IFRS9預(yù)期損失模型對(duì)我國(guó)金融行業(yè)影響的案例研究——以平安集團(tuán)為例.pdf

1、2008年金融危機(jī)爆發(fā)之后，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)（以下簡(jiǎn)稱 IAS39）中的已發(fā)生損失模型由于其減值確認(rèn)的滯后性受到了投資者、政府及各方的質(zhì)疑。在此背景下，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（以下簡(jiǎn)稱 IASB）與美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱 FASB）于2014年7月正式發(fā)布了IFRS9，全面取代IAS39，在金融資產(chǎn)減值方面規(guī)定以“預(yù)期損失模型”替代現(xiàn)行的“已發(fā)生損失模型”。
　　本文研究了中國(guó)平安保險(xiǎn)股份集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱平安集團(tuán)）

2、近五年來(lái)的金融資產(chǎn)減值情況，通過(guò)對(duì)比“已發(fā)生損失模型”和“預(yù)期損失模型”下平安集團(tuán)金融資產(chǎn)減值的差異，分析在不同減值模型下平安集團(tuán)金融資產(chǎn)減值的計(jì)提、金融資產(chǎn)減值損失、金融資產(chǎn)收益等方面的變化。此外并以模擬案例的方法，以平安集團(tuán)實(shí)際數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，利用預(yù)期損失模型的方法對(duì)其進(jìn)行深入分析。從而探究在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的趨勢(shì)下，我國(guó)實(shí)施金融資產(chǎn)減值預(yù)期損失模型對(duì)金融行業(yè)的影響。
　　通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，預(yù)期損失模型的應(yīng)用將對(duì)會(huì)金融行業(yè)的會(huì)計(jì)核算與

3、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管、投資管理與決策、盈余管理等產(chǎn)生影響。在預(yù)期損失模型下金融資產(chǎn)初始定價(jià)時(shí)，由于實(shí)際利率將該資產(chǎn)預(yù)期未來(lái)十二個(gè)月內(nèi)預(yù)期損失包含在內(nèi)，從而影響了金融資產(chǎn)的初始定價(jià)；由于預(yù)期損失模型增強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算的謹(jǐn)慎性，提前確認(rèn)相關(guān)損失在一定程度上緩解了順周期性帶來(lái)的惡性循環(huán)，為金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了便利；相比已發(fā)生損失模型，預(yù)期損失模型的核心理念在于針對(duì)未來(lái)，注重會(huì)計(jì)信息的決策有用性，因此預(yù)期損失的計(jì)提能在一定程度上抑制經(jīng)理人的過(guò)