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文檔簡(jiǎn)介
1、<p> 畢 業(yè) 論 文</p><p> 作 者: 學(xué) 號(hào): </p><p> 學(xué) 系: </p><p> 專 業(yè): 財(cái)務(wù)管理 </p><p> 題 目:關(guān)于中小企業(yè)稅收管理
2、問題的研究</p><p> 畢 業(yè) 論 文 中 文 摘 要</p><p> 畢 業(yè) 論 文 外 文 摘 要</p><p><b> 目次</b></p><p> 引言……………………………………………………………………………………………… 1</p><p> 1目前中小企業(yè)稅收
3、管理中存在的問題………………………………………………… 2</p><p> 1.1中小企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不健全,可信度不高………………………………………… 2</p><p> 1.2針對(duì)中小企業(yè)的稅收管理缺乏有效,健全,科學(xué)的管理機(jī)制………………… 3</p><p> 1.3 目前對(duì)中小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和稅收管理制度沒有統(tǒng)一…………………………… 4</p
4、><p> 2 分析中小企業(yè)稅收管理中存在問題的原因……………………………………………4</p><p> 2.1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全的原因…………………………………………………… 5</p><p> 2.2 中小企業(yè)缺乏規(guī)范意識(shí)…………………………………………………………………5</p><p> 2.3中小企業(yè)的稅務(wù)管理能力不強(qiáng)
5、,辦稅能力低下……………………………………5</p><p> 2.4稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)的征管力度不夠,征管精力投入較少…………………… 5</p><p> 3 關(guān)于中小企業(yè)稅收管理的對(duì)策建議…………………………………………………… 6</p><p> 3.1 完善中小企業(yè)的稅收管理政策以及規(guī)章制度,提高其實(shí)用性…………………6</p>&l
6、t;p> 3.2 不斷提高稅務(wù)管理職員的政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)………………………………… 7</p><p> 3.3 改進(jìn)稅收工作的征管模式,構(gòu)建和諧的征稅納稅關(guān)系…………………………8</p><p> 3.4 提高稅務(wù)服務(wù)水平,優(yōu)化稅收征管環(huán)境……………………………………………9</p><p> 結(jié)論 ……………………………………………………………
7、……………………………… 11</p><p> 致謝 …………………………………………………………………………………………… 12</p><p><b> 引言 </b></p><p> 在黨的十六屆三中全會(huì)上,通過了《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》,決定中提出了關(guān)于穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革的原則——“簡(jiǎn)稅制,寬稅基,
8、低稅率,嚴(yán)征管”。嚴(yán)征管的目的是為了在加強(qiáng)稅收管理的過程中最大限度地提高稅收管理的有效性。如何做到嚴(yán)征管并且最大限度提高稅收管理的有效性是所有從事稅務(wù)工作的人員所必須認(rèn)真對(duì)待,認(rèn)真思考的課題。我認(rèn)為要落實(shí)提高稅收管理有效性,需要借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)且有效的管理經(jīng)驗(yàn)。從而實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型稅務(wù)管理向先進(jìn)稅務(wù)管理的轉(zhuǎn)變。明確先進(jìn)管理的相對(duì)指標(biāo),科學(xué)內(nèi)涵,實(shí)現(xiàn)途徑,對(duì)最終實(shí)現(xiàn)稅收管理的跨越式發(fā)展以及建設(shè)先進(jìn)且有效的稅收管理體制具有十分重大的意義。</
9、p><p> 近年來,很明顯的一個(gè)現(xiàn)象就是中小企業(yè)發(fā)展迅猛,對(duì)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了極大的推動(dòng)作用。并且提供了經(jīng)濟(jì)方面新的增長(zhǎng)點(diǎn)。中小企業(yè)是指經(jīng)營(yíng)收入少,經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性單位。中小企業(yè)與其他企事業(yè)單位相比有著經(jīng)濟(jì)總量大,個(gè)體數(shù)量眾多,地域分布廣泛等特點(diǎn)。中小企業(yè)已經(jīng)成為了各個(gè)地區(qū)十分重要的稅收來源和納稅主力軍。且中小企業(yè)發(fā)揮了一系列獨(dú)特的作用:推動(dòng)中小城鎮(zhèn)的建設(shè),進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新,協(xié)作社會(huì)化大生產(chǎn),緩解就業(yè)壓力。由
