個(gè)人所得稅課稅模式選擇研究.pdf

1、中圖分類(lèi)號(hào)：F812UDC：300密級(jí)：學(xué)校代碼：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士學(xué)位論文(學(xué)歷碩士)個(gè)人所得稅課稅模式選擇研究StudyonthePatternofPersonalIncomeTax作者姓名：指導(dǎo)教師：學(xué)科專(zhuān)業(yè)名稱(chēng)：論文完成日期：范玉輝解建立教授稅務(wù)2014年3月公開(kāi)11832摘要社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得個(gè)人收入格局發(fā)生了變化，收入來(lái)源不斷增加，收入水平得到提高，但是也面臨著收入差距不斷擴(kuò)大的挑戰(zhàn)。在此背景下，個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)

2、收入分配、縮小貧富差距的主要稅種，受到廣泛關(guān)注。然而，目前我國(guó)實(shí)行的分類(lèi)所得稅的缺陷和不足日益凸顯，對(duì)個(gè)人所得稅的改革勢(shì)在必行。個(gè)人所得稅稅制改革主要涉及稅制結(jié)構(gòu)、稅制要素和稅制實(shí)施機(jī)制三方面內(nèi)容，其中稅制結(jié)構(gòu)給出了個(gè)人所得稅制的基本框架，只有對(duì)稅制結(jié)構(gòu)加以明確，稅制要素和稅制實(shí)施機(jī)制才能在統(tǒng)一的思想下進(jìn)行。所謂稅制結(jié)構(gòu)實(shí)質(zhì)就是個(gè)人所得稅的課稅模式，因此本文對(duì)個(gè)人所得稅課稅模式選擇進(jìn)行研究。本文采用規(guī)范分析法和比較分析法，介紹了課稅模式

3、的理論依據(jù)及三種課稅模式的內(nèi)涵、特點(diǎn)，并且從公平和效率角度對(duì)課稅模式進(jìn)行比較，在剖析我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)外稅制改革經(jīng)驗(yàn)，提出我國(guó)課稅模式的選擇。20世紀(jì)80年代以來(lái)國(guó)外個(gè)人所得稅制度的改革為我國(guó)提供了有益的借鑒，如美國(guó)個(gè)人所得稅的改革、單一稅的興起和實(shí)踐、綜合與分類(lèi)相結(jié)合的課稅模式的實(shí)行等。然而單純的討論哪種課稅模式最優(yōu)是不可取的，只有結(jié)合一定的社會(huì)背景，從實(shí)際國(guó)情出發(fā)，探討選擇哪種課稅模式才是最適合的，才能最終

4、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展目標(biāo)。借鑒國(guó)外課稅模式改革的經(jīng)驗(yàn)，得出對(duì)我國(guó)稅制模式改革的啟示，進(jìn)而分析我國(guó)實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合課稅模式的必要性和可行性，由此可以得出結(jié)論：綜合與分類(lèi)相結(jié)合的課稅模式是我國(guó)的目標(biāo)模式。綜合與分類(lèi)相結(jié)合的課稅模式不是對(duì)具體稅制要素的簡(jiǎn)單修改，而是對(duì)原有分類(lèi)所得稅制的根本性變革，無(wú)論是國(guó)家還是納稅人在稅制模式轉(zhuǎn)換過(guò)程中都要經(jīng)歷一段相對(duì)痛苦的時(shí)期，國(guó)家可能會(huì)損失一定的財(cái)政收入，同時(shí)納稅人適應(yīng)新的稅收制度也需要時(shí)間，這些都是課