我國地方稅種收入能力測算方法及應(yīng)用研究.pdf

1、現(xiàn)代稅收收入能力研究從二十世紀(jì)七十年代起，經(jīng)過三十多年已發(fā)展成為一個(gè)以稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，數(shù)學(xué)模型為基本研究內(nèi)容，計(jì)算機(jī)為基本手段的應(yīng)用學(xué)科新分支。目前，國內(nèi)和國外在稅收收入能力研究上還存在較大差距。1994年稅制改革以來，我國政府部門逐步加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)方面的工作。目前稅收收入能力測算在我國已具備理論和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。本文對稅收收入能力研究主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：稅收收入能力研究模型選擇和地方稅種稅收收入能力測算，稅制變化對稅收收入能力的影響

2、，地下經(jīng)濟(jì)造成的稅收收入能力流失規(guī)模測算。
　　 首先，本文系統(tǒng)地介紹了國內(nèi)外目前常用的稅收收入能力測算方法，提出了我國稅收收入能力測算的基本原則，分析現(xiàn)有稅收入能力研究模型，根據(jù)我國稅制特點(diǎn)建立分稅種進(jìn)行稅收收入能力測算，建立分稅種的稅收因素法、代表性稅制法和消耗系數(shù)法稅收收入能力測算基本模型，并進(jìn)一步根據(jù)稅收收入能力測算的基本原則對三類模型進(jìn)行了比較研究，討論了稅收收入能力測算的難點(diǎn)和各模型在實(shí)際應(yīng)用中變量的選擇方法，為后續(xù)

3、研究提供技術(shù)準(zhǔn)備。
　　 其次，對地方稅種稅收收入能力進(jìn)行實(shí)證研究。本文依據(jù)我國稅收收入能力測算的原則，對地方稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和其他稅種類分別進(jìn)行測算。在進(jìn)行流轉(zhuǎn)稅稅收能力估測時(shí)，對屬于地方流轉(zhuǎn)稅的營業(yè)稅9個(gè)稅目按稅目的重要性進(jìn)行估測。估測時(shí)根據(jù)獲取的數(shù)據(jù)類型，建立具體估測模型，選擇變量，通過標(biāo)準(zhǔn)化稅基和稅率，計(jì)算其稅收收入能力。在對企業(yè)所得稅稅收收入能力進(jìn)行估測時(shí)，建立稅收因素法估測模型，闡述了估測思路和步驟，根據(jù)數(shù)

4、據(jù)的特點(diǎn)確定因素的選擇，并簡化測算模型。最后用樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，測算不同產(chǎn)業(yè)和不同地區(qū)企業(yè)所得稅稅收收入能力和稅收努力程度。在對個(gè)人所得稅收入能力進(jìn)行測算時(shí)，選擇收入結(jié)構(gòu)中重要的稅目工資薪金所得、利息所得和個(gè)體承包承租經(jīng)營所得進(jìn)行估測。建立城鎮(zhèn)居民收入分配模型，并在此基礎(chǔ)上計(jì)算工資薪金所得的稅收收入并標(biāo)準(zhǔn)化稅率。然后根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化稅率和標(biāo)準(zhǔn)稅基測算工資薪金所得稅收收入能力。根據(jù)年居民儲(chǔ)蓄存款余額和平均年利率計(jì)算利息所得稅收收入能力。根據(jù)

5、承包承租經(jīng)營收入總量，按平均征收率計(jì)算稅收收入能力。在對其他稅種收入能力進(jìn)行估測時(shí)，對股票交易、營業(yè)賬簿和購銷合同印花稅、房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅和車船使用牌照稅(2007年統(tǒng)一為車船稅)、契稅、資源稅等稅種分別建立估測模型，通過標(biāo)準(zhǔn)化稅基和稅率計(jì)算各稅種的稅收收入能力。這些都為完善稅收收入能力測算體系打下一定基礎(chǔ)。
　　 第三，分析稅制變動(dòng)對稅收收入能力影響。通過分析稅收對企業(yè)經(jīng)營者和消費(fèi)者消費(fèi)行為的收

6、入和替代效應(yīng)，詳細(xì)研究稅制結(jié)構(gòu)發(fā)生變化時(shí)，由于企業(yè)經(jīng)營者和消費(fèi)者效應(yīng)發(fā)生變化對稅收收入能力造成的影響。為印證前文分析的結(jié)論，本文通過聯(lián)立分布滯后的回歸模型進(jìn)行實(shí)證分析，研究我國銀行業(yè)在稅制變動(dòng)情況下由于企業(yè)經(jīng)營行為的變化而產(chǎn)生的對企業(yè)經(jīng)營成果和稅收收入能力的影響。
　　 第四，地下經(jīng)濟(jì)對稅收收入能力測算的影響。本文詳細(xì)介紹了我國地下經(jīng)濟(jì)及其造成稅收收入流失情況，針對國內(nèi)外對地下經(jīng)濟(jì)流失規(guī)模測算中常用研究模型現(xiàn)金比率法在我國應(yīng)用中

7、存在的不足進(jìn)行修正。結(jié)合我國城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款的習(xí)慣和居民對金融業(yè)務(wù)的應(yīng)用，針對近年來我國銀行信用卡業(yè)務(wù)成為地下經(jīng)濟(jì)資金結(jié)算的新情況，利用信用卡的消費(fèi)替代作用對現(xiàn)金比率法進(jìn)行調(diào)整修正，并對我國地下經(jīng)濟(jì)的規(guī)模進(jìn)行計(jì)量分析，并進(jìn)一步測算其造成稅收流失以及對稅收收入能力的影響大小，計(jì)算了地下經(jīng)濟(jì)中的稅收收入能力。通過上述研究，補(bǔ)上了稅收收入能力測算中地下經(jīng)濟(jì)對其影響的這一缺失環(huán)節(jié)。
　　 最后，本文對地方稅種稅收收入能力的測算方法以及測