電子商務系畢業(yè)論文---論中國型企業(yè)內部的控制

1、<p>　　畢 業(yè) 設 計 論 文</p><p>　　學生姓名 </p><p>　　學生學號 </p><p>　　所在系 電子商務系 </p><p>　　所學專業(yè) 電子商務 </p><p>　　指導教師

2、 </p><p>　　論中國型企業(yè)內部的控制</p><p>　　摘 要：企業(yè)內部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，它是企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造并逐步完善的一系列控制政策和程序的總稱。企業(yè)內控環(huán)境是內部控制整體框架的基礎，是有效實施內部控制的保障。鑒于當前企業(yè)管理的現(xiàn)實需要，企業(yè)內控環(huán)境確實是是值得深入研究的一個重要課題。</p><p>　　關鍵詞：企業(yè)

3、內部 控制方法</p><p><b>　　第一章：引言</b></p><p>　　企業(yè)內控是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務、人、資產(chǎn)、工作流實行有效監(jiān)管的系列活動。 企業(yè)內控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業(yè)經(jīng)營活動的有效的監(jiān)督機制。</p>&l

4、t;p>　　任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境之中。所謂控制環(huán)境,是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著其他控制能否實施和實施的效果,它既可增強也可削弱特定控制的有效性。美國COSO委員會(CommitteeofSponsoringOrganizationsOfTheTreadwayCommission)提出的報告《內部控制——整體框架》(簡稱COSO報告)對內部控制概念的描述是“內部控制是由董

5、事會、經(jīng)理當局以及其他員工為達到財務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程”,COSO報告認為,內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個互相關聯(lián)的要素,并認為內部控制環(huán)境是構建其他因素的基礎,直接影響著企業(yè)內部控制的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。     </p><p>　　第二章：企業(yè)內控的基

6、本框架和要素</p><p><b>　　2.1、基本框架：</b></p><p>　?。?）管理思想和經(jīng)營方式。包括管理層的全部控制意識，如對待經(jīng)營風險的態(tài)度和控制經(jīng)營風險的方法；對財務報告所持的態(tài)度和所采取的行動；對實現(xiàn)預算、利潤和其它財務經(jīng)營目標的強調程度，以及是否為一個人或幾個人支配等。</p><p>　　（2）組織結構。企業(yè)的組織

7、結構是計劃、指導和控制經(jīng)營活動的整體框架。設置合理的組織結構，有利于建立良好的內部控制環(huán)境。</p><p>　　（3）董事會和審計委員會。董事會監(jiān)督企業(yè)的各種經(jīng)營活動，審計委員會則監(jiān)控會計報表。</p><p>　?。?）責任授權和劃分的方法。責任授權和劃分的方法影響到責任如何被傳達、如何被理解以及工作人員在執(zhí)行業(yè)務時感覺有多大的責任。如果管理層明確地建立了責任授權和劃分的方法，就可以大

8、大增強企業(yè)的控制意識。</p><p>　?。?）人事政策和實務。良好的人事政策和實務，能確保執(zhí)行企業(yè)政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。</p><p>　?。?）管理控制的方法。管理控制方法是管理層對他人的授權使用情況直接控制和對整個公司的活動實行監(jiān)督的方法的總稱。</p><p>　?。?）內部審計。內部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，可通過協(xié)助管理層監(jiān)

9、督其他控制政策和程序的有效性，來確保良好控制環(huán)境的建立。以上因素構成了控制環(huán)境的基本框架。</p><p><b>　　2.2、五個要素：</b></p><p>　　（一）內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。 </p><p>　　（二）風險評估。風險評估是企業(yè)

10、及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。 </p><p>　　（三）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。 </p><p>　?。ㄋ模┬畔⑴c溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。 </p><p>

11、　　（五）內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。</p><p>　　第三章：內部控制的作用</p><p>　　內部控制的作用指內部控制的固有功能在實際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的影響和效果。在社會化大生產(chǎn)中，內部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調節(jié)和自我制約的內在機制，處于企業(yè)中樞神