10、此可見,促進(jìn)和保障中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康較快且平穩(wěn)有著重要意義。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,中小企業(yè)也存在不少問題,這些問題一方面阻礙了中小企業(yè)的健康有序發(fā)展,另一方面對(duì)我國(guó)的稅收收入足額入庫造成了負(fù)面影響。本文就針對(duì)中小企業(yè)在稅收管理的現(xiàn)狀和出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析,并利用自己已學(xué)的專業(yè)知識(shí)提出了一些淺薄的觀點(diǎn)和對(duì)策。</p><p> 1 目前中小企業(yè)稅收管理中存在的問題</p><p
11、> 1.1 中小企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不健全,可信度不高。</p><p> 相對(duì)大企業(yè)而言,中小企業(yè)改革成本低,操作便利、社會(huì)震蕩小、新機(jī)制引入快。中小企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的微觀基礎(chǔ),是深化改革的主要推動(dòng)力量。我國(guó)中小企業(yè)的主要特點(diǎn): 1、投資主體和所有制結(jié)構(gòu)多元,非國(guó)有企業(yè)為主體,決定了當(dāng)前中小企業(yè)工作要以發(fā)展為重點(diǎn)。中小企業(yè)特別是非國(guó)有企業(yè)在自身快速發(fā)展的同時(shí),還積極投身國(guó)有企業(yè)的改革和調(diào)整,使改革前單一
12、所有制結(jié)構(gòu)狀況有了根本性改變。以工業(yè)企業(yè)為例,在獨(dú)立核算的中小工業(yè)企業(yè)中,國(guó)有企業(yè)的戶數(shù)、資產(chǎn)總額和工業(yè)總產(chǎn)值僅占總數(shù)的14.85%、38.5%和22.8%,即85%的中小企業(yè)均是非國(guó)有企業(yè)。另據(jù)調(diào)查,目前國(guó)有小企業(yè)改制面已近80%,余下20%大都是救不活、賣不掉、破不了的極度困難企業(yè)。應(yīng)當(dāng)說,中小企業(yè)的改革與發(fā)展同樣重要。但改革對(duì)象主要是國(guó)有小企業(yè);而發(fā)展則要涵蓋城鄉(xiāng)各類所有制中小企業(yè)。因此,無論從中小企業(yè)的主體構(gòu)成 還是改革進(jìn)程而言
13、,當(dāng)前,大力扶持中小企業(yè)發(fā)展應(yīng)是中小企業(yè)工作的重點(diǎn)。 2.勞動(dòng)密集度高,兩極分化突出,決定了當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展重在“二次創(chuàng)業(yè)”。中小企業(yè)生存并發(fā)展于勞動(dòng)密集型企業(yè),就業(yè)容量和就業(yè)投資彈性均明顯高于大企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì),目前中國(guó)大、</p><p> 就我國(guó)當(dāng)前的情況來看,中小企業(yè)大多經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小,沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)核算技能。主要表現(xiàn)在:一有些企業(yè)不按照相關(guān)稅收管理的規(guī)章制度要求去設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)成本核算賬簿,甚至在一些個(gè)體
14、私營(yíng)企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)依舊采用手工記賬的方式;二有些企業(yè)的賬簿賬目混亂,賬目不全。例如只設(shè)置商品銷售的總賬而不設(shè)立相關(guān)明細(xì)賬。三是會(huì)計(jì)核算不真實(shí)。這體現(xiàn)在企業(yè)在處理賬務(wù)時(shí)往往少反映利潤(rùn)情況,多結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。從而減少應(yīng)繳納所得稅的數(shù)額。四是中小企業(yè)對(duì)成本的核算采用過于簡(jiǎn)單的方式。五是有的企業(yè)反映在往來帳的交易頻繁,但是現(xiàn)實(shí)中卻沒有相關(guān)經(jīng)濟(jì)成果的反映。有的企業(yè)有大量的私人借款行為,但是核查時(shí)卻沒有相關(guān)的利息收入。</p><
