農(nóng)業(yè)企業(yè)IPO財(cái)務(wù)造假審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究——以龍寶參茸為例.pdf

1、近幾年我國(guó)大力發(fā)展農(nóng)業(yè)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化快速推進(jìn)，與此同時(shí)，一系列促農(nóng)改革政策與措施的出臺(tái)，體現(xiàn)了我國(guó)對(duì)第一產(chǎn)業(yè)的日趨重視。隨著證券市場(chǎng)的快速發(fā)展，我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)也進(jìn)入了難得的黃金期。2017年中央一號(hào)文件也明確提出了要支持農(nóng)企快速發(fā)展，支持符合條件的涉農(nóng)企業(yè)上市融資。證券市場(chǎng)中的農(nóng)業(yè)企業(yè)的數(shù)量越來(lái)越多，農(nóng)業(yè)上市與擬上市企業(yè)的增多體現(xiàn)了我國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)推進(jìn)的成果。農(nóng)業(yè)企業(yè)IPO是農(nóng)業(yè)市場(chǎng)化的必然結(jié)果，也充分體現(xiàn)了農(nóng)業(yè)與資本市場(chǎng)相互結(jié)合、相互促進(jìn)的

2、發(fā)展關(guān)系。但是根據(jù)農(nóng)業(yè)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的特殊性，其上游供應(yīng)商與下游的客戶極其分散，而且主要交易都是直接采用現(xiàn)金交易，導(dǎo)致了業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流很難留下清晰的憑證進(jìn)行追蹤。加之，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品具有周期性，不同時(shí)期的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的利潤(rùn)率也高低不同，也存在自然災(zāi)害的風(fēng)險(xiǎn)，因此農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)造假具有極強(qiáng)的隱蔽性，使得未能滿足上市條件的農(nóng)業(yè)IPO企業(yè)的造假?zèng)_動(dòng)也會(huì)更強(qiáng)。因此，鑒于目前農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)造假頻發(fā)，以及IPO審計(jì)是企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)的必經(jīng)環(huán)節(jié)，關(guān)注農(nóng)業(yè)企業(yè)IPO的審

3、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)在必行。
　　本文首先回顧了現(xiàn)有文獻(xiàn)，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)IPO造假的原因，以及對(duì)造假手段與產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行了歸納與總結(jié)。其次，運(yùn)用了利益相關(guān)者理論、信息不對(duì)稱理論、博弈理論對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)IPO的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析。再次，以龍寶參茸股份有限公司為例，對(duì)該公司在IPO過程中存在的財(cái)務(wù)造假的原因與手段進(jìn)行剖析，并對(duì)負(fù)責(zé)該IPO審計(jì)的事務(wù)所的審計(jì)失敗的原因及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析。最后，根據(jù)案例的研究結(jié)論，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的IPO審計(jì)質(zhì)量控制以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)