畢業(yè)論文---資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及防范

1、<p>　　資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及防范</p><p>　　[摘要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)改革的不斷深化，資產(chǎn)重組的規(guī)模將不斷擴(kuò)大，評(píng)估行業(yè)作為中介服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，為資產(chǎn)評(píng)估發(fā)展提供了空間，但在實(shí)際操作中存在種種原因，評(píng)估價(jià)值容易出現(xiàn)偏差， 如果由于評(píng)估工作結(jié)果的偏差而導(dǎo)致評(píng)估報(bào)告使用者作出錯(cuò)誤的判斷，就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)上的損失。那么資產(chǎn)評(píng)估者應(yīng)對(duì)評(píng)估結(jié)果負(fù)怎樣的責(zé)任？如何杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)

2、生。只有充分認(rèn)識(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)才能制定適應(yīng)的對(duì)策,從而達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。</p><p>　　[關(guān)鍵詞]評(píng)估風(fēng)險(xiǎn) 鑒證 偏差 </p><p>　　[Abstract]With the development of market economy and the deepening of the reform of the enterprises, the size of the as

3、set reorganization is expanding constantly, appraisal industry as intermediary service organization plays a more and more important role for asset appraisal, provides space, but in practice there are kinds of reasons, ev

4、aluation value is likely to occur windage, if the evaluation results of deviation and cause assessment report users make wrong judgement, can cause economic loss</p><p>　　[Keywords]assessing risk identificat

5、ion deviation </p><p><b>　　目錄</b></p><p>　　1. 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵界定1</p><p>　　2. 影響評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的因素2</p><p>　　2.1 資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量2</p><p>　　2.2 資產(chǎn)評(píng)估的環(huán)境2</p>

6、<p>　　2.3 資產(chǎn)評(píng)估的責(zé)任2</p><p>　　2.4 資產(chǎn)評(píng)估的誤差3</p><p>　　2.5資產(chǎn)評(píng)估的方法3</p><p>　　2.5.1 資產(chǎn)評(píng)估方法的選擇必須與評(píng)估價(jià)值類型相適應(yīng)3</p><p>　　2.5.2 資產(chǎn)評(píng)估方法必須與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)3</p><p>　　2.5

7、.3 評(píng)估方法的選擇還要受可搜集數(shù)據(jù)和信息資料的制約3</p><p>　　3.資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)形成的原因4</p><p>　　3.1法律法規(guī)等方面的缺陷5</p><p>　　3.2同一的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系落后5</p><p>　　3.3政府的行政干預(yù)和操縱5</p><p>　　3.4缺乏完善的內(nèi)部治理制度

8、和質(zhì)量監(jiān)控制度5</p><p>　　3.5評(píng)估職員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力低下5</p><p>　　3.6資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用不當(dāng)5</p><p>　　3.6.1使用了過(guò)期失效的評(píng)估報(bào)告書及評(píng)估結(jié)果6</p><p>　　3.6.2未按評(píng)估報(bào)告書上所注明的評(píng)估目的使用評(píng)估報(bào)告書及評(píng)估結(jié)果6</p><p>　　

9、3.6.3在使用評(píng)估報(bào)告書及結(jié)果時(shí)未充分考慮評(píng)估期后事項(xiàng)的發(fā)生而導(dǎo)致的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的變化。6</p><p>　　4. 規(guī)避資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策6</p><p>　　4.1 強(qiáng)化和規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估主體的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)道德行為6</p><p>　　4.2資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范7</p><p>　　4.2.1建立一只高

10、素質(zhì)的職工隊(duì)伍7</p><p>　　4.2.2招聘資產(chǎn)評(píng)估專家作為機(jī)構(gòu)顧問(wèn)7</p><p>　　4.2.3進(jìn)一步完善資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容及格式8</p><p>　　4.2.4建立資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度8</p><p>　　4.2.5 加強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，建立內(nèi)部質(zhì)量控制制度8</p><p>　　4.3

11、 實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)投保，規(guī)避或分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)損失8</p><p>　　4.4加快資產(chǎn)評(píng)估法律、法規(guī)體系建設(shè)和評(píng)估準(zhǔn)則體系建設(shè)9</p><p>　　4.5 防范關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)，開展業(yè)務(wù)創(chuàng)新9</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)10</b></p><p>　　資產(chǎn)評(píng)估是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而逐步建立起來(lái)的專業(yè)性中介服務(wù)行業(yè)，它對(duì)于規(guī)