12、經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大、其重要性越顯著。可以說，內部控制的健全、實施與否，是單位經(jīng)營成敗的關鍵。因此，正確的認識內部控制的作用，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理，維護財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。具體講，企業(yè)內部控制主要有以下幾方面的作用：</p><p>　　3.1、保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內部的貫徹實施：</p><p>　　貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)

13、進行合法經(jīng)營的先決條件。健全完善的內部控制，可以對企業(yè)內部的任何部門、任何流轉環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。</p><p>　　3.2、保證會計信息的真實性和準確性：</p><p>　　健全的內部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)

14、現(xiàn)和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和準確性。</p><p>　　3.3、有效的防范企業(yè)經(jīng)營風險：</p><p>　　在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，內部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業(yè)風險的有效評估，不斷的加強對企業(yè)經(jīng)營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，是企業(yè)

15、風險防范的一種最佳方法。</p><p>　　3.4、維護財產(chǎn)和資源的安全完整：</p><p>　　健全完善的內部控制能夠科學有效的監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。</p><p>　　3.5、促進企業(yè)的有效經(jīng)營：</p><p>　　健全有效的內部控制，可以

16、利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務等各部門的制度規(guī)劃及有關報告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財務等各部門及其工作結合在一起，從而是各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達到企業(yè)的經(jīng)營目標。同時，由于嚴密的監(jiān)督與考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進整個企業(yè)經(jīng)營效率的提高。</p><p>　　綜上所述，在當前我國企業(yè)普遍轉換經(jīng)營機制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢下，加強和

17、完善企業(yè)內部控制，充分發(fā)揮企業(yè)內部控制的作用，對增強企業(yè)對市場經(jīng)濟的適應能力和生存能力就特別重要。</p><p>　　第四章：當前我國企業(yè)內部控制環(huán)境存在的缺陷和不足    </p><p>　　從我國企業(yè)總的情況看，內部控制環(huán)境尚有諸多缺陷，這些缺陷直接影響到企業(yè)內部控制的設計和運行。4.1、公司治理方面的缺陷：</p><p&

18、gt;　　我國公司治理方面的缺陷首先表現(xiàn)為股東大會和監(jiān)事會的作用難以發(fā)揮。股東大會是公司的最高權力機構，但目前股東大會還不足以成為股東行使權力、參與公司治理的場所，許多中小股東的知情權、質詢權無從體現(xiàn)，尤其是在國有股或法人股控股的情況下，國有股東和法人股東“一票制勝”，中小股東的權益更得不到切實保護。目前，我國很多上市公司在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，真正的法人治理結構并未建立?！岸隆辈弧岸隆?，經(jīng)常

19、只是一個虛職；監(jiān)事會也只是一個受董事會控制的議事機構，起不到監(jiān)督作用。主要體現(xiàn)在以下三個方面：</p><p>　?、?董事會 董事會對一個公司負有重要的受托管理責任。但是,目前我國企業(yè)董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊,導致企業(yè)內部人控制現(xiàn)象嚴重,使企業(yè)的董事會在內部控制體系中嚴重缺位。據(jù)調查,上市公司的董事會成員中,100%為內部董事的公司占有效樣本數(shù)的22.1%,50%以上為內部董事的公司占有效樣本數(shù)的

20、78.2%,董事長和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的47.7%(數(shù)據(jù)來源:尚紅濤鄧黎陽《企業(yè)內部控制制度局限性的理性分析》財務與會計200112),由此可見,公司董事會在很大程度上掌握在內部人手中,而既作為所有者的代表又作為公司法人治理結構核心的董事會不能行使其監(jiān)督的職能,企業(yè)所有者利益得不到保護,公司法人治理結構遭到破壞,內部控制環(huán)境捉劣不堪,導致內部控制形同虛設。</p><p>　?、?內部審計

21、內部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動,內部審計可通過協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性,來促成好的控制環(huán)境的建立。此外,內部審計還能為改進內部控制提供建設性意見。內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須獨立于被審計部門,并且必須直接向董事會或審計委員會報告?，F(xiàn)實中,我國企業(yè)內部審計獨立性存在難以克服的內在局限,內部審計作為被審企業(yè)的一個監(jiān)督部門對企業(yè)有明顯的財源依賴,并受到企業(yè)的人事控制。由