15、p> 1.2 針對(duì)中小企業(yè)的稅收管理缺乏有效,健全,科學(xué)的管理機(jī)制。</p><p> 目前我國(guó)的稅收征管機(jī)制雖然引進(jìn)了納稅人信用等級(jí)評(píng)定管理和稅收評(píng)估管理的辦法,但是這種管理辦法依然存在局限性。例如,在審查的時(shí)候只去考查企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表,根據(jù)報(bào)表去計(jì)算一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。在這種管理模式是靜態(tài)的監(jiān)督形式,并沒有考查中小企業(yè)動(dòng)態(tài)的運(yùn)營(yíng)狀況。難以辨別數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。并且我國(guó)的稅收管理人員日常工作十分繁
16、忙,暫時(shí)還沒有充分的精力和有效的渠道去獲取中小企業(yè)繁多的信息,因而會(huì)出現(xiàn)稅收管理欠缺,稅收管理效率低下等狀況。</p><p> 1.3 目前對(duì)中小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和稅收管理制度沒有統(tǒng)一。</p><p> 1.3.1 沒有統(tǒng)一的中小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。</p><p> 1994年稅制改革后,我國(guó)的商品課稅并沒有實(shí)行全行業(yè)的增值稅,而是分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。其中增值
17、稅的納稅人按照收入和會(huì)計(jì)核算水平的標(biāo)準(zhǔn)劃分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人,而小規(guī)模納稅人就是對(duì)增值稅征稅范圍的中小企業(yè)的認(rèn)定。但對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人沒有確定中小企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。1.3.2 沒有統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收管理制度。</p><p> 增值稅征收制度規(guī)定:一部分小規(guī)模納稅人可以按照工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%的征收率進(jìn)行征收管理;一部分沒有建立會(huì)計(jì)賬簿核算的小規(guī)模納稅人采取核定征收的方法。營(yíng)業(yè)稅征收制度規(guī)定:營(yíng)
18、業(yè)稅納稅人分別不同稅目按3%和5%的稅率征稅;同時(shí)規(guī)定營(yíng)業(yè)稅納稅人中如不能提供完整會(huì)計(jì)資料、不能準(zhǔn)確計(jì)算其營(yíng)業(yè)額的或沒有設(shè)置賬簿的納稅人可采用核定征收的方法進(jìn)行征收管理。這實(shí)際上是對(duì)部分中小企業(yè)按簡(jiǎn)易方法進(jìn)行稅收征收管理。1.3.3 沒有統(tǒng)一的中小企業(yè)所得稅征管機(jī)構(gòu) 。</p><p> 目前地方中小企業(yè)的所得稅征管,2002年1月1日以前創(chuàng)辦或注冊(cè)為個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的,所得稅由地稅部門征管,反之由國(guó)稅部門
19、征管。這種在一個(gè)基層行政區(qū)域內(nèi)由國(guó)、地稅分別負(fù)責(zé)中小企業(yè)不同稅種甚至統(tǒng)一稅種征收管理的做法,造成人、財(cái)、物的浪費(fèi),加大稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本和納稅人的納稅成本。</p><p> 1.4 我國(guó)的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低,不遵守有關(guān)稅法的規(guī)章制度。</p><p> 在我國(guó),中小企業(yè)一般都是私營(yíng)小企業(yè)。企業(yè)的波動(dòng)性和變化性都很強(qiáng),企業(yè)不穩(wěn)定。企業(yè)的一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也不規(guī)范。依法納稅的意識(shí)還不怎么強(qiáng)。很多的