12、范市場(chǎng)行為，維護(hù)市場(chǎng)秩序，提高交易效率，具有重要作用。但資產(chǎn)評(píng)估同時(shí)又是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，既有行業(yè)本身所固有的風(fēng)險(xiǎn)，也有外部環(huán)境因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。只有充分認(rèn)識(shí)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，才能在制定法律制度、執(zhí)行法律制度時(shí)考慮這些因素，從而達(dá)到有效防范風(fēng)險(xiǎn)、合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和減輕風(fēng)險(xiǎn)的目的。</p><p>　　1. 資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵界定</p><p>　　在當(dāng)今社會(huì)不同階層的人對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的理

13、解有所不同。一種觀點(diǎn)是從“風(fēng)險(xiǎn)”的一般定義出發(fā)，將資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)定義為“由于資產(chǎn)評(píng)估師或機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中對(duì)評(píng)估標(biāo)的物的價(jià)值作了不當(dāng)或錯(cuò)誤的判斷而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)”。另一種觀點(diǎn)則從評(píng)估主體行為的角度將資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)定義為：“由于評(píng)估人員的失職，某些事項(xiàng)的不可預(yù)見或政策性因素等非主觀因素造成的評(píng)估額與實(shí)際額之間的偏差”。綜上所述可以將資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)定義為“與資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的機(jī)構(gòu)和個(gè)人因資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)所遭受損失的可能性”。以上是從不同角度概括了資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)

14、險(xiǎn)的特點(diǎn)。從理論上說(shuō)，資產(chǎn)評(píng)估從受托到收集市場(chǎng)信息、對(duì)被估資產(chǎn)狀況的勘察評(píng)定、對(duì)參照物的選取、評(píng)估方法選擇、直到評(píng)估報(bào)告的出具，是一個(gè)諸多要素相互結(jié)合的復(fù)雜過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，由于評(píng)估者對(duì)法律、法規(guī)及政策的把握以及執(zhí)業(yè)水平存在差異，對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)狀態(tài)的分析評(píng)定、調(diào)整參數(shù)的計(jì)算存在差異，從而導(dǎo)致資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值區(qū)間與被評(píng)估資產(chǎn)客觀價(jià)值發(fā)生不同程度的偏離。這種偏離就會(huì)在不同程度上使被評(píng)估資產(chǎn)的擁有者或評(píng)估報(bào)告的使用者遭受不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。作為評(píng)

15、估主體的評(píng)估機(jī)構(gòu)或人員必須因此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。從這一分析出發(fā)，可以將資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)</p><p>　　資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特征可以概括為：（1）客觀必然性。資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的引發(fā)原因是客觀存在的，是不可避免的，它只能通過(guò)采取一定措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，而不能絕對(duì)避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（2）不確定性。不確定性是指風(fēng)險(xiǎn)存在的不確定性，即評(píng)估行為或評(píng)估行為的結(jié)果并不一定導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，只是存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性。（3）潛在性。資

16、產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)在未發(fā)生以前都以各自的方式隱藏在事物的內(nèi)部，由具體的評(píng)估行為或評(píng)估行為的結(jié)果所引發(fā)并加以體現(xiàn)。雖然風(fēng)險(xiǎn)的存在難以覺察，但是仍可以借助一定的方法和手段加以衡量。（4）可預(yù)測(cè)性。雖然資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不可避免而且導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，但只要找到風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的規(guī)律就可以對(duì)其進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（5）重要性。資產(chǎn)評(píng)估作為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不進(jìn)行有效管理將會(huì)導(dǎo)致評(píng)估失敗，從而導(dǎo)致法律訴訟。</p><p&

17、gt;　　2. 影響評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的因素</p><p>　　評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的影響因素是多方面的根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估的內(nèi)容可以將其分為以下幾種：</p><p>　　2.1 資產(chǎn)評(píng)估的質(zhì)量</p><p>　　評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的存在是由多方面的原因造成的，但評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上就是評(píng)估質(zhì)量的不符合，評(píng)估過(guò)程和結(jié)果未達(dá)到理想的評(píng)估質(zhì)量要求。評(píng)估行為不當(dāng)造成評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，更是說(shuō)明評(píng)估質(zhì)量未得到有效控制。資產(chǎn)

