審計(jì)合謀的博弈分析及其防治對(duì)策.pdf

1、2002年至2011年十年間,我國(guó)平均每年約有100家上市公司因?yàn)檫`規(guī)購(gòu)買股票、虛構(gòu)利潤(rùn)、虛列資產(chǎn)、擅自改變資金用途、推遲披露、虛假陳述、重大遺漏、違規(guī)出資、操縱股價(jià)、欺詐上市、違規(guī)擔(dān)保等違法違規(guī)事項(xiàng)被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰。為什么經(jīng)過審計(jì)的上市公司報(bào)表還會(huì)出現(xiàn)如此重大的紕漏?審計(jì)師們?cè)谶@些案件中扮演了怎樣的角色?一系列讓人震驚的數(shù)據(jù)和曝光的財(cái)務(wù)造假丑聞無(wú)不警示我們:舞弊并未遠(yuǎn)離,合謀仍在繼續(xù)。審計(jì)合謀不僅關(guān)系到眾多投資者的經(jīng)濟(jì)利益、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

2、職業(yè)形象,更影響到證券市場(chǎng)的健康運(yùn)行和社會(huì)誠(chéng)信機(jī)制的構(gòu)建。認(rèn)清合謀的實(shí)質(zhì)從而找出解決之道勢(shì)在必行。
　　由于審計(jì)合謀問題的隱蔽性,無(wú)法用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行直接研究,因此本文采用構(gòu)建博弈模型結(jié)合描述性統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的方式進(jìn)行分析論證。
　　本文按照發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的思路分為五個(gè)部分。引言部分主要介紹了選題背景和意義、國(guó)內(nèi)外研究狀況、研究對(duì)象和研究方法等。第一章探討審計(jì)合謀形成的原因。借鑒“舞弊三角”理論將原因梳理為動(dòng)機(jī)理論、現(xiàn)

3、實(shí)壓力和機(jī)會(huì)誘導(dǎo)三方面。第二章是審計(jì)合謀的博弈分析過程。首先根據(jù)中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的情況構(gòu)建一個(gè)初步博弈模型,目的是理順博弈雙方的利益訴求和整個(gè)博弈過程,并尋找一個(gè)管理層更傾向于真實(shí)披露且注冊(cè)會(huì)計(jì)師更愿意保持獨(dú)立的利益均衡狀態(tài)。其次增加中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)缺乏的或者是尚不完善的變量,如聲譽(yù)回報(bào)、民事訴訟機(jī)制等,對(duì)此擴(kuò)展博弈進(jìn)行分析,以說明這些因素對(duì)博弈雙方策略選擇的影響。第三章針對(duì)學(xué)術(shù)界提出的四種防治審計(jì)合謀的措施進(jìn)行有效性探討,這些措施包括審計(jì)收費(fèi)