20、中小企業(yè)因?yàn)槭艿揭恍┙?jīng)濟(jì)利益的誘惑,往往采取一些違法法律的舉動(dòng)來逃稅。很多企業(yè)在賬務(wù)中顯示常年虧損,但是企業(yè)依舊維持著經(jīng)營(yíng),股東等人的消費(fèi)水準(zhǔn)不斷提高,而財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)越發(fā)下降。有些企業(yè)的會(huì)計(jì)選擇的是自己的親人,對(duì)會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)并不了解。不能正確地核算本公司的財(cái)務(wù)狀況。出現(xiàn)了稅款繳納越來越少的狀況。</p><p> 2 分析中小企業(yè)稅收管理中存在問題的原因</p><p&
21、gt; 2.1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全的原因</p><p> 首先,由于企業(yè)內(nèi)部的成本的核算缺少相關(guān)統(tǒng)一的和必要的程序及相關(guān)手續(xù),引發(fā)了偽造單據(jù),隨意分?jǐn)偝杀?,虛?gòu)一些業(yè)務(wù),發(fā)票造假,外部取得的憑證賬目不全。這樣產(chǎn)生的產(chǎn)品成本核算必然是不真實(shí)的,也是不合理的。</p><p> 其次,還有一些企業(yè)會(huì)濫用會(huì)計(jì)科目。例如:為了隱瞞相關(guān)收入,將“預(yù)收賬款”這個(gè)項(xiàng)目長(zhǎng)期掛賬的同時(shí)不予轉(zhuǎn)銷。
22、害又為了調(diào)整利潤(rùn),多提多攤“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”等科目。這些在會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的不健康和不正確行為掩蓋了企業(yè)真正進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。綜合以上的一些原因,造成的結(jié)果就是稅收管理的難度大大增強(qiáng)了。</p><p> 再次,有些中小企業(yè)在核算中不分?jǐn)偘氤善放c產(chǎn)成品,以銷產(chǎn)品與產(chǎn)成品之間的成本費(fèi)用。以產(chǎn)記銷,以耗代產(chǎn),以領(lǐng)代耗,以購代領(lǐng)。有些商業(yè)中小企業(yè)會(huì)用自己設(shè)定的毛利率與成本率來直接計(jì)算成本。</p>
23、<p> 最后,有的企業(yè)不按照財(cái)務(wù)核算的規(guī)章制度違規(guī)核算。采用白條入賬,亂攤亂擠成本的方式來偽造虛構(gòu)一些費(fèi)用。甚至有的企業(yè)存在帳外有帳的行為。</p><p> 2.2 中小企業(yè)缺乏規(guī)范意識(shí)</p><p> 很多的中小企業(yè)沒有樹立正確的規(guī)范的意識(shí),他們沒有認(rèn)識(shí)到規(guī)范運(yùn)作對(duì)促進(jìn)自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的觀念,也沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)本身規(guī)范運(yùn)作之間的互利雙贏關(guān)系。在稅收問題上
24、,有些中小企業(yè),特別是那些處于原始積累的中小企業(yè)和處于創(chuàng)辦初期的中小企業(yè),他們比其他一些發(fā)展時(shí)間較長(zhǎng)的企業(yè)更加缺乏依法納稅和按照稅法規(guī)章運(yùn)作的觀念意識(shí)。</p><p> 2.3中小企業(yè)的稅務(wù)管理能力不強(qiáng),辦稅能力低下。</p><p> 很多的中小企業(yè)不怎么重視對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。并且財(cái)務(wù)管理的水平還停留在低水平的階段:只按照流水賬的模式去記錄;還沒有專門的財(cái)會(huì)人員去管理稅務(wù);沒有專
25、門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)去操作本公司的稅務(wù)管理;有的企業(yè)甚至沒有對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的核算;有些中小企業(yè)在其業(yè)務(wù)不斷做大的同時(shí)并沒有讓自己的稅務(wù)管理水平也同時(shí)提高。這樣的脫節(jié)斷檔、頭重腳輕還表現(xiàn)得較為明顯。</p><p> 有些中小企業(yè)并沒有和迫切的提高自身稅務(wù)管理能力的要求和興趣,他們并沒有仔細(xì)研究稅法,掌握稅法的應(yīng)用。這種對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策法規(guī)知識(shí)的缺乏導(dǎo)致了這些企業(yè)在實(shí)際操作過程中辦稅能力低下。因而偷稅,逃稅,抗稅,無意識(shí)納
26、稅申報(bào)的現(xiàn)象在中小企業(yè)中的比例和發(fā)生概率較高。</p><p> 2.4稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)的征管力度不夠,征管精力投入較少。</p><p> 稅務(wù)部門一般會(huì)把較多的精力放在對(duì)重點(diǎn)骨干企業(yè)和大型企業(yè)的管理上。去中小企業(yè)的稅務(wù)管理關(guān)注較少,力度較小。中小企業(yè)在稅收征管的方面成為了邊緣化的企業(yè)。但實(shí)際上中小企業(yè)由于存在著稅源監(jiān)控難,稅源分散和管理部門較多的特點(diǎn),使中小企業(yè)的收稅納稅反而存在