18、評(píng)估質(zhì)量可分為資產(chǎn)評(píng)估行為質(zhì)量和資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果質(zhì)量?jī)煞N。資產(chǎn)評(píng)估行為質(zhì)量決定資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果質(zhì)量，資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果質(zhì)量是資產(chǎn)評(píng)估行為質(zhì)量的集中表現(xiàn)和最終反映。所以說(shuō)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量就是資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的質(zhì)量。</p><p>　　2.2 資產(chǎn)評(píng)估的環(huán)境</p><p>　　從評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素來(lái)分析，評(píng)估環(huán)境惡劣是導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。良好的資產(chǎn)評(píng)估環(huán)境，意味著有完善、合理的資產(chǎn)評(píng)估體制，有合理、有效

19、的法規(guī)監(jiān)控體系，有良好的企業(yè)管理和會(huì)計(jì)行為，有發(fā)育成熟的交易市場(chǎng)，有規(guī)范的操作標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中，評(píng)估師就有理論、法規(guī)、慣例可參考，就很難出現(xiàn)錯(cuò)誤的評(píng)估行為和得出嚴(yán)重偏離資產(chǎn)客觀價(jià)值的評(píng)估結(jié)果，從而減少評(píng)估失誤和風(fēng)險(xiǎn)。所以評(píng)估環(huán)境越好，則資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)就越??；資產(chǎn)評(píng)估環(huán)境越差，則資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)就越大。因此，優(yōu)化資產(chǎn)評(píng)估環(huán)境也是提高資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量，減少資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。</p><p>　　2.3 資

20、產(chǎn)評(píng)估的責(zé)任</p><p>　　從資產(chǎn)評(píng)估責(zé)任的角度來(lái)剖析資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，可以說(shuō)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中可能出現(xiàn)某種失誤或不謹(jǐn)慎而導(dǎo)致的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估者應(yīng)對(duì)評(píng)估工作的質(zhì)量負(fù)責(zé)，即對(duì)評(píng)估結(jié)果的正確性，評(píng)估行為的規(guī)范性、合法性負(fù)責(zé)。當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估者未完全履行自己責(zé)任時(shí)，就會(huì)引起資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用者的不滿，甚至?xí)o他們帶來(lái)不同程度的經(jīng)濟(jì)損失，從而導(dǎo)致法律糾紛。只有在明確資產(chǎn)評(píng)估責(zé)任的前提下，才會(huì)有資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)

21、估主體應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)由法律進(jìn)行規(guī)定，它是社會(huì)所期望的也是評(píng)估行業(yè)賴以生存的，它不是評(píng)估者任意選擇的。</p><p>　　2.4 資產(chǎn)評(píng)估的誤差</p><p>　　資產(chǎn)評(píng)估誤差是指被評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果中的計(jì)算價(jià)值與被評(píng)估資產(chǎn)客觀價(jià)值之間產(chǎn)生的誤差，或稱為評(píng)估值的取值范圍或區(qū)間。正由于資產(chǎn)評(píng)估有這種合理誤差，我們才認(rèn)為資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果是一個(gè)被評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值區(qū)間，而非價(jià)值點(diǎn)，也才理解評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指被

22、評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值可能偏離其客觀價(jià)值。</p><p>　　2.5資產(chǎn)評(píng)估的方法 </p><p>　　從整體上來(lái)說(shuō)，評(píng)估方法是由互相關(guān)聯(lián)的內(nèi)在相關(guān)的不可分割的技巧和程序組成，其共同的目標(biāo)就是獲得令人信服的可靠的評(píng)估價(jià)值。評(píng)估方法的選擇也會(huì)影響評(píng)估結(jié)果，評(píng)估方法一般有市場(chǎng)法、成本法、收益法等多種方法，評(píng)估方法的多樣性，為評(píng)估人員提供了適當(dāng)選擇評(píng)估途徑、有效完成評(píng)估任務(wù)的現(xiàn)實(shí)可能，選擇合

