畢業(yè)論文---應(yīng)收賬款管理的研究（含外文翻譯）

1、<p>　　**公司應(yīng)收賬款管理的研究</p><p><b>　　摘要</b></p><p>　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)，它是商業(yè)信用的產(chǎn)物，對企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的，雖然賒銷在擴大銷售量、減少庫存和增強市場競爭力方面比其他結(jié)算方式有

2、更大的優(yōu)勢，但賒銷必然會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，它已經(jīng)成為企業(yè)流動資金中的重要組成部分，其風險大小直接影響著企業(yè)的贏利能力和損益狀況。同時，應(yīng)收賬款又是許多企業(yè)財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)資產(chǎn)在這方面的流失量和沉淀量很大，對其管理的好壞決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能否順利進行，能否提高資產(chǎn)使用效率。因此，對應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要任務(wù)。</p><p>　　本文通過分析應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，影響及存在的問題，結(jié)

3、合福建日泰茶業(yè)有限公司應(yīng)收賬款的案例，了解目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的不足，分析其存在的原因，并通過這些原因提出合理的建議，對應(yīng)收賬款進行更有效的管理，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營業(yè)績。</p><p>　　關(guān)鍵詞　應(yīng)收賬款；賒銷；壞賬核銷；銷售折扣</p><p>　　Research on Accounts Receivable Management </p><p>

4、;<b>　　Abstract</b></p><p>　　Accounts receivable is to show in the normal course of business,、due to the sale of goods , products or services, and there business form of debt, it is the product of

5、 commercial credit, to the enterprise expands the scale of operation, improve sales and market share have great to promote role. Accounts receivable along with the credit occurred, although selling on credit to expand sa

6、les, reduce inventory in expanding sales and increase the market competitive power than the other method of settl</p><p>　　This article through the analysis of the present situation of accounts receivable, e

7、ffects and problems, combined with the case of account receivable management of Fujian Ri Tai Tea Co., LTD, understand the shortcomings of the enterprise accounts receivable management, analyzes its existing reasons, and

8、 through these reasons put forward reasonable suggestions for more effective management of accounts receivable, and improve the management level of enterprises and business performance</p><p>　　Keywords Acco

9、unts receivable；sell on credit；bad debt cancel after verification；Sales discount</p><p>　　不要刪除行尾的分節(jié)符，此行不會被打印</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　摘要I</b></p>

10、;<p>　　AbstractII</p><p><b>　　第1章 緒論1</b></p><p>　　1.1 選題背景1</p><p>　　1.2研究的目的和意義1</p><p>　　1.2.1研究的目的1</p><p>　　1.2.2研究的意義2</p

11、><p>　　1.3論文的主要研究內(nèi)容2</p><p>　　第2章 應(yīng)收賬款管理存在的問題3</p><p>　　2.1 企業(yè)應(yīng)收賬款的影響因素3</p><p>　　2.1.1 信用標準3</p><p>　　2.1.2 信用條件3</p><p>　　2.1.3 收款政策4<

12、/p><p>　　2.2 應(yīng)收賬款管理上存在的問題4</p><p>　　2.2.1 計提壞賬存在的隨意性4</p><p>　　2.2.2 缺乏對往來客戶的信用評估4</p><p>　　2.2.3 應(yīng)收賬款管理制度不夠完善5</p><p>　　2.3 應(yīng)收賬款管理不善對企業(yè)的影響5</p>&

13、lt;p>　　2.3.1 企業(yè)效益下降5</p><p>　　2.3.2 夸大了企業(yè)經(jīng)營成果6</p><p>　　2.3.3 加速了企業(yè)現(xiàn)金流出6</p><p>　　2.3.4 對企業(yè)營業(yè)周期有影響6</p><p>　　2.3.5 增加出錯概率6</p><p>　　第3章 應(yīng)收賬款管理的改進措施

14、7</p><p>　　3.1 加強應(yīng)收賬款的日常管理7</p><p>　　3.1.1 科學確定應(yīng)收賬款的最高額度7</p><p>　　3.1.2 認真建立客戶信用等級評定制度7</p><p>　　3.1.3 設(shè)置專門的賒銷和征信部門7</p><p>　　3.1.4 實行嚴格的壞賬核銷制度8<

15、/p><p>　　3.2 實行嚴格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度9</p><p>　　3.2.1 有明確的責任并建立崗位替換9</p><p>　　3.2.2 對壞賬核銷有完整的程序9</p><p>　　3.2.3 加強賒銷的管理制度9</p><p>　　3.3 采取有效手段提高企業(yè)效益10</p>&

16、lt;p>　　3.3.1 合理的使用銷售折扣10</p><p>　　3.3.2 充分利用應(yīng)收賬款進行融資10</p><p>　　3.3.3 準確的使用法律武器11</p><p>　　第4章 日泰茶業(yè)公司應(yīng)收賬款管理的案例分析12</p><p>　　4.1 案例背景12</p><p>　　4.1

17、.1 日泰茶業(yè)概況12</p><p>　　4.1.2 應(yīng)收賬款問題12</p><p>　　4.2 案例材料13</p><p>　　4.2.1 應(yīng)收賬款規(guī)模和賬齡13</p><p>　　4.2.2 應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度14</p><p>　　4.2.3 應(yīng)收賬款回收情況14</p>&

18、lt;p>　　4.2.4 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率15</p><p>　　4.3 案例分析15</p><p><b>　　結(jié)論17</b></p><p><b>　　致謝18</b></p><p><b>　　參考文獻19</b></p><p

19、><b>　　附錄A20</b></p><p><b>　　附錄B25</b></p><p>　　千萬不要刪除行尾的分節(jié)符，此行不會被打印。在目錄上點右鍵“更新域”，然后“更新整個目錄”。打印前，不要忘記把上面“Abstract”這一行后加一空行</p><p><b>　　緒論</b>