22、于企業(yè)內部人控制,對股東負責的內部審計往往受到經(jīng)營管理人員的巨大壓力,致使審計人員在很大程度上難以保持完整意義上的獨立。 ③.人事政策和事務 一個好的人事政策和實務,能確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。公司必須雇傭足夠的人員并給予足夠的資源,使其能完成所分配的任務,這是建立合適的控制環(huán)境的基礎。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司的有關雇傭、訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升等政策和程序的合理程度。然

23、而在現(xiàn)實中核心企業(yè)人員往往素質不高,處理事情往往以個人或少部分人利益最大化為標準,因而他們不愿意</p><p>　　4.2、管理哲學方面的缺陷：</p><p>　　企業(yè)內部控制的設計和運行無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守及價值觀。管理哲學對于企業(yè)內部控制的效率和效果意義重大，直接影響下級員工的道德行為、思維方式和品行。目前，許多企業(yè)的高層管理人員缺乏正確的操守及價值觀，把公司

24、上市和配股作為“圈錢”的主要手段，“圈錢”成功后都忙于謀私利，把投資人的“血汗”視同兒戲，這樣的價值取向影響著各級管理層。另外，有些企業(yè)的領導層缺乏正確的經(jīng)營理念，對各個職能部門的作用不夠明確。例如有的高層管理者僅把會計的職能理解為“計數(shù)器”，而沒有將其視為對企業(yè)內部各項活動進行控制的“助推器”；只把會計人員當成記賬報賬的“工具”，而沒有將其視為企業(yè)經(jīng)營決策的“參謀”。這是組織結構、授權和分配責任的方法和管理控制方法的缺陷 。

25、合理的組織結構保證內部控制活動的有條不紊地進行,明確地建立授權與分配責任的方法可以使每一個員工明確權利和責任,在經(jīng)濟活動中扮演好自己的角色,適當?shù)墓芾砜刂品椒ㄓ欣谠u價經(jīng)濟活動的效率和效果,可大大增強組織的控制意識,有助于建立良好的內部控制環(huán)境。 在很多企業(yè)內部,由于管理的人控制致使授權、分配責任和管理控制的方法在運用上出現(xiàn)</p><p>　　某些外部因素的變化,可能會影響到企業(yè)采用外部控制的政策和程

26、序的變化。對公司內控環(huán)境重要影響的主要是政府機關及中國證監(jiān)會,自1986年財政部頒發(fā)《會計基礎工作規(guī)范》到2003年財政部發(fā)布《內部會計控制規(guī)范--采購與付款》和《內部會計控制規(guī)范--銷售與收款》,我國有關部門、組織已經(jīng)制訂并實施了7個與內控制度相關的法規(guī)或政策;同時,中紀委、中組部等近幾年也發(fā)布了一些與內部控制有關的文件。然而,我國企業(yè)的現(xiàn)實狀況卻令人擔憂,有章不循,違章不究的現(xiàn)象仍大量存在,反映出法律法規(guī)在企業(yè)中實行缺乏可操作性,與

27、企業(yè)內部控制構架不相融合。在國外內部控制制度是伴隨企業(yè)的創(chuàng)立、發(fā)展而自發(fā)演進的,是企業(yè)制度不斷發(fā)展完善的產(chǎn)物,從他來到這個世界上就能和企業(yè)制度相融合,并隨著企業(yè)制度的發(fā)展而發(fā)展。而在我國,內部控制制度是政府監(jiān)管部門為了提前防范企業(yè)出現(xiàn)造假等類似的問題而由政府制定并由法律法規(guī)的力量等“有形之手”強制推行,由于不是靠“無形之手”自發(fā)生成,往往缺乏普遍的適應性?！　?lt;/p><p>　　4.3、企業(yè)文化方面的缺陷：