27、更多的問題,需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和督促。 而稅務(wù)部門卻對(duì)中小企業(yè)管理工作欠缺力度和深度。這種稅務(wù)部門管理力度的強(qiáng)度和征管精力的投入程度與中小企業(yè)對(duì)稅收管理力量的真正需求程度是不吻合的。</p><p> 3 關(guān)于中小企業(yè)稅收管理的對(duì)策建議</p><p> 3.1 完善中小企業(yè)的稅收管理政策以及規(guī)章制度,提高其實(shí)用性。</p><p> 3.1.1 中小企業(yè)的信
28、用等級(jí)進(jìn)行考量和評(píng)定</p><p> 要對(duì)納稅的中小企業(yè)的信用等級(jí)進(jìn)行考量和評(píng)定。依據(jù)不同的級(jí)別進(jìn)行管理??剂亢驮u(píng)定可以綜合參照以往對(duì)中小企業(yè)違反行政法規(guī)和稅收管理行為處理結(jié)果,企業(yè)的稅款繳納,賬簿憑證管理,納稅申報(bào),稅務(wù)登記等記錄來進(jìn)行。以最終的分?jǐn)?shù)來劃分企業(yè)的好壞優(yōu)劣程度。由好到差分為A,B,C,D這四個(gè)等級(jí)。并且稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)評(píng)定結(jié)果進(jìn)行公示,定期對(duì)企業(yè)的等級(jí)進(jìn)行核查。至此以后,對(duì)企業(yè)的管理依舊劃分的A,B
29、,C,D四個(gè)信用等級(jí)來實(shí)施不同的管理。對(duì)后兩個(gè)等級(jí),即較差的等級(jí)實(shí)行嚴(yán)格的管理和處罰。并且加強(qiáng)對(duì)C,D等級(jí)中小企業(yè)的動(dòng)態(tài)跟蹤,加強(qiáng)他們的思想教育和普法教育,使他們認(rèn)識(shí)到稅法的嚴(yán)肅性。并且加大處罰力度和監(jiān)管強(qiáng)度。當(dāng)該類企業(yè)出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)要及時(shí)糾正他們的錯(cuò)誤,督促改正,激勵(lì)他們依法誠(chéng)信納稅。</p><p> 3.1.2 檔案微機(jī)管理制度和上崗制度。</p><p> 對(duì)中小企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作的
30、職員實(shí)行檔案微機(jī)管理制度和上崗制度。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的良好素質(zhì)可以優(yōu)化對(duì)中小企業(yè)的稅收管理。例如:對(duì)于入網(wǎng)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行動(dòng)態(tài)的跟蹤考查。對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)嚴(yán)格依舊會(huì)計(jì)法的要求,即必須具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。會(huì)計(jì)從業(yè)人員與管理者有親屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避,國(guó)家對(duì)那些遵守法律規(guī)章制度依法申報(bào)納稅的人員予以表揚(yáng);對(duì)那些抗稅,逃稅,騙稅,偷稅,弄虛作假的違法稅法的錯(cuò)誤行為,進(jìn)行通報(bào),并且嚴(yán)懲不貸。對(duì)于違法稅法的人員禁止其從事任何企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作。這樣可
31、以更有效地管理中小企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員。由此可以提高審查過程中會(huì)計(jì)資料的可信性和真實(shí)性。</p><p> 3.1.3 電子信息化手段。</p><p> 充分利用電子信息化的手段,建立一個(gè)完善全面的中小企業(yè)資料庫,提供企業(yè)的一切稅務(wù)信息。通過電子化的手段可以提高綜合信息的采集,整合以及分析應(yīng)用能力。為了保證納稅工作的相關(guān)需要,一方面要全面收集調(diào)查出當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的稅源財(cái)務(wù)信息,基礎(chǔ)信息和經(jīng)