20、</p><p><b>　　選題背景</b></p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的經(jīng)營行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。應(yīng)收賬款作為一種信用手段和營銷策略，能夠充分挖掘和利用企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率，擴大銷售，實現(xiàn)利潤增長。加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理,不僅可以提高資金利用率,加快資金的回籠,降低企業(yè)經(jīng)營風險,而且還關(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展。但是

21、，這一手段如果運用不當，會導(dǎo)致呆帳，甚至出現(xiàn)壞賬，不僅會使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，發(fā)生相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理成本，更嚴重的可能會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，應(yīng)收賬款管理，對盤活企業(yè)資金存量，提高資金使用效率，具有重要意義。</p><p>　　應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸,如何突破這個瓶頸應(yīng)該成為管理層和財務(wù)管理人員值得關(guān)注的問題。一旦出現(xiàn)應(yīng)收賬款的管理不善,使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困境,就會降低企業(yè)的實際效益,可能引發(fā)企業(yè)

22、生產(chǎn)經(jīng)營等一系列的棘手問題。</p><p>　　所以加強對應(yīng)收賬款的管理,充分的認識到應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展中的重要性,才能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。</p><p>　　1.2研究的目的和意義</p><p>　　1.2.1研究的目的</p><p>　　應(yīng)收賬款是每個企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，商品與勞務(wù)賒銷的產(chǎn)物，是企業(yè)以信用方式對外銷

23、售商品、提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)的資金，屬于商業(yè)信用的一種形式。企業(yè)為了擴大產(chǎn)品銷路，提高產(chǎn)品銷售收入，或多或少，都有一定的商品賒銷，商品的賒銷也就形成了應(yīng)收賬款，增加了企業(yè)經(jīng)營的風險。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標。</p><p>　　因此，企業(yè)必須采取切實可行的措施，制定合理有效的管理方法，科學合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政

24、策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔負的成本之間做出權(quán)衡。做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、監(jiān)督回收等管理工作，以保證應(yīng)收賬款的合理占用水平和收款安全，盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風險。</p><p>　　1.2.2研究的意義</p><p>　　應(yīng)收賬款作為企業(yè)資金管理的一項重要內(nèi)容，其管理直接影響到企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。</p><p>　　在當今市場競

25、爭日益激烈的情況下，企業(yè)為了擴大自身的銷量，打開市場，會采用賒銷的方式與客戶開展商業(yè)往來，在往來的過程中便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。其中也存在著各種各樣的風險。如果處理不當，將會給企業(yè)帶來不可逆轉(zhuǎn)的損失。所以，應(yīng)收賬款的管理在企業(yè)中顯得尤為重要。</p><p>　　企業(yè)通過分析了解應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，影響及存在的問題及影響應(yīng)收賬款管理的因素等問題，正視企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的不足，分析其存在的原因，并通過這些原因提出合理的建議

26、，采取切實可行的措施，制定合理有效的管理方法，科學合理的應(yīng)收賬款信用政策，對應(yīng)收賬款進行更有效的管理，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營業(yè)績。</p><p>　　1.3論文的主要研究內(nèi)容</p><p>　　對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等

27、弊端。</p><p>　　在了解了應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，存在的問題及影響因素后，從日常管理，內(nèi)部控制以及有效手段方面為企業(yè)設(shè)計了適用于新政策下的應(yīng)收賬款管理改進措施。在了解的過程中，福建日泰茶業(yè)有限公司的應(yīng)收賬款管理中存在很多問題，規(guī)模過大、催款責任不明、風險意識淡薄、法律意識薄弱、中介機構(gòu)不健全等五大問題。故以此為題，希望設(shè)計的應(yīng)收賬款管理的有效措施，可以使企業(yè)資金良性循環(huán)，減少壞賬的發(fā)生，從而促進企業(yè)終極目標的實

28、現(xiàn)。企業(yè)只有實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的有效管理和良好監(jiān)控，才能盤活企業(yè)的資金存量和提高資金的使用效率，進而增強企業(yè)的財務(wù)彈性，最終在市場上立于不敗之地。</p><p>　　應(yīng)收賬款管理存在的問題</p><p>　　企業(yè)應(yīng)收賬款的影響因素</p><p><b>　　信用標準</b></p><p>　　信用標準是企業(yè)決定授予

29、客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較嚴，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢?，信用標準合理與否，對企業(yè)的收益與風險有很大的影響，企業(yè)需要一個明確的尺度作為判斷的依據(jù)，它告訴企業(yè)應(yīng)如何運用商業(yè)信用，應(yīng)如何拒絕客戶的賒銷的要求。</p><p>　　企業(yè)確定信用標準是，一

30、是采用傳統(tǒng)信用分析法，二是采用評分法，一句企業(yè)具體的情況和市場環(huán)境等因素總和地進行。從而分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成本，以及客戶的違約率、信用等級等等。</p><p><b>　　信用條件</b></p><p>　　信用條件是企業(yè)賒銷商品是，給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款

31、期限。適當?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過程也會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。為了促使客戶早日付款，加速資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠，折扣的表示往往是折扣率與折扣期限兩者構(gòu)成，折扣率越小，折扣期限一般就越長；而折扣旅越大，折扣期限一般就越短?，F(xiàn)金折扣一般采用例如2/10，5/30，N/30等符號表示，其意思為：2/1

32、0即銷售發(fā)票開出后10天內(nèi)付款，就可以銷售2%的價格優(yōu)惠；5/30即在銷售發(fā)票發(fā)出后，30天內(nèi)付款，就可以銷售5%的價格優(yōu)惠；N/30即表示付款最后期為30天，此時付款沒有價格優(yōu)惠。</p><p>　　在實務(wù)中，可能往往也正確有現(xiàn)金折扣，是否向客戶提供現(xiàn)金折扣，關(guān)鍵仍在于成本效益的分析，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標準。</p><p><b>　　收款政策&l

