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。</p><p>　?。ㄎ澹┩晟萍{稅籌劃的法律環(huán)境</p><p>　　完善稅法，堵塞漏洞，促進(jìn)納稅籌劃的發(fā)展。一方面，立法機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅立法。針對(duì)我國(guó)稅

25、法的多樣性和復(fù)雜性，加快納稅基本法的制定和頒布，盡可能提高納稅立法級(jí)次，修改稅法中不公平、不完善的地方。必須對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)稅法的模糊或不明確之處進(jìn)行修訂，并在實(shí)踐過(guò)程中不斷完善，避免因?qū)Χ惙ǖ碾S意理解而使納稅籌劃偏離稅法制定的初衷，給稅務(wù)部門(mén)、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)、企業(yè)提供一個(gè)判斷是否屬于正確籌劃的標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，應(yīng)從責(zé)任追究上加強(qiáng)規(guī)范。國(guó)家應(yīng)通過(guò)法律責(zé)任的追究加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)行為的約束。企業(yè)通過(guò)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行的納稅籌劃若發(fā)生了嚴(yán)重的

26、違法行為，除企業(yè)要受到嚴(yán)厲懲處外，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，這樣才能增強(qiáng)其依法籌劃的自覺(jué)性和主動(dòng)性，盡可能為企業(yè)提供合理、合法的納稅籌劃。</p><p>　?。┢髽I(yè)應(yīng)時(shí)刻與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通</p><p>　　目前，企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有較大的裁量權(quán)，特別是企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定除了國(guó)家頒布的相關(guān)稅收法規(guī)和實(shí)施細(xì)則外，地方政府還出臺(tái)了很多其他相關(guān)規(guī)

27、定。因此，企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃時(shí)必須時(shí)刻與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得聯(lián)系，向他們咨詢有關(guān)稅法的執(zhí)行辦法。這樣，一方面可以減少對(duì)政策的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，另一方面也可以緩解征納矛盾，降低所得稅納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　總之，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)的所得稅納稅籌劃意識(shí)淡薄，尤其是中小企業(yè)，因?yàn)槿瞬诺那啡?，管理水平的滯后，?dǎo)致經(jīng)營(yíng)策略上的被動(dòng)。2008 年新《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法暫行條例》的實(shí)施，使企業(yè)面臨新的稅

28、收環(huán)境，如何在新環(huán)境下進(jìn)行合適的所得稅納稅籌劃，以達(dá)到降低稅負(fù)，合理避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，已經(jīng)成為當(dāng)前所得稅納稅籌劃工作一個(gè)重要的研究領(lǐng)域。在所得稅納稅籌劃中，一個(gè)重要的前提就是合理合法，在這個(gè)前提下，我們進(jìn)行所得稅納稅籌劃工作就必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況。由于我國(guó)稅收政策不穩(wěn)定，各地區(qū)稅收政策不統(tǒng)一，這就要求企業(yè)在進(jìn)行所得稅納稅籌劃時(shí)，應(yīng)該密切關(guān)注國(guó)家稅法變動(dòng)和地區(qū)間稅法政策差異，從企業(yè)價(jià)值的最大化的戰(zhàn)略框架出發(fā)，結(jié)合其具體環(huán)境

29、和各種相互制約的因素，制定所得稅納稅籌劃方案。并保持相對(duì)的靈活性，隨時(shí)根據(jù)稅法的變動(dòng)制定調(diào)整納稅籌劃方案，保證合理避稅和降低稅負(fù)，以增加企業(yè)的價(jià)值。因此，大力提倡所得稅納稅籌劃對(duì)我國(guó)中小企業(yè)搞活經(jīng)濟(jì)，扶持多種經(jīng)營(yíng)具有促進(jìn)作用。隨著所得稅納稅籌劃理論與實(shí)踐的發(fā)展與完善，中小企業(yè)法律意識(shí)將不斷增強(qiáng)，同時(shí)也有助于促進(jìn)所得稅稅法的不斷完善，從而抑制偷稅、漏稅的不法行</p><p>　　本文就企業(yè)納稅籌劃策略進(jìn)行了具體的

30、分析。文章中采用了理論與實(shí)例、訪談相結(jié)合的方法，深入分析了導(dǎo)致企業(yè)所得稅納稅籌劃策略出現(xiàn)諸多問(wèn)題的原因，由于所得稅納稅籌劃面臨諸多的不確定因素，具有一定風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅籌劃時(shí)要加以注意。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)：</b></p><p>　　[1]梁葉芍.中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的五種方法[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2010,37</p>

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