23、適的資產(chǎn)評(píng)估方法，有利于簡(jiǎn)捷、合理地確定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值。資產(chǎn)評(píng)估方法的選擇主要應(yīng)考慮下面幾個(gè)因素：</p><p>　　2.5.1 資產(chǎn)評(píng)估方法的選擇必須與評(píng)估價(jià)值類型相適應(yīng)</p><p>　　資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值類型決定了應(yīng)該評(píng)估的價(jià)格類型，資產(chǎn)評(píng)估方法作為獲得特定價(jià)值尺度的技術(shù)規(guī)程，必須與價(jià)值類型相適應(yīng)。</p><p>　　2.5.2 資產(chǎn)評(píng)估方法必須與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)

24、</p><p>　　評(píng)估對(duì)象是單向資產(chǎn)還是整體資產(chǎn)，是有形資產(chǎn)還是無(wú)形資產(chǎn)，往往要求有不同的評(píng)估方法與之相適應(yīng)。</p><p>　　2.5.3 評(píng)估方法的選擇還要受可搜集數(shù)據(jù)和信息資料的制約</p><p>　　各種方法的選擇都要根據(jù)一系列數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析、處理和轉(zhuǎn)換，沒(méi)有相適應(yīng)的數(shù)據(jù)和資料，方法就會(huì)失靈。有時(shí)一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)采用兩種或兩種以上的方法評(píng)估，會(huì)得出兩種

25、或兩種以上不同的結(jié)論，這時(shí)一般不能用各種方法得出的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行簡(jiǎn)單平均或加權(quán)平均得出評(píng)估結(jié)論，應(yīng)根據(jù)評(píng)估價(jià)值類型以及不同評(píng)估結(jié)果對(duì)市場(chǎng)的適用性，判斷選擇一種評(píng)估結(jié)果作為評(píng)估結(jié)論。</p><p>　　3.資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)形成的原因 </p><p>　　資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是一種不以人的意志為轉(zhuǎn)移客觀存在的事物，但其發(fā)生也必須具備一定的條件和環(huán)境，離開其產(chǎn)生的必備的條件和環(huán)境，它是無(wú)法產(chǎn)生的。目前國(guó)內(nèi)

26、資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，很多資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)都想占領(lǐng)評(píng)估市場(chǎng)，都想把業(yè)務(wù)做多、做大，做強(qiáng)，獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，提高機(jī)構(gòu)知名度。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越激烈，就越容易出現(xiàn)一些問(wèn)題如不顧評(píng)估職業(yè)道德，無(wú)視評(píng)估法律法規(guī)，意識(shí)不健全，詆毀競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等現(xiàn)象就會(huì)發(fā)生，這也給資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生提供了條件。3.1 法律法規(guī)等方面的缺陷 資產(chǎn)評(píng)估在我國(guó)僅有十幾年的發(fā)展歷史，在法律法規(guī)建設(shè)方面還很不完善。正所謂沒(méi)有規(guī)矩，不成方園。這么大一項(xiàng)事業(yè)，許多方面都還沒(méi)有統(tǒng)一

27、規(guī)范、各行其是，而且我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估又是多家管理。這種局面，就為評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生提供了條件。目前，我國(guó)只有國(guó)務(wù)院91號(hào)令《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估治理辦法》以及其他相關(guān)的治理辦法、條例作為資產(chǎn)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)依據(jù)。再加上我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制剛剛建立，資產(chǎn)評(píng)估事業(yè)剛剛起步，資產(chǎn)評(píng)估人員都非常年輕，經(jīng)驗(yàn)不成熟，業(yè)務(wù)不熟練，專業(yè)評(píng)估人員的素質(zhì)參差不齊，有許多評(píng)估機(jī)構(gòu)不但規(guī)模小實(shí)力差，而且人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不完善，往往在評(píng)估重大項(xiàng)目時(shí)，缺乏足夠的</p>

28、<p>　　3.5評(píng)估職員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力低下 </p><p>　　評(píng)估人員的職業(yè)道德是人們?cè)趶氖沦Y產(chǎn)評(píng)估職業(yè)時(shí)應(yīng)遵循的道德準(zhǔn)則和規(guī)范，它應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估的職業(yè)特征，反映對(duì)資產(chǎn)評(píng)估人員的特殊要求，調(diào)整評(píng)估行業(yè)內(nèi)部，外部的各種社會(huì)關(guān)系，評(píng)估人員的專業(yè)水平業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德決定了社會(huì)公眾的信賴和認(rèn)可程度?？墒窃诂F(xiàn)實(shí)社會(huì)里評(píng)估人員為了多做業(yè)務(wù)增加收入，評(píng)估人員往往未能恪守職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求，濫用評(píng)估假