33、t;/b></p><p>　　收款政策是當信用條件被違反時，企業(yè)應(yīng)采取什么行動來收回賬款，收賬必須有合理的收賬程序和追債方法?？蛻敉涎痈犊钍怯泻芏嘣虻模话憧煞譃闊o力付款和故意拖延。無力付款是客戶因管理經(jīng)營不善，引至財務(wù)出現(xiàn)問題，未能按時付款，遇到這些情況，企業(yè)需要對客戶拖延付款，進行詳細的分析，能否再予延期付款。故意拖延是客戶有付款的能力，但為了本身利益，想盡辦法故意不付款，遇到此情況，企業(yè)必要采取適

34、當?shù)挠憘袆?，達到收款目的。收賬必須有一定的程序，由信件通知、電話催收、上門談、法律行動等。對付短期欠款的客戶，可出具書信方式催收賬款；對付長期欠款的客戶，可致電、上門催繳，嚴重的更必須通過法律方式來解決。但是，不論采用那種方式，都是一種成本費用。一方面，如果追討不力，會增加成本費用及壞賬風險，另一方面，催收手段過分強硬，或使用法律方式，更會造成客戶反叛。故此，如果成本費用的增加，壞賬損失及應(yīng)收賬款額應(yīng)該減少。達到某一限度后，收款費用的

35、增加，對減少壞賬損失及應(yīng)收賬款額的機會成本都沒有顯著的效果。</p><p>　　應(yīng)收賬款管理上存在的問題</p><p>　　計提壞賬存在的隨意性</p><p>　　應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)的主要內(nèi)容之一，其是否具有資產(chǎn)的性質(zhì)，是否具有流動資產(chǎn)的特點，直接影響著一個企業(yè)的會計信息質(zhì)量。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)，由于客戶的原因有些應(yīng)收賬款不能收回，還有些應(yīng)收

36、賬款的收回具有不確定性，企業(yè)對于這些應(yīng)收賬款都需要承擔一定的風險。為此，需要對可能發(fā)生的壞賬計提壞賬準備。在估計可能發(fā)生的壞賬時，企業(yè)可采用應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法及賒銷凈額百分比法等方法進行估計。無論采用哪種方法，企業(yè)都有可能采取高估（或低估）壞賬率的方法高估（或低估）壞賬準備金。計提的壞賬準備金由于直接進入企業(yè)的管理費用，一些企業(yè)為了自身的利益，利用多提少提或不提壞賬準備金從而達到調(diào)節(jié)利潤的目的。個別企業(yè)的廠長、經(jīng)理考慮更多

37、的是自身的政績以及任期政績的連續(xù)性，把壞賬準備金的提取率作為調(diào)節(jié)利潤的手段之一。</p><p>　　缺乏對往來客戶的信用評估</p><p>　　企業(yè)為了擴大銷售，增強競爭力和市場占有率，就得用商業(yè)信用采用賒銷方式銷售商品。目前的現(xiàn)狀是銷售部門根據(jù)市場同類產(chǎn)品的價格、質(zhì)量及客戶以往的信譽決定賒銷商品，企業(yè)一般都沒有專門的信譽評估部門對賒銷客戶進行經(jīng)營情況、資金狀況和信譽的深入調(diào)查和了解，

38、自然就缺少專業(yè)的信譽標準，由此決定的賒銷行為容易給企業(yè)造成損失。特別是在有臨時客戶的情況下，為防止產(chǎn)品的滯銷及擴大銷售收入的需要，盲目地采取賒銷，就更容易造成呆賬和壞賬，從而影響企業(yè)的資金回籠，也使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生困難，因而對應(yīng)收賬款信用政策的制定也缺乏科學的依據(jù)。</p><p>　　應(yīng)收賬款管理制度不夠完善</p><p>　　應(yīng)收賬款管理人員很難從檔案室獲得關(guān)于往來應(yīng)收客戶的書面資

39、料。每次清理時，都要花費大量的時間和精力在憑證和賬簿中搜尋，給應(yīng)收賬款的管理工作帶來極大的不便。會計人員離職時，移交工作中缺乏嚴肅性。一般情況下，交接雙方只將應(yīng)收賬款的余額與總賬核對無誤后，就算手續(xù)辦完了。對于以前遺留下來的問題，僅僅只是口頭敘述，給接管人造成工作上的困難。如果遇到問題，接管人又要花費大量的時間去查找資料。在考慮是否應(yīng)給予往來客戶賒銷的情況下，很難查找出往來客戶的信譽資料，從而造成工作效率低下。</p>&

40、lt;p>　　企業(yè)財務(wù)、供應(yīng)、銷售部門各執(zhí)其責，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)管理，一旦發(fā)生壞賬，部門之間責任不明，相互推委，本來可以在部門之間相互協(xié)調(diào)就可以挽回的損失也就無法挽回。實際工作中，不少企業(yè)仍然采取 “誰掛賬誰負責清理”的辦法，而沒有配備專人來擔任這項工作。“誰掛賬誰負責清理”的辦法，從表面上看似乎能夠行之有效，但實際運作起來往往容易流于形式。這是因為掛賬人受業(yè)務(wù)范圍的局限及其分工的制約，他實際上只注意把精力集中在本崗位的會計核算和管

41、理工作上，而常常無意識地淡忘了應(yīng)當及時清理自己曾經(jīng)掛的賬款。是誰掛的賬就由誰去清理，這也給核算業(yè)務(wù)本身就很繁忙的會計人員帶來很大的困難，會計人員很難再花費精力去從事催賬工作。使原來可以通過及時清理而收回的欠款得不到及時的收回，最后形成呆賬或壞賬，給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。 　</p><p>　　應(yīng)收賬款管理不善對企業(yè)的影響</p><p><b>　　企業(yè)效益下降</b&g

42、t;</p><p>　　降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而

43、久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等，無法實現(xiàn)既定的效益目標。</p><p><b>　　夸大了企業(yè)經(jīng)營成果</b></p><p>　　由于我國企業(yè)實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分

44、比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實際發(fā)生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險成本。</p><p><b>　　加速了企業(yè)現(xiàn)金流出</b></p><p>　　賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是病未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入

45、增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加入了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：</p><p>　　1.企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的指出　應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算依據(jù)的，企業(yè)必須按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。</p><p>　　2.所得誰的支出 應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，