32、營(yíng)情況,將資料錄入資料庫中。另一方面要建立起納稅信息的共享平臺(tái),將稅務(wù)機(jī)關(guān)采用的納稅評(píng)估工程,金稅工程,CTAIS等軟件與審計(jì)部門,海關(guān)部門,工商部門,保險(xiǎn)部門以及金融部門等連接起來,對(duì)所有收集到以及共享的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對(duì)照,計(jì)算分析,這樣可以有效提高稅務(wù)評(píng)估的效率和質(zhì)量。</p><p> 3.1.4 稅收法律體系</p><p> 我國(guó)的稅收法律體系建設(shè)與促進(jìn)企業(yè)稅收法律的建設(shè)沒有同
33、步進(jìn)行。因此我們要加快制定關(guān)于我國(guó)的支持中小企業(yè)稅收管理的法律。從社會(huì)服務(wù),市場(chǎng)開拓,技術(shù)創(chuàng)新,創(chuàng)業(yè)扶持,資金支持等方面來完善我過中小企業(yè)稅收政策。首先,要為中小企業(yè)提供充分的資金支持。保證中小企業(yè)獲得充足的開業(yè)資金和流動(dòng)資金,解決中小企業(yè)在籌集資金方面的困難。例如普遍降低中小企業(yè)本收益稅稅率,普遍降低中小企業(yè)所得稅稅率,對(duì)中小企業(yè)實(shí)行投資稅減免。刺激資本向中小企業(yè)的流動(dòng)。其次為了保證稅法的穩(wěn)定性,應(yīng)當(dāng)現(xiàn)行稅法中“小條例大細(xì)則”以及補(bǔ)充
34、通知不斷的弊病。最后,在中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)階段,可以采取投資減免、加速折舊等稅收鼓勵(lì)措施。如允許中小企業(yè)實(shí)行加速折舊和特別折舊辦法,并對(duì)中小企業(yè)購置的機(jī)器設(shè)備,可給予一定比例的所得稅減免。同時(shí)對(duì)于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、宏觀經(jīng)濟(jì)政策和對(duì)外開放政策的中小企業(yè)加大稅收優(yōu)惠力度,確保我國(guó)中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。擴(kuò)大稅收對(duì)中小企業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系的支持,應(yīng)推動(dòng)、鼓勵(lì)和協(xié)調(diào)中介機(jī)構(gòu)的建立和發(fā)展,促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)開展多方位服務(wù)。</p>&l
35、t;p> 3.2 不斷提高稅務(wù)管理職員的政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。</p><p> 稅收管理人員是我國(guó)的稅務(wù)工作的執(zhí)法者,執(zhí)行者。作為行政執(zhí)法人員,一方面,因?yàn)樗麄儚氖碌氖嵌悇?wù)工作的管理。所以他們要通過不斷的學(xué)習(xí),與時(shí)俱進(jìn),熟練掌握有關(guān)金融,會(huì)計(jì),稅收方面的專業(yè)知識(shí)和技能;現(xiàn)代化的發(fā)展決定了現(xiàn)代化的管理方式,因而他們要能夠做到熟練操作運(yùn)用計(jì)算機(jī);面對(duì)不同的企業(yè)環(huán)境要具體問題具體分析,充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性,充分
36、發(fā)揮對(duì)企業(yè)的敏銳洞察力和邏輯推理判斷能力。善于從賬本以及憑證等會(huì)計(jì)資料中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的顯性問題及隱性問題。</p><p> 3.3 改進(jìn)稅收工作的征管模式,構(gòu)建和諧的征稅納稅關(guān)系</p><p> 3.3.1 以各種稅收優(yōu)惠措施促進(jìn)支持中小企業(yè)的健康發(fā)展。</p><p> 當(dāng)然,需要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是,一系列鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策并不意味著對(duì)中小企
37、業(yè)稅收征管的放松。相反的是,應(yīng)當(dāng)將對(duì)中小企業(yè)嚴(yán)格征管的工作與建立對(duì)中小企業(yè)征稅的優(yōu)惠政策結(jié)合起來,不可偏廢。做好稅收征管工作。</p><p> 首先要建立一個(gè)專門管理中小企業(yè)稅收的中心。對(duì)于在中心的成員,中心工作人員可以在稅收,會(huì)計(jì),經(jīng)營(yíng)等方面對(duì)中小企業(yè)加強(qiáng)指導(dǎo)和服務(wù)。而作為該中心的成員,應(yīng)當(dāng)向這個(gè)稅務(wù)中心及時(shí)提供一些關(guān)于真實(shí)賬目和真實(shí)收入的必備材料和數(shù)據(jù)。對(duì)于該中心的企業(yè)成員可以在一定程度上簡(jiǎn)化稅收征管的程