28、</p><p>　　企業(yè)文化是具有本企業(yè)特征的基本信念、價值觀念、道德規(guī)范、規(guī)章制度、生活方式、人文環(huán)境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。在企業(yè)成長過程中，文化對企業(yè)產(chǎn)生的許多影響處于行為動機的意識層面之下，以至于文化的作用往往被人們所忽視。但由于文化本身所具有的特性，使其始終以一種不可抗拒的方式影響著企業(yè)。目前，我國企業(yè)的管理層大多不太重視企業(yè)文化建設，沒有一個健康的文化氛圍，嚴重制約著企業(yè)內部控制機

29、制的有效運行。</p><p>　　首先管理當局對待經(jīng)營風險的態(tài)度和控制經(jīng)營風險的方法;其次為實現(xiàn)預算、利潤和其他財務及經(jīng)營目標,企業(yè)對管理的重視程度;管理當局對會計報表所持的態(tài)度和所采取的行動。在不考慮其他控制環(huán)境因素的情況下,如果管理當局是受某一個人或幾個人支配,那么,以上這幾個方面的影響可能會增大。目前許多上市企業(yè)內部人控制現(xiàn)象嚴重,企業(yè)的經(jīng)營者為了追求利益的最大化,不惜違背經(jīng)營目標,冒巨大風險。中航油新加

30、坡公司巨虧事件中,陳久霖既是董事長又是總經(jīng)理,如此的缺乏制衡機制使其為所欲為,最終導致惡果的產(chǎn)生。而在事情完全敗露以后,陳久霖還認為:“只要再有一筆錢,就能挺過去,就能翻身”。CEO如此看待風險,其獨斷專行之霸氣,其企業(yè)內部環(huán)境之惡劣,可見一斑。而集團公司過于看重其過去對集團公司所作出的貢獻,因此,即使知道其因場外期貨交易發(fā)生了嚴重損失,不僅沒有果斷采取制止行為,減少虧損,反而通過出售部分股權,進一步融資再次進行投資,使損失達到了天文數(shù)

31、字。總結中航油的慘痛教訓我們不難看出,極端的風險偏好、失誤的風險控制,致使內部控制失效,最終導致不良后果。 </p><p>　　第五章：改善內部控制環(huán)境幾點建議 </p><p>　　作為一個擁有完整管理體系的公司而言,內部控制構架是必需的,在我國幾乎所有的企業(yè)都有完整內部控制機制,但是內部控制環(huán)境的人為破壞是會計信息造假的根本,正如COSO的內部控制概念中所說,內部控制環(huán)境是內部控

32、制構架的基礎,基礎中存在極大的缺陷,其他因素即使是構建得再完美,也只能是擺設,起不到真正的作用。鑒于以上對于內部控制環(huán)境不足的分析可以看出我國企業(yè)內部控制環(huán)境不健全甚至被破壞的原因可以歸結為五點:法人治理結構的不健全,現(xiàn)代企業(yè)制度無法建立;董事會在企業(yè)管理中嚴重缺位;內部審計缺乏獨立性;人事管理混亂不堪,缺乏有效的激勵機制;社會監(jiān)管、處罰不力。筆者認為重塑企業(yè)內部控制環(huán)境的關鍵在于:  5.1、加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設 &

33、#160;   企業(yè)過去在計劃經(jīng)濟體制下的管理制度和方法已不適應市場經(jīng)濟體制的要求,客觀要求必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度。現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是公司法人治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度就必須建立真正意義上的公司法人治理結構,使權力有所制衡,真正實現(xiàn)產(chǎn)權明晰,權責清楚,管理科學,政企分開,從產(chǎn)權制度上保證內部控制制度將設制度化。首先,配合國有資產(chǎn)體制改革,解決所有者缺位的問題,內部控制制度建設</p><p>

34、　　5.2、加強董事會在內控環(huán)境建設中的作用 </p><p>　　董事會是公司內部控制系統(tǒng)的核心,但在實際工作中,董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化,董事會在內部控制體系中嚴重缺位,這對改善內控環(huán)境是極為不利的。要改善此種狀況,首先加強董事會的建設,發(fā)揮其作用和潛能,使所有者權益得到真正的保護;其次是實行獨立董事制度,獨立董事是將董事會這一內部機構的部分外部話,并真正獨立與企業(yè)所有者,能對內部人形成一定的監(jiān)督約束力,更