46、但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。</p><p>　　3.現(xiàn)金利潤的分配 現(xiàn)金利潤的分配也同樣存在在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。</p><p>　　對企業(yè)營業(yè)周期有影響</p><p>　　營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

47、，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。</p><p><b>　　增加出錯概率</b></p><p>　　增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難

48、以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。</p><p>　　應(yīng)收賬款管理的改進措施</p><p>　　加強應(yīng)收賬款的日常管理</p

49、><p>　　科學確定應(yīng)收賬款的最高額度</p><p>　　應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，而投資是要發(fā)生成本的。因此，企業(yè)在制定信用政策時應(yīng)充分考慮應(yīng)收賬款的成本，應(yīng)在收賬賒款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡，只有應(yīng)收賬款所增加盈利超過應(yīng)收賬款的機會成本、管理成本、壞賬損失成本之和時，才應(yīng)當實施應(yīng)收賬款的賒銷。應(yīng)收賬款的最高額度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身

50、的實力、流動資金的充裕情況和企業(yè)自身承受風險的能力合理確定。</p><p>　　認真建立客戶信用等級評定制度</p><p>　　銷售業(yè)務(wù)部門在與客戶的業(yè)務(wù)交往過程中，對客戶的情況比較了解，要著重對客戶的信譽進行調(diào)查，了解客戶的既往付款記錄，及與其他供貨商的關(guān)系是否良好，或通過商業(yè)代理機構(gòu)提供的信息資料獲取客戶資料，財務(wù)部門根據(jù)銷售部門反饋的信息，系統(tǒng)分析客戶付款的可能性，預(yù)測客戶的未來

51、發(fā)展及存在的償債風險、注重企業(yè)現(xiàn)金流量表分析。通過上述綜合分析后，確定客戶信用度的高低。根據(jù)賒銷客戶的還款能力和信用等級，結(jié)合市場競爭及企業(yè)自身承受違約風險的能力制定相應(yīng)的信用政策，確定賒銷金額大小和期限長短，制定不同的現(xiàn)金折扣政策及信用期限，如對于信用良好的長期客戶，可放寬信用條件增加賒銷量，在調(diào)查其現(xiàn)實經(jīng)營情況下，可規(guī)定一個期限的賒銷自動增長百分比，以體現(xiàn)企業(yè)對長期客戶的優(yōu)厚待遇；對信用較好的企業(yè)，可給予適當?shù)默F(xiàn)金折扣政策，確定適宜

52、的信用期間，以促使其更快還款；對新客戶或其他信用較差、信用狀況有爭議的客戶必須要求提供相應(yīng)的擔保，如保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金等，對特定的擔保物，必須要求向有關(guān)部門辦理登記后，才能生效。</p><p>　　設(shè)置專門的賒銷和征信部門</p><p>　　應(yīng)收賬款收回數(shù)額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應(yīng)收賬款的流動性。所以，企業(yè)應(yīng)設(shè)置賒銷和征信部門，專

53、門對客戶的信用進行調(diào)查，并向?qū)ζ髽I(yè)進行信用評級的征信機構(gòu)取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信部門在應(yīng)收部門在應(yīng)收賬款管理中的職能是：對客戶的信用狀況進行評級；批準核銷的對象及規(guī)模，未經(jīng)批準，企業(yè)的其他部門及人員一般無權(quán)同意賒銷；負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉(zhuǎn)。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權(quán)的放棄。</p><p>　　賒銷和征信部門對客戶

54、信用狀況的評級，其信息來源除了向?qū)ζ髽I(yè)進行信用評級的征信機構(gòu)取得外，另一個重要的來源應(yīng)該是明細賬和銷貨日記薄。對于這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是采用賬齡分析法，因為應(yīng)收賬款賬戶余額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應(yīng)收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發(fā)生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優(yōu)點，那就是它能使經(jīng)理人員對各個客戶的信用做出特

55、殊的判斷。</p><p>　　實行嚴格的壞賬核銷制度</p><p>　　應(yīng)收賬款因賒銷而存在，所以，應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來的風險，即發(fā)生壞賬的風險，可以說壞賬是賒銷的必然結(jié)果。對于整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業(yè)的損失，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應(yīng)同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實有資產(chǎn)，同時不虛夸所有者權(quán)益及收益，這也是謹慎性

56、原則的要求。</p><p>　　企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而倍受青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優(yōu)缺點，對這些方法，不同人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的采用而區(qū)分，它主要包括以下三個方面的內(nèi)容：</p><p>　　1.準確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應(yīng)經(jīng)兩人之

57、手。準確地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。</p><p>　　2.在應(yīng)收賬款明細賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務(wù)人不是死亡或者破產(chǎn)，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以后的核對及審查留下信息。 </p><p>　　3.對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會計分錄，后做收款

58、的會計處理。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望。</p><p>　　實行嚴格的內(nèi)審和內(nèi)部控制制度</p><p>　　有明確的責任并建立崗位替換</p><p>　　要想進行成功的控制，最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統(tǒng)的作用。雇用、訓(xùn)練、激勵和管理員工是一項基礎(chǔ)工作。必須視個人的能力、興趣、經(jīng)驗和可靠程度的不同

59、，分別授予他們權(quán)利、責任、和義務(wù)。</p><p>　　崗位的替換可以帶來兩個好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當其中一個因故不能出勤時，另一人能及時補上；第二，采用輪換制度可以預(yù)防舞弊行為的發(fā)生，因為當替補人員接替工作時可以很容易地發(fā)現(xiàn)前任的不軌行為。</p><p>　　對壞賬核銷有完整的程序</p><p>　　壞賬的核銷要有依據(jù)，對于

60、永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道，象債務(wù)人的死亡或破產(chǎn)。對于估計的長期無法收回的壞賬，核銷后應(yīng)專門登記，并仍然要派專人負責進行催收，定期核對，避免貪污行為的發(fā)生。壞賬核銷程序如圖3-1</p><p>　　圖3-1 壞賬核銷程序</p><p><b>　　加強賒銷的管理制度</b></p><p>　　為了爭取客戶尤其是吸引合作價值大的客戶

