地方稅稅種結(jié)構(gòu)的優(yōu)化研究.pdf

1、地方稅體系在我國稅收體系中扮演著重要的角色，作為地方政府取得財政收入的重要渠道，其科學(xué)規(guī)范與否關(guān)系著稅收的劃分是否合理，只有合理的稅收劃分才能充分激發(fā)地方政府發(fā)展經(jīng)濟。1994年開始實施的分稅制改革，促成了我國地方稅體系的形成及運行，使得地方政府具備了一定的財權(quán)。時至今日，中國的經(jīng)濟已經(jīng)發(fā)生天翻地覆的變化，地方財權(quán)開始逐步被削弱，現(xiàn)行的財稅體制顯現(xiàn)出與當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng)的態(tài)勢。
　　地方稅體系中的稅種大多稅基窄、稅源不穩(wěn)定、增長

2、潛力不大，很難為地方政府日益增加的財政支出提供保障，催生了地方政府盲目開發(fā)、濫用土地、違規(guī)收費、大量舉借債務(wù)、資源浪費等等各種行徑。這些問題的本質(zhì)原因在于地方稅收無法滿足財政支出的需要。同時，“營改增”措施的推進打破了以營業(yè)稅為主體的地方稅體系格局，最終地方政府以營業(yè)稅為主體的稅收體系將不復(fù)存在，主體稅種的缺失以及地方稅收的減少這個問題應(yīng)運而生?！盃I改增”試點啟動后，為了解決由于營業(yè)稅退出而導(dǎo)致地方稅收減少的問題，國家提出將試點行業(yè)繳納

3、的增值稅全部留給地方。然而，這只是一種過渡性措施，因為該做法很可能會扭曲增值稅的分享辦法，從而影響中央與地方的財政分配關(guān)系。因此，從優(yōu)化分稅制的角度而言，盡快通過稅制改革為地方重構(gòu)新的地方稅體系十分必要，優(yōu)化地方稅的稅種結(jié)構(gòu)成為了當(dāng)務(wù)之急。
　　我國現(xiàn)行的地方稅現(xiàn)狀令人堪憂:就稅收規(guī)模而言，地方稅收在全國稅收中的占比約為50％，當(dāng)前我國的地方稅收已經(jīng)步入穩(wěn)定增長階段，經(jīng)濟的持續(xù)下行和結(jié)構(gòu)性減稅政策的提出致使稅收增長乏力;一般預(yù)算財

4、政收入中非稅收入占比攀升，表明地方稅收組織收入的能力下降;此外，地方稅收占地方財政支出的比重維持在45％-50％之間，事實說明我國地方政府的稅收自給率低。
　　分析地方稅稅收入的現(xiàn)狀，有助于發(fā)現(xiàn)地方稅體系存在的問題。目前稅收體系的核心問題在于稅種結(jié)構(gòu)的問題，具體來講是:共享稅占比偏高，以共享稅主導(dǎo)和獨享稅補充的格局將長期存在且難以改變;稅種設(shè)置不科學(xué)，導(dǎo)致稅種結(jié)構(gòu)失衡、功能不健全的弊端凸顯;主體稅種即將消失，關(guān)于確立哪個稅種為新的

5、主體稅種，觀點各異，眾說紛紜;地方稅種籌集稅收能力降低，稅收自給率偏低。
　　在分析完地方稅體系的現(xiàn)狀和問題的基礎(chǔ)上，閱讀大量文獻，發(fā)現(xiàn)國內(nèi)外的眾多學(xué)者一直致力于地方稅體系的優(yōu)化研究。對當(dāng)前的中國而言，最重要的稅種結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。所以，筆者總結(jié)了他們關(guān)于如何優(yōu)化地方稅種結(jié)構(gòu)的觀點，主要涉及地方稅的作用、地方稅的劃分、地方稅的配置原則和主體稅種的選擇等各個方面。同時，筆者比較分析了美國、德國、法國、日本四個國家地方稅的稅種結(jié)構(gòu)，并從事權(quán)