基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的地方財(cái)政內(nèi)控制度研究.pdf

1、自2014年1月1日起，以財(cái)政部2012年發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》這一文件為指引，我國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位開始全面實(shí)施內(nèi)部控制制度，體現(xiàn)了我國(guó)政府高度重視行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的建設(shè)，以及致力于提高內(nèi)部管理水平和加強(qiáng)廉政防腐建設(shè)的決心。這項(xiàng)制度的實(shí)施無(wú)疑有利于對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)以及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)警與治理。據(jù)此，作為最重要的行政事業(yè)單位的地方財(cái)政部門，構(gòu)建自身的地方財(cái)政內(nèi)控制度將成為必然。
　　本文立足于為地方

2、財(cái)政部門內(nèi)控制度的制定提供理論依據(jù)，從地方財(cái)政內(nèi)控制度制定、地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估以及地方財(cái)政內(nèi)控優(yōu)化等方面進(jìn)行了研究。首先，剖析了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別與聯(lián)系，指出不能簡(jiǎn)單地用包含與被包含來定位兩者的關(guān)系，而要從風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略高度來制定地方財(cái)政內(nèi)控制度，要有風(fēng)險(xiǎn)組合觀。然后，本文從內(nèi)控目標(biāo)、原則、假設(shè)等內(nèi)控元素闡釋了地方財(cái)政內(nèi)控理念：指出了內(nèi)控建設(shè)的五個(gè)目標(biāo)；從內(nèi)控制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面設(shè)計(jì)了內(nèi)控原則；將控制實(shí)體、多重人性、不串通和可控

3、性作為內(nèi)控四大假設(shè)。接著，以預(yù)算管理、資金管理和政府采購(gòu)管理三個(gè)財(cái)政業(yè)務(wù)模塊為例，從業(yè)務(wù)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)流程圖方面，具體描繪了地方財(cái)政內(nèi)控制度的業(yè)務(wù)管理流程。為了有效地識(shí)別、篩選、評(píng)估、管理地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，本文引進(jìn)了系統(tǒng)工程學(xué)中具有嚴(yán)密邏輯關(guān)系的等級(jí)全息建模（HHM）框架，以及風(fēng)險(xiǎn)過濾、評(píng)級(jí)與管理（RFRM）方法，嘗試使它們能在地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)管理中能得以應(yīng)用。（HHM）框架主要優(yōu)勢(shì)在于能夠從廣度和深度全面地識(shí)別出一個(gè)

4、復(fù)雜系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)源。本文構(gòu)造了地方財(cái)政內(nèi)控HHM模型，從地方財(cái)政部門的九個(gè)大視角方面列舉了一些地方財(cái)政部門的風(fēng)險(xiǎn)情景（子視角），即風(fēng)險(xiǎn)源。為有效地鎖定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，提出了適合地方財(cái)政部門的 FRFM方法，具體設(shè)計(jì)了五個(gè)步驟，運(yùn)用定性和定量相結(jié)合方法，以期能夠?yàn)榈胤截?cái)政風(fēng)險(xiǎn)情景過濾、評(píng)級(jí)提供依據(jù)。最后，將能力成熟度引入地方財(cái)政內(nèi)控中，制定不同的能力成熟度等級(jí)、能力成熟度標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)分區(qū)間，將財(cái)政主要業(yè)務(wù)模塊作為內(nèi)控評(píng)價(jià)的焦點(diǎn)，按照五要素綜合評(píng)價(jià)內(nèi)控