61、，提高產(chǎn)品的市場競爭力，擴大市場份額，公司需實行有條件的產(chǎn)品賒銷并建立相應(yīng)的管理制度。</p><p>　　業(yè)務(wù)人員必須根據(jù)公司的賒銷管理制度選擇賒銷對象，賒銷期限，不符合條件的不能賒銷。賒銷產(chǎn)品必須嚴格安裝賒銷審批流程（如圖3-2）進行，形成規(guī)范化的管理，避免隨便放寬賒銷條件甚至盲目賒銷，形成壞賬。</p><p>　　圖3-2賒銷審批流程</p><p>　　采

62、取有效手段提高企業(yè)效益</p><p><b>　　合理的使用銷售折扣</b></p><p>　　商業(yè)信用的采用產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的，經(jīng)過一定期間才能收回的債權(quán)。作為一項流動資產(chǎn)，它具有或有的特性。因此，在銷售的時候我們會毫不猶豫地選擇現(xiàn)銷。然而，在前面的闡述中我們也談到了企業(yè)也將不得不接受賒銷，所以，為鼓勵客戶及時付款或者是盡可能早地付款，我們選擇

63、了銷售折扣這一手段。</p><p>　　銷售折扣的確會減少應(yīng)收賬款的風險，但是，在使用中我們還應(yīng)注意使用的對象（客戶）、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，銷售折扣就不能靠近我們所希望的結(jié)果。比如，現(xiàn)金折扣一般不用于普通客戶，而商業(yè)折扣盡量少用于賒銷方式。</p><p>　　充分利用應(yīng)收賬款進行融資</p><p>　　應(yīng)收賬款的持有一般不會增值，若考慮貨幣的時間

64、價值，它的持有將會造成損失。因此，能充分利用應(yīng)收賬款，使其增值，為企業(yè)帶來效益，將是一件重要的而且會是一件很有意義的事情。</p><p>　　應(yīng)收賬款可以通過抵借或讓利獲得資金，用于生產(chǎn)的再循環(huán)。通常應(yīng)收賬款的讓利對客戶的信用級別要求很高，這種款項發(fā)生壞賬的可能性很小。而應(yīng)收賬款的抵借，則會形成企業(yè)的或有負債。盡管如此，這兩種方法都可使企業(yè)提前獲得資金用于周轉(zhuǎn)而獲得效益，但是，利用這兩種方式進行融資時，一定要注

65、意效益大于成本的原則，即提前使用資金增加的收益應(yīng)大于提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。</p><p><b>　　準確的使用法律武器</b></p><p>　　企業(yè)的經(jīng)濟活動受法律的約束，同時，法律也會保護企業(yè)合法的經(jīng)濟活動，所以，維護應(yīng)收賬款的完整，我們不能離開法律這一有效的武器。首先，應(yīng)規(guī)范銷售合同。銷售部門應(yīng)會同財務(wù)部門、生產(chǎn)部門和法律部

66、門共同制定銷售合同，完善合同的內(nèi)容，明確各方的責任和義務(wù)，尤其是違約條款的相關(guān)規(guī)定等，以避免日后糾紛。對于信用級別較低的客戶，可以采用有擔保銷售和不賒銷。其次，定期對賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。最后，對于陷入債務(wù)危機的客戶，如其沒有發(fā)展?jié)摿?，?yīng)及時啟動債權(quán)人申請破產(chǎn)程序，以減少損失；如其有發(fā)展?jié)摿Γ瑧?yīng)合理有效地利用債務(wù)重組等方式，以挽救自己的損失</p><p>　　另外，保理業(yè)務(wù)是一種集

67、融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風險擔保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，對于銷售企業(yè)來說，也能使企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競爭力。</p><p>　　日泰茶業(yè)公司應(yīng)收賬款管理的案例分析</p><p><b>　　案例背景</b></p><p><b>　　日泰茶業(yè)概況</b></p><p>　　福

68、建省泉州市日泰茶業(yè)有限公司創(chuàng)辦于一九九一年，是茶葉飲料原料生產(chǎn)基地，現(xiàn)為泉州市級農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，是一家集茶葉栽培、生產(chǎn)加工、貿(mào)易為一體的多茶類的綜合性的茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)，主要從事各種“日泰”牌茶葉的生產(chǎn)和銷售。創(chuàng)建十多年來，公司引進先進設(shè)備及采用先進生產(chǎn)技術(shù)保證公司生產(chǎn)的“日泰”牌茶葉長期達到出口標準。</p><p>　　日泰茶業(yè)地處閩南僑鄉(xiāng)泉州南安柳城帽山工業(yè)區(qū)，占地10多畝；擁有8000多平方米茶葉加工

69、廠，下設(shè)烘焙、篩分、拼配、終端產(chǎn)品生產(chǎn)車間，配有3條先進的產(chǎn)品加工生產(chǎn)線，年生產(chǎn)能力達2000多噸；擁有員工30多人，各類茶葉專業(yè)技術(shù)人員8人；是一家集茶葉栽培、生產(chǎn)加工、貿(mào)易為一體的多茶類綜合性茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)。</p><p><b>　　應(yīng)收賬款問題</b></p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)制度賦予企業(yè)有充分的自主權(quán)和經(jīng)營權(quán)，從總體上調(diào)動了企業(yè)的積極性，但由于缺少有

70、效的引導(dǎo)和約束機制，就不可避免地存在一定程度的短期行為。經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤，使其不能正確處理眼前利益與長遠利益，局部利益與整體利益的關(guān)系。企業(yè)既不考慮賒銷資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的風險，造成應(yīng)收賬款急劇膨脹，甚至形成死賬、壞賬，其最終結(jié)果造成資源的極大浪費。該企業(yè)實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤，片面追求“高利潤”、“高效益”，以便提高職工工資，使得經(jīng)營者只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，以賒銷為誘餌推銷產(chǎn)品，提高企業(yè)的“經(jīng)