29、設(shè)，弄虛作假，隨意選擇評(píng)估參數(shù)，高估或低估資產(chǎn)價(jià)值，不按規(guī)章制度辦事，從而為資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患。資產(chǎn)評(píng)估要求評(píng)估職員具有豐富的專業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的執(zhí)業(yè)能力。但是，由于我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估起步較晚,資產(chǎn)評(píng)估還不很成熟,評(píng)估職員缺乏的主動(dòng)性，相關(guān)培訓(xùn)工作不到位，因而造成評(píng)估職員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低下、執(zhí)業(yè)能力有限,直接導(dǎo)致評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。 3.6資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用不當(dāng)</p><p>　　資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用不當(dāng)就會(huì)造

30、成一定程度的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)結(jié)果使用風(fēng)險(xiǎn)是指資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書及評(píng)估結(jié)果的使用人由于對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書及評(píng)估結(jié)果使用不當(dāng)造成損失而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告結(jié)果的使用對(duì)象主要是委托方、資產(chǎn)評(píng)估管理機(jī)構(gòu)、有關(guān)部門等。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用不當(dāng)主要表現(xiàn)在：</p><p>　　3.6.1使用了過(guò)期失效的評(píng)估報(bào)告書及評(píng)估結(jié)果</p><p>　　評(píng)估報(bào)告書具有時(shí)效性，過(guò)期的評(píng)估報(bào)告就失去了它的使用價(jià)值。<

31、/p><p>　　3.6.2未按評(píng)估報(bào)告書上所注明的評(píng)估目的使用評(píng)估報(bào)告書及評(píng)估結(jié)果</p><p>　　委托人委托評(píng)估總是有特定的目的，由于評(píng)估目的的不同會(huì)影響到評(píng)估方法的選用，從而影響到評(píng)估結(jié)果。因此評(píng)估報(bào)告書及結(jié)果只為某一特定目的而出具的。</p><p>　　3.6.3在使用評(píng)估報(bào)告書及結(jié)果時(shí)未充分考慮評(píng)估期后事項(xiàng)的發(fā)生而導(dǎo)致的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的變化。</p&

32、gt;<p>　　4. 規(guī)避資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策</p><p>　　資產(chǎn)評(píng)估的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它以各種特有的方式隱藏于資產(chǎn)評(píng)估的全過(guò)程中，不可能完全加以杜絕。但是我們?nèi)绻訌?qiáng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，綜合運(yùn)用多種管理手段和方法，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)涉及的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，就能夠最大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。</p><p>　　4.1 強(qiáng)化和規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估主體的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意

33、識(shí)和職業(yè)道德行為</p><p>　　資產(chǎn)評(píng)估人員業(yè)務(wù)水平的高低直接關(guān)系資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生的可能性的大小，同時(shí)也反映著資產(chǎn)評(píng)估人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)弱。因此，強(qiáng)化資產(chǎn)評(píng)估人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高辨別風(fēng)險(xiǎn)的能力，掌握防范風(fēng)險(xiǎn)的方法，必須提高資產(chǎn)評(píng)估人員的業(yè)務(wù)水平。另一方面，資產(chǎn)評(píng)估人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱在一定程度上也是由于資產(chǎn)評(píng)估人員的職業(yè)道德水平低造成的。如果資產(chǎn)評(píng)估人員不忠誠(chéng)自己的事業(yè)，資產(chǎn)評(píng)估責(zé)任心不強(qiáng)，職業(yè)道德水

34、平低，就必然不關(guān)注資產(chǎn)評(píng)估工作質(zhì)量，從而增大資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，所以強(qiáng)化資產(chǎn)評(píng)估人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范其職業(yè)道德，使評(píng)估人員在執(zhí)業(yè)中嚴(yán)格遵守國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)和政策，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)估原則，廉潔自律，在承攬業(yè)務(wù)、評(píng)估操作和評(píng)估報(bào)告形成過(guò)程中，不受其他任何單位和個(gè)人的干預(yù)和影響。對(duì)于超出自身評(píng)估能力的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，利益再大也堅(jiān)決不接受評(píng)估委托。</p><p>　　4.2資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范</

