中國(guó)增值稅遵從度評(píng)估及其影響因素研究.pdf

1、1994年稅制改革以來(lái)，增值稅成為了我國(guó)第一大稅種。隨著“營(yíng)改增”的不斷深入，增值稅的征稅范圍會(huì)不斷擴(kuò)大，其在國(guó)家稅收收入中的比重也將越來(lái)越大。因此，對(duì)增值稅的遵從程度進(jìn)行研究是十分有必要的。通過(guò)增值稅遵從度的評(píng)估，可以清楚地了解我國(guó)增值稅的逃稅狀況，進(jìn)而分析影響我國(guó)增值稅遵從的相關(guān)因素，并在此基礎(chǔ)上探尋治理我國(guó)增值稅逃稅的有效對(duì)策。
　　本文首先對(duì)稅收遵從的一般理論進(jìn)行了分析。內(nèi)容主要包括相關(guān)概念的界定以及稅收遵從的相關(guān)理論研究

2、。具體地，文中對(duì)稅收遵從、稅收遵從度、地下經(jīng)濟(jì)、地上經(jīng)濟(jì)等相關(guān)概念進(jìn)行了明確。之后，闡述了稅收遵從的一般理論：威懾理論、契約理論、前景理論。在此基礎(chǔ)上結(jié)合增值稅自身的特征，分析了增值稅（不）遵從問(wèn)題的特點(diǎn)。其次利用國(guó)民經(jīng)濟(jì)賬戶(hù)數(shù)據(jù)對(duì)我國(guó)地下經(jīng)濟(jì)和地上經(jīng)濟(jì)的增值稅遵從度進(jìn)行了評(píng)估。結(jié)果顯示：2010年受地下經(jīng)濟(jì)影響的增值稅遵從度為77.69％；地上經(jīng)濟(jì)中，2010年國(guó)內(nèi)增值稅遵從度和進(jìn)口增值稅遵從度分別為80.61%和84.76%。同期數(shù)

3、據(jù)相比，地上經(jīng)濟(jì)的增值稅遵從度高于地下經(jīng)濟(jì)。在地上經(jīng)濟(jì)中，進(jìn)口增值稅的遵從度高于國(guó)內(nèi)增值稅的遵從度。綜合考慮地下經(jīng)濟(jì)和地上經(jīng)濟(jì)之后的增值稅遵從度為70.57%（2010年）。從近年來(lái)我國(guó)增值稅的遵從度的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，其大體是呈上升趨勢(shì)的，說(shuō)明我國(guó)的增值稅征管水平在不斷加強(qiáng)，但是與其他國(guó)家相比還存在一定的差距。然后采用調(diào)查問(wèn)卷的方式對(duì)增值稅遵從度的影響因素進(jìn)行了研究，通過(guò)構(gòu)建結(jié)構(gòu)性方程模型，得出基于納稅人、政府、稅制三者之間關(guān)系的增值稅遵

4、從度影響因素。其中，稅制因素是影響增值稅遵從的最主要因素，其次是威懾因素和激勵(lì)因素，納稅人因素的影響不明顯。從各類(lèi)因素包括的子因素來(lái)看，查獲概率、處罰力度、誠(chéng)信激勵(lì)優(yōu)待、稅法復(fù)雜程度、稅負(fù)合理程度、稅制公平程度對(duì)增值稅遵從度評(píng)價(jià)的影響比較顯著，其因素負(fù)荷量均達(dá)到0.6以上（含），而其它因素的影響比較小。最后綜合理論與實(shí)證的分析，本文認(rèn)為目前我國(guó)增值稅的遵從度仍然偏低，要想進(jìn)一步提高我國(guó)的增值稅遵從度，遏制增值稅稅款的大量流失，保障國(guó)家財(cái)