71、濟效益”，使得應(yīng)收賬款大幅上升，催款責任不明、風險意識淡薄、法律意識薄弱、中介機構(gòu)不健全等五大問題。</p><p><b>　　案例材料</b></p><p><b>　　應(yīng)收賬款規(guī)模和賬齡</b></p><p>　　表4-1:福建日泰茶業(yè)有限公司2010年應(yīng)收賬款賬齡分析表</p><p>

72、　　根據(jù)該賬齡分析表（表4-1），該企業(yè)應(yīng)收賬款余額共234080元,其中未到期應(yīng)收賬款100180元,占42.8%,逾期應(yīng)收賬款共133900元,占57.2%,說明拖欠情況是比較嚴重的;逾期3年以上的應(yīng)收賬款39000元,可能難以收回,在進一步調(diào)查后,如確認難以收回,應(yīng)及時按規(guī)定予以核銷;根據(jù)賬齡分析情況,可以表明該企業(yè)發(fā)生壞賬的概率較大,如果現(xiàn)行的壞賬準備提取不合理,應(yīng)增提壞賬準備。</p><p>　　現(xiàn)代

73、企業(yè)制度賦予企業(yè)有充分的自主權(quán)和經(jīng)營權(quán)，從總體上調(diào)動了企業(yè)的積極性，但由于缺少有效的引導(dǎo)和約束機制，就不可避免地存在一定程度的短期行為。經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤，使其不能正確處理眼前利益與長遠利益，局部利益與整體利益的關(guān)系。企業(yè)既不考慮賒銷資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的風險，造成應(yīng)收賬款急劇膨脹，甚至形成死賬、壞賬，其最終結(jié)果造成資源的極大浪費。該企業(yè)實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤，片面追求“高利潤”、“高效益”，以便提

74、高職工工資，使得經(jīng)營者只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，以賒銷為誘餌推銷產(chǎn)品，提高企業(yè)的“經(jīng)濟效益”，使得應(yīng)收賬款大幅上升。 </p><p>　　應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度</p><p>　　首先企業(yè)應(yīng)收賬款要及時回籠，要求銷售部門和財務(wù)部門必須緊密而有效的配合。但在實際工作中，財務(wù)部門與銷售部門往往缺乏溝通，各行其是，銷售部門只注重推銷，財務(wù)部門則只管記賬，不主動向銷售部門提供購貨單位的欠款情況，沒有

75、必要的約束機制和激勵機制，造成出現(xiàn)問題部門之間互相推諉。再者根據(jù)調(diào)研，該企業(yè)的管理制度還不夠完善，認為管理制度完善的員工只有15%，認為基本完善的也只有30%，認為不夠完善的居多，有55%。對“應(yīng)收賬款管理制度”的調(diào)查見圖4-1</p><p>　　圖4－１：應(yīng)收賬款管理制度是否完善分析圖</p><p>　　目前，該公司應(yīng)收賬款的管理制度主要存在以下問題：該企業(yè)財務(wù)部門在對應(yīng)收賬款管理方

76、面制度不全，賬目不清，長期不與客戶對賬和溝通。一旦遇到客戶發(fā)生人員或名稱變更等情況，拿不出有力的證據(jù)追討欠款，而且長期賬目不清，易形成欠款超過訴訟時限，使企業(yè)利益得不到法律保護，給企業(yè)帶來不應(yīng)有的損失。也有一些企業(yè)對討賬人員缺乏管理，讓一些素質(zhì)不高的人鉆了空子，使收回的資金長期滯留在個人手里，致使企業(yè)資金安全性受到嚴重威脅。</p><p><b>　　應(yīng)收賬款回收情況</b></p&

77、gt;<p>　　圖4－2：福建省泉州市日泰茶葉有限公司應(yīng)收賬款收回情況</p><p>　　該企業(yè)已收回的應(yīng)收賬款為10%,未收回收的應(yīng)收賬款為90%,可以看出該企業(yè)的應(yīng)收賬款收回情況不是很好。</p><p>　　從圖4-2可以看出該企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)長期受計劃經(jīng)濟的影響，缺乏開拓市場、占領(lǐng)市場的經(jīng)驗，在競爭激烈的市場中，為了擴大銷售，擠占市場，便盲目地采取賒銷，忽視了大量被客戶

78、拖欠占用的流動資金不能及時收回有可能形成壞賬的風險性，造成賬面資金來源充足，實際可供調(diào)配的資金卻極其有限的尷尬的局面。</p><p><b>　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率</b></p><p>　　購貨方到期不按合同、協(xié)議歸還債務(wù)，是一種違法違約行為，本應(yīng)承擔違約責任，但地方保護主義以及訴訟成本與效益反差等原因，該企業(yè)到了討債的苦果，寧愿坐視相當一部分應(yīng)收賬款淪為壞賬，也不

79、愿低聲下氣催索欠款或訴諸法律來維護自身合法權(quán)益，望“應(yīng)收賬款”興嘆，使結(jié)算資金逐年上升，資金周轉(zhuǎn)不暢。</p><p>　　圖4－3：1999-2008年福建省泉州市日泰茶葉有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率</p><p>　　從圖4-3可以看出，1999-2008年福建省泉州市日泰茶葉有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的趨勢是徘徊下降的，其年平均周轉(zhuǎn)率速度只有1.44次.該指標顯示該企業(yè)的主要問題不是表面上感

80、覺到的“到處缺錢”，而是該企業(yè)的流通現(xiàn)代化水平太低，循環(huán)周轉(zhuǎn)太慢，缺少“動感”，幾個錢不頂一個錢。</p><p><b>　　案例分析</b></p><p>　　應(yīng)收賬款管理是一個持續(xù)的過程，目前國內(nèi)很多企業(yè)不太重視應(yīng)收賬款管理，據(jù)有關(guān)部門調(diào)查指出，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。很多企業(yè)只重視銷售，殊不知事前的盲目銷售