35、p><p>　　加強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，實(shí)行中介組織的現(xiàn)代管理模式。深化評(píng)估機(jī)構(gòu)的體制改革，進(jìn)行組織制度創(chuàng)新，處理好公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、公司總部與分支機(jī)構(gòu)、出資人（合伙人）與非出資人（合伙人）的關(guān)系。加強(qiáng)自身建設(shè)，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，建立一套完整詳盡的標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)業(yè)程序。如：執(zhí)業(yè)操作規(guī)范制度、質(zhì)量控制制度、項(xiàng)目負(fù)責(zé)制度、內(nèi)部審核制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度等。努力使評(píng)估全過(guò)程規(guī)范，嚴(yán)格按照評(píng)估過(guò)程。從與委托單位簽訂業(yè)務(wù)委托書開始，到

36、編寫評(píng)估計(jì)劃、現(xiàn)場(chǎng)勘查、撰寫評(píng)估報(bào)告和評(píng)估說(shuō)明、工作底稿歸檔直至評(píng)估工作結(jié)束都要規(guī)范化。評(píng)估機(jī)構(gòu)要把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)放在首位，加強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)，對(duì)委托單位的申報(bào)資料要求提供承諾書，對(duì)評(píng)估報(bào)告中可能影響評(píng)估價(jià)值的問(wèn)題，在重大說(shuō)明中加上約束性條款。對(duì)超出自身業(yè)務(wù)能力的評(píng)估業(yè)務(wù)，經(jīng)濟(jì)利益再大也不去做，在業(yè)務(wù)承攬上不惟利是圖，不受委托單位的影響而違規(guī)操作，不受政府行政干預(yù)而接受評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目，以防止以后可能發(fā)生的法律糾紛。</p>&l

37、t;p>　　4.2.1建立一只高素質(zhì)的職工隊(duì)伍 </p><p>　　資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要建立嚴(yán)格的用工標(biāo)準(zhǔn)，招收已經(jīng)考取注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)資格的人員。加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育。評(píng)估專業(yè)技術(shù)人員必須不斷進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)，適應(yīng)發(fā)展中的資產(chǎn)評(píng)估事業(yè)需要。專業(yè)技術(shù)人員的繼續(xù)教育應(yīng)該制度化，規(guī)范化。各個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該有個(gè)清醒認(rèn)識(shí)，給專業(yè)人員提供條件，創(chuàng)造走出去學(xué)習(xí)專業(yè)技術(shù)知識(shí)的機(jī)會(huì)，使評(píng)估專業(yè)人員的素質(zhì)不斷提高。只有評(píng)

38、估知識(shí)和評(píng)估技能過(guò)硬，才能提高評(píng)估水平，防范風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)定期舉辦有效的培訓(xùn)，鼓勵(lì)工作人員自學(xué)，在工作中對(duì)他們進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，以提高隊(duì)伍的整體素質(zhì)。評(píng)估機(jī)構(gòu)要建立對(duì)評(píng)估人員的獎(jiǎng)懲制度，這樣做不僅可以充分調(diào)動(dòng)評(píng)估人員的工作積極性，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，而且還會(huì)對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)起到有效的積極作用。 </p><p>　　4.2.2招聘資產(chǎn)評(píng)估專家作為機(jī)構(gòu)顧問(wèn) </p><p>　　由于資產(chǎn)評(píng)估

39、涉及的評(píng)估范圍大，而每個(gè)評(píng)估人員的知識(shí)面相對(duì)有限，因此，評(píng)估機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估專家作為自己的顧問(wèn)，非常必要。評(píng)估機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自己所從事的主要評(píng)估領(lǐng)域，聘請(qǐng)?jiān)谪?cái)務(wù)會(huì)計(jì)、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、金融、法律以及特殊資產(chǎn)等方面有一定造詣的專家作為自己的顧問(wèn)，就資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)中的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行咨詢，定期接受資產(chǎn)評(píng)估法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)范等方面的培訓(xùn)、教育和專業(yè)指導(dǎo)。設(shè)立資產(chǎn)評(píng)估顧問(wèn)，有助于提高評(píng)估工作質(zhì)量，防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。 </p><

