基于稅收管理視角的選址節(jié)約稅務(wù)問題研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的公司為了追求利益的最大化，紛紛將自己的企業(yè)設(shè)立到本土之外的低成本地區(qū)，如美國、歐洲和日本將其傳統(tǒng)制造業(yè)及一些服務(wù)業(yè)向中國、印度和東南亞等低成本國家轉(zhuǎn)移，以使其能在成本上獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但同時(shí)，也會(huì)使跨國公司的利潤(rùn)水平整體增加，這部分增加的利潤(rùn)就是傳統(tǒng)意義上的選址節(jié)約。這時(shí)候，如何對(duì)增加選址節(jié)約進(jìn)行征稅已經(jīng)成為各國稅務(wù)機(jī)關(guān)，特別是低成本區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要關(guān)注的問題。目前，美國以及印度等國對(duì)這個(gè)問題都非常關(guān)注。而美國更是

2、最早研究這個(gè)問題的國家，除了在轉(zhuǎn)讓定價(jià)案例直接或間接的涉及到選址節(jié)約的分配問題外，美國更是早在1963年就在其法規(guī)中對(duì)選址節(jié)約問題做出了一定的闡述，并以相應(yīng)案例作為指導(dǎo)。
　　我國在涉外稅務(wù)上起步較晚，在相關(guān)政策法規(guī)的制定上與歐美等發(fā)達(dá)國家還有一定的差距。但隨著對(duì)外開放的程度越來越高，中國所面臨的國際稅收問題也越來越多，中國稅務(wù)局也因此不得不加快自己的步伐以趕上國際稅收理論發(fā)展的節(jié)奏。選址節(jié)約稅收問題是一個(gè)新生的國際稅收概念，各國

3、只是在近幾年才逐漸關(guān)注這個(gè)問題。
　　本文從選址節(jié)約稅務(wù)問題的最早產(chǎn)生出發(fā)，通過介紹近幾年歐美等發(fā)達(dá)國家在選址節(jié)約理論與實(shí)踐方面的貢獻(xiàn)，找出選址節(jié)約案例中的關(guān)鍵點(diǎn):選址節(jié)約的劃歸以及選址節(jié)約的計(jì)算。然后，根據(jù)中國現(xiàn)行稅收管理狀況，特別是在選址節(jié)約方面做的工作，總結(jié)出中國在這個(gè)兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)中所面臨的問題。接著，作者通過實(shí)際案例中發(fā)現(xiàn)的問題，找出中國稅務(wù)局在選址節(jié)約上應(yīng)該加強(qiáng)的方面，并根據(jù)此類問題的本質(zhì)原因，找出比較有效的解決思路;同時(shí)