81、會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的風險加大，同時帶來時候追討成本的加大，日泰茶業(yè)的經(jīng)歷證明了這一點。</p><p>　　因此，應(yīng)收賬款管理是一種事前防范、事中和事后控制的管理，而認識到這一點是很重要的。</p><p>　　加強應(yīng)收賬款內(nèi)部管理。劃分賒銷制度，審批權(quán)限，明確劃分企業(yè)銷售部門和財會部門在應(yīng)收賬款管理中的職責，健全企業(yè)內(nèi)部激勵機制。 制定切實可行的信用政策，選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式。建立完

82、善的應(yīng)收賬款壞帳準備制度。制定合理的收賬政策，采用恰當?shù)那迩贩椒ā?lt;/p><p>　　這些對策都是企業(yè)制定的應(yīng)收賬款政策是可取的。</p><p>　　總之，企業(yè)只有實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的有效管理和良好監(jiān)控，才能盤活企業(yè)的資金存量和提高資金的使用效率，進而增強企業(yè)的財務(wù)彈性，最終在市場上立于不敗之地。</p><p>　　千萬不要刪除行尾的分節(jié)符，此行不會被打印?！敖Y(jié)

83、論”以前的所有正文內(nèi)容都要編寫在此行之前。</p><p><b>　　結(jié)論</b></p><p>　　應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的，《會計準則》對應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。在資產(chǎn)負債表上，應(yīng)收賬款列為流動資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項。 企業(yè)銷售

84、產(chǎn)品可以采用兩種基本方式，即現(xiàn)銷和賒銷。雖然賒銷在擴大銷售量、減少庫存和增強市場競爭力方面比其他結(jié)算方式有更大的優(yōu)勢，但賒銷必然會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，它已經(jīng)成為企業(yè)流動資金中的重要組成部分，其風險大小直接影響著企業(yè)的贏利能力和損益狀況。因此，對應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要任務(wù)。</p><p>　　隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，應(yīng)收賬款的數(shù)額也明顯增多，加強應(yīng)收賬款的管理工作已經(jīng)成為企

85、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要的組成部分。日泰茶葉有限公司是一家主要從事茶葉的生產(chǎn)、加工和銷售為體一體，且以銷售為主的企業(yè)。作為銷售型的企業(yè)，它也和我國目前大部分的企業(yè)一樣，賒銷比例呈逐年上升之勢。這種狀況不僅增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，而且增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，甚至已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要課題。因此，對它的應(yīng)收賬款的管理的水平和效果如何，將直接影響到企業(yè)的發(fā)展乃至存亡。故而，應(yīng)收賬款增加是企業(yè)發(fā)展中的主流趨勢。其防范風險也是勢在必行。</

86、p><p>　　應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項重要流動資產(chǎn)，管理好應(yīng)收賬款，迅速提高應(yīng)收賬款回收率，挽回企業(yè)呆賬、壞賬損失，建立企業(yè)信用管理體系，對于全面提升企業(yè)銷售管理和財務(wù)管理水平，增強企業(yè)抵抗風險能力，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力無疑有著重大意義。</p><p>　　樹立壞賬風險意識、建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度以及加強應(yīng)收賬款的日常管理，均是企業(yè)在實施對應(yīng)收賬款全過程管理中的有效手段和重要環(huán)節(jié)。

87、企業(yè)只有實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的有效管理和良好監(jiān)控，才能盤活企業(yè)的資金存量和提高資金的使用效率，進而增強企業(yè)的財務(wù)彈性，最終在市場上立于不敗之地。</p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　首先感謝各位老師在畢業(yè)論文寫作期間給予我極大的幫助，還有指導(dǎo)我的王秋燕王老師，她指導(dǎo)我的寫作思想，及時指出我在寫作思路中出現(xiàn)的錯誤并糾正我的錯誤觀點，督促我學習理論知

88、識，查閱相關(guān)資料，使我了解了很多與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的理論知識。每當在我寫作中遇到疑難問題時，王老師總是及時的給予我耐心而細致的解答。王老師淵博的學識、平易近人的風范、嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度和以身作則的高尚品質(zhì)，不斷激勵我奮進，努力的完成自己的畢業(yè)論文，在此謹向她表示誠摯的感謝。</p><p>　　其次，感謝我同學，他們在生活和學習上都給了我很多幫助。最后再次向關(guān)心、支持和鼓勵我的老師和同學表示誠摯的謝意。</p&

89、gt;<p>　　本文參考了大量的文獻資料，在此，向各學術(shù)界的前輩們致敬</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　王慧敏.淺談加強應(yīng)收賬款管理的重要性及對策.科技信息，2011 （30）期 ：12-13</p><p>　　李磊.加強應(yīng)收賬款管理 提高企業(yè)競爭能力.河北企業(yè).2010（01）： 39-39

90、</p><p>　　張立新.論企業(yè)應(yīng)收賬款的管理.現(xiàn)代商業(yè).2010（03）：26-27</p><p>　　宋亞榮.應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策.中國高新技術(shù)企業(yè).2010（01）：71-72</p><p>　　吳晨陽.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方法的探討.中國商界.2010（03）：67-67</p><p>　　藺紅梅.關(guān)于如何加強企業(yè)應(yīng)收

91、賬款管理的探討.商業(yè)現(xiàn)代化.2010（18）期： 113-114</p><p>　　周純樸.談企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對策.中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊.2010（10） ：12-13</p><p>　　Ben. j. Sopranzetti. The economics of management. Accounts Receivable Available online .18 August

92、2009</p><p>　　John. G Salek. Accounts receivable management Best Practices. Economic Science Press.2008-11</p><p>　　楊穎，江爾志等.加強應(yīng)收賬款管理.遼寧經(jīng)濟.2010（07）：73-73</p><p>　　盤玲敏.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理對策.湖

93、南工業(yè)職業(yè)技術(shù)學院學報.2007（02）： 60-61</p><p>　　劉春麗。淺談應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響和管理.黑龍江科技信息.2011（06）：68-68</p><p>　　尤玉靜.應(yīng)收賬款的日常管理.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2009（04）：83-83</p><p>　　王雪飛.淺談對應(yīng)收賬款的檢查及管理.經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息.2010（13）：57-57<