40、p>　　4.2.3進(jìn)一步完善資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容及格式 </p><p>　　在評(píng)估實(shí)踐中，由于存在評(píng)估人員在報(bào)告書中表述不當(dāng)而在訴訟中敗訴的事例，因此評(píng)估師應(yīng)當(dāng)按照不同評(píng)估范圍來(lái)規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書的內(nèi)容及格式，做到報(bào)告書中的數(shù)據(jù)資料都有據(jù)可查。同時(shí)，在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書盡量增加一些保護(hù)性條款或內(nèi)容。資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的撰寫要做到格式統(tǒng)一、內(nèi)容規(guī)范、表述準(zhǔn)確、語(yǔ)言精煉。完善資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書的內(nèi)容及格式有助于減少資產(chǎn)評(píng)估結(jié)

41、果使用風(fēng)險(xiǎn)。 </p><p>　　4.2.4 建立資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度 </p><p>　　為了降低資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，借鑒國(guó)內(nèi)外同類行業(yè)的做法，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)建立評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度，如評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員自身建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，進(jìn)行自保，或者向保險(xiǎn)公司申請(qǐng)?jiān)O(shè)立評(píng)估執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，等等。 </p><p>　　4.2.5 加強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，建立內(nèi)部質(zhì)量控制制

42、度 </p><p>　　資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，建立完整詳盡的標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)業(yè)程序，如:執(zhí)業(yè)操作規(guī)范制度、項(xiàng)目負(fù)責(zé)制度、內(nèi)部審核制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度等，最大程度地保護(hù)自身和評(píng)估人員的利益，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度。建立評(píng)估全過(guò)程的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，包括評(píng)估業(yè)務(wù)受理、評(píng)估前期準(zhǔn)備、具體評(píng)定估算、出具評(píng)估報(bào)告以及評(píng)估檔案管理在內(nèi)的整個(gè)評(píng)估過(guò)程的質(zhì)量控制，在每個(gè)階段都規(guī)定出評(píng)估工作的重點(diǎn)和質(zhì)量，以及評(píng)估

43、人員防范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)注意的問(wèn)題。建立評(píng)估過(guò)程的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是規(guī)避評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性措施。</p><p>　　4.3 實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)投保，規(guī)避或分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)損失</p><p>　　在資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)中，有些外部風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)測(cè)或無(wú)力抗拒的，這類風(fēng)險(xiǎn)依靠一般的防范措施無(wú)法有效規(guī)避。但可以采取向保險(xiǎn)公司投保的途徑加以解決，即由評(píng)估機(jī)構(gòu)每年向保險(xiǎn)公司交納一定數(shù)額的保險(xiǎn)費(fèi)用，簽定評(píng)估項(xiàng)目保險(xiǎn)合同，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)

44、造成項(xiàng)目委托方經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，即由保險(xiǎn)公司出面承擔(dān)賠償責(zé)任。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，醫(yī)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師投保職業(yè)責(zé)任險(xiǎn)是一種國(guó)際慣例，既能有效保障委托人的利益，也能幫助化解投保人的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式，雖然一定程度上增加了運(yùn)營(yíng)成本，但好處是一方面有效地轉(zhuǎn)移了評(píng)估機(jī)構(gòu)的不可預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，從心理上保障評(píng)估人員在操作實(shí)踐中客觀公正地開展評(píng)估業(yè)務(wù)，有效地降低了道德風(fēng)險(xiǎn)。而且，這種風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)倷C(jī)制還能夠促使經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健的發(fā)展，保險(xiǎn)公司在接受資產(chǎn)評(píng)

45、估機(jī)構(gòu)投保后，為降低可能發(fā)生的索賠風(fēng)險(xiǎn)，積極采取各種措施對(duì)該評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，客觀上協(xié)助評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)一步降低了評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　4.4加快資產(chǎn)評(píng)估法律、法規(guī)體系建設(shè)和評(píng)估準(zhǔn)則體系建設(shè)</p><p>　　針對(duì)目前資產(chǎn)評(píng)估缺乏統(tǒng)一規(guī)范而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，我們可以借鑒國(guó)際先進(jìn)的評(píng)估理論和方法，加快制定適合我國(guó)國(guó)情的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系。內(nèi)容上，應(yīng)包括技術(shù)要求、職業(yè)道德要求、