38、序。包括簡(jiǎn)化中小企業(yè)的繳納程序和納稅省報(bào)程序。這樣的操作模式可以在一定程度上提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率,加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。</p><p> 其次,稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)重視對(duì)中小企業(yè)的稅源審核,加大征管力度。在納稅人比較多的地區(qū)應(yīng)當(dāng)設(shè)立服務(wù)中心,采用計(jì)算機(jī)為主的管理模式。在納稅人少的地方設(shè)立專門的征稅點(diǎn)。在工作量較大的期間,召集所有的工作人員進(jìn)行征收工作,嚴(yán)格管理,依法處罰不法企業(yè),重點(diǎn)核查,分類管理。</p
39、><p> 再次,失誤部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅源監(jiān)控以及對(duì)中小企業(yè)的戶籍管理。具體問題具體分析,因地制宜,對(duì)不同的中小企業(yè)采用不同的管理方式。強(qiáng)化對(duì)管理人員的責(zé)任問責(zé)制。及時(shí)掌握中小企業(yè)的稅源變化情況,核算方式的改變,企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況。在對(duì)中小企業(yè)實(shí)施強(qiáng)化管理的同時(shí)也要優(yōu)化對(duì)中小的服水平。使得中小企業(yè)在保證其經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),不斷提高其自身的稅務(wù)管理水平。提高中小企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收的貢獻(xiàn)率。</p><
40、;p> 最后,稅務(wù)部門在征稅過程中藥做到嚴(yán)格執(zhí)法,規(guī)范執(zhí)法。體現(xiàn)嚴(yán)肅執(zhí)法,公正執(zhí)法。建立有效的執(zhí)法體系。</p><p> 3.3.2.簡(jiǎn)化辦理稅務(wù)的程序。</p><p> 中小企業(yè)由于其自身的局限性,一般沒有專業(yè)的技術(shù)人員去處理復(fù)雜的賬務(wù)和報(bào)表。而在我國(guó)的征管模式下,對(duì)大企業(yè),中小企業(yè)的納稅期限,納稅程序是一樣的。如此而是,中小企業(yè)實(shí)際比大企業(yè)承受了更大的稅務(wù)壓力。并且中小
41、企業(yè)存在賬簿不規(guī)范和規(guī)模小的問題。這樣便提高了中小企業(yè)申報(bào)納稅的難度和成本。為此我們應(yīng)當(dāng)盡量延長(zhǎng)納稅期,精簡(jiǎn)中小企業(yè)納稅時(shí)所要經(jīng)過的程序,減少中小企業(yè)納稅申報(bào)所要用的材料。這樣可以大大減少中小企業(yè)納稅的成本和時(shí)間。</p><p> 3.3.3.稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)行對(duì)所得稅征收的范圍。</p><p> 一方面要縮小審定征收的比率,另一方面對(duì)核定征收的納稅定額和應(yīng)稅所得率要確保其精準(zhǔn)性
42、。保障中小企業(yè)的合法權(quán)益。要按照市場(chǎng)運(yùn)作的規(guī)律引導(dǎo)那些核算能力弱建賬能力弱的中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)代理。做好建賬工作和建政的工作。保障在不同層次納稅企業(yè)有公平的稅負(fù)。使得中小企業(yè)的應(yīng)繳稅額符合中小企業(yè)實(shí)際的利潤(rùn)水平。</p><p> 3.4 提高稅務(wù)服務(wù)水平,優(yōu)化稅收征管環(huán)境</p><p> 3.4.1.要樹立服務(wù)意識(shí)。</p><p> 要樹立服務(wù)優(yōu)先的理念,
43、認(rèn)真推行在稅收征管過程中的全面服務(wù)。將大企業(yè)與中小企業(yè)放在平等的地位。在現(xiàn)實(shí)生活中,還存在著一些刁難和限制中小企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)。歧視并且詆毀中小企業(yè)。這些行為不但對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不利影響,從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看也是危害整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的行為。我們一切要從實(shí)際出發(fā),看到不同中小企業(yè)不同的組織方式和經(jīng)營(yíng)方式,對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類管理,因地制宜得尋求發(fā)展。</p><p> 3.4.2 利用媒體宣傳</p>&l