35、有力的地維護所有股東的權益;再次,是在董事會內部設立專門委員會,從而加強內部管理控制。這些專門委員會應包括審計委員會、預算管理委員會、價格委員會、薪酬委員會和投資委員會等,應該由專門董事充當這些委員會的委員,使其在內部審計、預算編制和控制、對外采購、薪酬激勵機制的建立、投融資決策等一系列對內部控制至關重要的活動中發(fā)揮監(jiān)控作用,從而有利于企業(yè)會計信息真實性的提高、企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)及保護所有者資產(chǎn)的安全和完整。  

36、60;5.3、加強內部審計的作用     要加強審計的作用,先要提高審計的地位,對于審計部門的設置應該高于其他職能部門,這樣才能保證內部審計的獨立性和權威性,否則只能是行同虛設。同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉到對公司的管理</p><p>　　5. 5、加強法制建設,加大處罰力度     在我國內部控制的法律法規(guī)實施的十幾年中出現(xiàn)了很

37、多新的問題,會計信息造假人對負法律法規(guī)的手段在不斷變化,可謂上有政策,下有對策,一策更比一策高。為了應對日新月異的造假手段,必須進一步制定和完善相關的法律和法規(guī),做到兵來將擋。加大內部控制制度的立法力度的同時還要加大處罰力度。堅決杜絕有法不依、違章不究、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象,使造假成本遠大于造假帶來的利潤,從根本上打消企業(yè)經(jīng)營者造價的念頭,從最近伊利股份高管被拘、創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席被捕以及深圳石化原董事長被捕等事件可以看出我國企業(yè)會計信息造假

38、的追查和處罰力度在不斷增加,隨著制度的不斷完善,各方面操作的規(guī)范,良好的內部控制環(huán)境也一定能隨之形成。</p><p><b>　　第六章：結論</b></p><p>　　控制環(huán)境直接影響著企業(yè)內部控制的貫徹執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。我國應針對目前控制的缺陷，認真研究OECD（世界經(jīng)合組織）關于公司治理的基本原則，借鑒國外公司治理的先進經(jīng)驗，并結合我

39、國國情制定出一套操作性較強的公司治理具體規(guī)則。同時應完善獨立董事制度，由獨立的董事會成員對董事會和經(jīng)理層的業(yè)績做出客觀評價，借以發(fā)揮董事會內部的制衡作用，保證董事會的獨立公正。為保持超然獨立的身份，聘任的獨立董事應不是公司當前和以前的高級職員或雇員并且必須與公司沒有職業(yè)上的關系；與任何執(zhí)行董事沒有密切的私人關系，不是公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的親戚或生意上的合伙人；不是公司的一個重要的供應商或消費者；不是以個人關系為基礎而被推薦或任命

40、，而是通過正式的甄選過程被聘任。另外，完善公司治理還必須盡快建立市場化的、動態(tài)的、長期的激勵與約束機制，可以考慮給予管理者股票或股票期權，使管理者的目標函數(shù)與所有者趨于一致，從而改善雙方的“激勵相容性”?！　∫粋€企業(yè)和一個產(chǎn)品都是一種文化的再現(xiàn)，企業(yè)應在發(fā)展過程中逐步形成具有本企業(yè)特點的企業(yè)文化。我國企業(yè)應結合自身特點，塑造文化，著眼未來，確保企業(yè)穩(wěn)步、持續(xù)</p><p><b>　　參考文獻：

41、</b></p><p>　　[1]百度百科：企業(yè)內控</p><p>　　[2]張巖，《內部控制歷史發(fā)展的組織演化研究》。</p><p>　　[3]唐志明：《職業(yè)日志—企業(yè)當立足戰(zhàn)略來考慮企業(yè)內控》（來自新浪網(wǎng)）</p><p>　　[4]尚紅濤,鄧黎陽.企業(yè)內部控制制度局限性的理性分析。（來自百度文庫。）</p>