46、質(zhì)量控制要求、后續(xù)教育要求四個(gè)部分，從各個(gè)方面對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估人員提出規(guī)范。體系上，我們要保證資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系的科學(xué)性、實(shí)用性，使其適應(yīng)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐發(fā)展的需要，保證普遍性和針對(duì)性、穩(wěn)定性和靈活性。既要有適用于所有評(píng)估活動(dòng)的基本要求和共性要求，又要有專注于某一方面問(wèn)題的具體要求，使評(píng)估師的專業(yè)判斷在準(zhǔn)則框架內(nèi)合理合法地執(zhí)業(yè)，減少主觀性對(duì)評(píng)估的影響。通過(guò)統(tǒng)一立法管理，將資產(chǎn)評(píng)估納入法制軌道，使資產(chǎn)評(píng)估人員有法可依，以保證和促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康、

47、有序的發(fā)展。條件成熟時(shí)，還應(yīng)當(dāng)制定和頒布《注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師管理法》，以法律規(guī)范的形式對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行管理，進(jìn)一步強(qiáng)化資產(chǎn)評(píng)估主體及其相關(guān)責(zé)任主體的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。</p><p>　　4.5 防范關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)，開展業(yè)務(wù)創(chuàng)新</p><p>　　如前所述，來(lái)自業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方的風(fēng)險(xiǎn)是資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)中一個(gè)不可忽視的方面。要有效規(guī)避這類風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在加強(qiáng)自身信用建設(shè)的同時(shí)，還要把業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)鎖定在具有

48、良好發(fā)展前景、誠(chéng)信度高的優(yōu)質(zhì)客戶群體，以規(guī)避客戶信用風(fēng)險(xiǎn)。為應(yīng)對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，適應(yīng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)不斷變化的客觀趨勢(shì)，可以考慮在嚴(yán)格資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為準(zhǔn)則和經(jīng)辦條件的基礎(chǔ)上，促使資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從自身生存與發(fā)展需求出發(fā)，積極開展業(yè)務(wù)創(chuàng)新，大力開拓企業(yè)管理咨詢、企業(yè)并購(gòu)策劃、財(cái)務(wù)咨詢等新興業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)空間拓展的市場(chǎng)化和多元化，從而在客觀上達(dá)到有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。值得注意的是，資產(chǎn)評(píng)估工作在我國(guó)起步較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理還屬一個(gè)新的

49、課題，談不上有較為成熟的經(jīng)驗(yàn)積累。加之資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)還不完善，到目前為止，資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則及資產(chǎn)評(píng)估師法等都未出臺(tái)。法律環(huán)境的不完善必然使評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)加大，因此，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師要特別注意增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)管理可降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和程度。因此，評(píng)估機(jī)構(gòu)建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障制度是評(píng)估機(jī)構(gòu)抵御風(fēng)險(xiǎn)，保障其可持續(xù)發(fā)展的有效方式。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></

50、p><p>　　[1]論當(dāng)前資產(chǎn)評(píng)估的主要風(fēng)險(xiǎn)[J].國(guó)有資產(chǎn)管理,2003,(1):50-52.</p><p>　　[2]財(cái)政部財(cái)產(chǎn)評(píng)估司，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估事業(yè)任重道遠(yuǎn)[J],中國(guó)財(cái)政,2002,(1):4-6.</p><p>　　[3]王豹，試論財(cái)產(chǎn)評(píng)估中的法律責(zé)任[J]，國(guó)有資產(chǎn)管理,2004,(5):4.</p><p>　　[4]陳偉，

51、淺審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制[J]，中國(guó)審計(jì)信息與方法,2006,(5):87-88. [5]王添翼,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的基本對(duì)策[J],中國(guó)審計(jì)與方法,2004,(7):62-64. </p><p>　　[6]潘學(xué)模, 資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)類別分析[J],中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估2002，18-20.</p><p>　　[7]劉玉平，資產(chǎn)評(píng)估，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社[M]2006，53-55.</p>