44、t;p> 利用報(bào)紙,宣傳欄,電視,雜志,廣播等媒體對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行稅收方面的輔導(dǎo)和知識(shí)普及。讓中小企業(yè)充分全面得了解掌握現(xiàn)行的稅收政策;建立專門的培訓(xùn)機(jī)構(gòu),對(duì)中小企業(yè)的建賬建制進(jìn)行培訓(xùn)輔導(dǎo),并且定期考核,這樣可以在實(shí)際操作中促進(jìn)中小企業(yè)建立自身完整的賬務(wù)體系;我們也可以適當(dāng)借鑒一些國(guó)外的做法,在開展相關(guān)稅法普及活動(dòng)的同時(shí),提供一些關(guān)于稅務(wù)方面問題咨詢的機(jī)會(huì)。并且設(shè)立專門的服務(wù)機(jī)構(gòu),使這些服務(wù)變成便民的服務(wù),不收取相關(guān)費(fèi)用。這樣可以
45、避免一些小道消息,和一些不負(fù)責(zé)任的媒體對(duì)中小企業(yè)的納稅者在稅法上面的誤導(dǎo)??梢宰屩行∑髽I(yè)接受真正的法律知識(shí)和法律政策。獲得相關(guān)法律政策變動(dòng)的可靠信息。</p><p> 3.4.3.積極推行實(shí)施對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)代理的模式。</p><p> 這樣一方面可以減輕稅務(wù)部門在征稅過程中因?yàn)榧{稅人多,納稅申報(bào)材料不和規(guī)定等等因素所帶來的一系列工作壓力和工作上的困難。另一方面,代理模式下的稅務(wù)申報(bào)
46、和繳納工作的失誤將大大減少,因?yàn)榇砣讼啾戎行∑髽I(yè)具有更加專業(yè)的知識(shí)水平,他們可以避免因?yàn)椴涣私庹吆鸵恍┘{稅細(xì)則從而導(dǎo)致一些無意識(shí)的犯錯(cuò)。這樣可以充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)勢(shì)和作用。提高工作效率。</p><p> 3.4.4建立健全稅企聯(lián)系卡制度</p><p> 建立健全稅企聯(lián)系卡制度,期上門聯(lián)系制度,定期納稅輔導(dǎo)制度,納稅預(yù)約服務(wù)制度。切實(shí)做好稅前、稅中、稅后的全方位服務(wù)。</
47、p><p> 3.4.5.建立好關(guān)于中小企業(yè)納稅的便民服務(wù)中心。</p><p> 開通中小企業(yè)相關(guān)的稅收咨詢熱線,設(shè)立專門納稅信用網(wǎng)頁和稅收繳納的網(wǎng)頁。促進(jìn)稅收政策信息的傳播面。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)目前中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平相對(duì)滯后,賬證不全,財(cái)務(wù)管理水平低的一系列現(xiàn)狀,提供一些可以切實(shí)幫助到中小企業(yè)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。例如,建立服務(wù)中心充分利用其接觸面廣、信、人才多的優(yōu)勢(shì),為中小企業(yè)提供會(huì)計(jì)指導(dǎo)
48、,納稅輔導(dǎo),信息咨詢,建賬建制等一系列服務(wù)。</p><p><b> 結(jié) 論</b></p><p> 中小型企業(yè)由于其本身固有的特點(diǎn),如經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,流動(dòng)性強(qiáng)、資金實(shí)力弱,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中往往處于不利地位。由此,在稅收管理上出現(xiàn)了不少的問題,稅收流失比較嚴(yán)重。造成這種狀況的原因是多方面的。有的在于稅收征管部門,有的在于中小企業(yè)自身。我們只有具體問題具體分析,
49、對(duì)癥下藥,全方位解決中小企業(yè)稅收管理中出現(xiàn)的問題。于外部的稅收征管部門而言,要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的管理與監(jiān)督,建立幫助中小企業(yè)提高稅收管理水平的便民服務(wù)中心,完善相關(guān)稅收管理的法律法規(guī)。于中小企業(yè)內(nèi)部自身而言,要不斷提高依法納稅意識(shí),提升內(nèi)部財(cái)務(wù)核算的規(guī)范化進(jìn)程,積極尋求相關(guān)服務(wù)中心的幫助。通過各部門和各企業(yè)的不懈努力,從而創(chuàng)造一個(gè)管理有序的稅收環(huán)境,提高稅收管理的有效性。</p><p><b> 致
50、 謝</b></p><p> 首先,在這里要感謝培養(yǎng)我四年的人口學(xué)院,雖然你不是很大,不是很壯麗,但你總讓人有一種親切的感覺,我們?cè)谌丝趯W(xué)院的土地上揮灑著自己的青春,讓自己的時(shí)光因此而變的更加有意義,更加珍惜。</p><p> 其次,要感謝周治國(guó)老師,或許您都不怎么記得起我這名學(xué)生,但是您真的讓我深深的記憶住了,或許只有在您的課堂上讓自己真正感受到什么才是大學(xué)課堂。&l
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