94、/p><p>　　M. Elizabeth Haywood. Accounts receivable. Journal of accounting education. 2008</p><p><b>　　附錄A</b></p><p><b>　　附錄B</b></p><p>　　應(yīng)收賬款管理的最

95、佳實務(wù)_(美)約翰G. 塞萊克</p><p><b>　　第一章：簡介</b></p><p><b>　　應(yīng)收賬款的重要性</b></p><p>　　可以說，創(chuàng)造收入是一個公司最重要的功能。Dot_com公司創(chuàng)造了令人振奮的新產(chǎn)品，但未能產(chǎn)生可觀的收入，通過他們的現(xiàn)金流失，并終止了經(jīng)營。每個公司耗費了大量資源使收入水

96、平不斷提高。</p><p>　　然而，收入必須轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金?，F(xiàn)金是任何公司的命脈。公司收入的每一美元，都將成為必須進行管理和收集的應(yīng)收賬款。</p><p>　　因此，工作人員和工作流程，管理你的應(yīng)收資產(chǎn)：</p><p>　　·管理公司的全部收入</p><p>　　·成為一個幾乎所有的客戶服務(wù)接觸點。（僅限銷售和客服與

97、客戶交流多的公司）</p><p>　　·可以承擔或節(jié)省數(shù)百萬美元的不良債務(wù)及利息支出。</p><p>　　·可以減弱或加強客戶服務(wù)和滿意度，導(dǎo)致收入的增加或減少。</p><p>　　如果增加收入，提高客戶滿意度，減少開支，對你很重要，請閱讀。</p><p>　　有效的處理應(yīng)收款的資產(chǎn)的好處是：</p>

98、<p><b>　　·增加現(xiàn)金流</b></p><p>　　·較高的信用銷售和利潤</p><p><b>　　·減少壞賬損失</b></p><p>　　·降低在整個收入周期的管理成本</p><p>　　·降低扣減項目和讓步虧損&l

99、t;/p><p><b>　　·加強客戶服務(wù)</b></p><p>　　·減少在銷售力上的管理負擔。</p><p>　　這些好處可以很容易地每年得到百萬利潤和數(shù)以千百萬計的現(xiàn)金流。</p><p>　　如果應(yīng)收賬款的管理很容易，每個人都能(很好地)對其進行管理</p><p>

100、　　應(yīng)收款項的資產(chǎn)管理是一項艱巨的任務(wù)。絕大多數(shù)企業(yè)的期望，是收集超過99.9%的賬單。手機95%的收入是不夠的。公司講容忍壞賬費用的收入的百分之幾十分之一，但是多不了多少。其中哪些部門預(yù)計執(zhí)行這99%以上的效益呢？</p><p>　　人們普遍預(yù)計，高比例的發(fā)票將準時支付，并且99%的將在30日內(nèi)支付。管理層預(yù)期，資產(chǎn)管理，促進銷售，所有客戶都會有及時，禮貌和專業(yè)的服務(wù)。令人吃驚的是，大多數(shù)企業(yè)也希望這一切要完

101、成的成本是2至3%的收入的十分之一。相當劃算!</p><p>　　應(yīng)收款項的資產(chǎn)管理是一項復(fù)雜的任務(wù)。它通常以外的負責管理的控制跨度的做法和進程所帶來的后果。它需要平衡反對的優(yōu)先事項。它是國家的國內(nèi)和全球經(jīng)濟，利率，匯率，銀行規(guī)章和做法，依法經(jīng)營和其他因素影響。杰出的應(yīng)收賬款管理是一種藝術(shù)，以及科學的結(jié)合，它涉及的業(yè)務(wù)流程，技術(shù)工具，員工的技能，動機，企業(yè)文化，量變到質(zhì)變的客戶和同事的行為，正確的組織結(jié)構(gòu)和指標

102、，激勵，和靈活性，以處理不斷變化的外部影響。</p><p><b>　　案例</b></p><p>　　如何改進應(yīng)收賬款的管理來振興一個組織</p><p>　　一個其產(chǎn)品被市場認為正在經(jīng)歷特別嚴重的應(yīng)收賬款管理問題的高科技企業(yè)。壞賬風險和應(yīng)收賬款的投資比較高（應(yīng)收賬款天數(shù)[示波器]剛剛超過100天）。每年在爭議金額中，有數(shù)萬計的美元被確認

103、，不是花在有效的客戶糾紛，而僅僅是作為一種功能的年齡。此外，該公司的固表價格由于升高的示波器變得很低，華爾街分析師解釋為指示使示波器升高：</p><p>　　·他們的新產(chǎn)品不能正常工作。</p><p>　　·實行交付產(chǎn)品，沒有有效的銷售，因此不算真正的應(yīng)收賬款。</p><p>　　顯然，這家企業(yè)從失敗的應(yīng)收賬款管理中感到巨大的痛苦。<

104、/p><p>　　超過18個月時間，這家公司完全重新設(shè)計其應(yīng)收賬款管理流程，工具，員工的技能和管理文化，實施的原則和技術(shù)會在本書后面進行描述。改進公司應(yīng)收賬款的好處，如表格1.1所示，包括：</p><p>　　·股票價格大幅增加。</p><p>　　·增加的庫存現(xiàn)金相當于四個月的銷售。</p><p>　　除了股票價格和現(xiàn)

105、金的增加，壞賬和優(yōu)惠費用每年也減少數(shù)百萬美元。</p><p>　　應(yīng)收賬款管理者控制范圍之外的影響因素</p><p>　　產(chǎn)反映了整個收入周期運行的質(zhì)量。如果一個錯誤的命令，履行它，發(fā)票，客戶付款申請，或者如果客戶的產(chǎn)品或服務(wù)不滿意，它會表現(xiàn)為過去支付到期或短期的應(yīng)收賬款總賬。應(yīng)收賬款資產(chǎn)質(zhì)量出色客戶服務(wù)的晴雨表。這是顧客自愿，并迅速給出的反饋。很容易讓人把它稱為一個免費的質(zhì)量控制測量