異常審計費用和審計質(zhì)量的關(guān)系研究——基于我國創(chuàng)業(yè)板公司的證據(jù).pdf

1、審計報告的質(zhì)量直接關(guān)系著投資者利益，隨著我國資本市場法律法規(guī)的不斷完善，審計市場也逐步走向規(guī)范。但是新大地、萬福生科等財務(wù)造假案例的頻頻出現(xiàn)也暴露出我國審計市場還存在很多問題，審計報告質(zhì)量良莠不齊。究其原因，一方面由于我國證監(jiān)會對于IPO上市、增發(fā)配股等事項，要求企業(yè)必須提供無保留意見的審計報告，一些不滿足要求的公司就會鋌而走險進行財務(wù)舞弊、高價購買審計意見，造成審計質(zhì)量的下降;另一方面國內(nèi)的會計師事務(wù)所、注冊會計師越來越多，事務(wù)所之間

2、的競爭日趨激烈。一些事務(wù)所采取低價手段來招攬客戶，為縮減成本而減少審計程序、減少人員配備，審計質(zhì)量同樣也不能得到保障，因此審計費用的過高或者過低都有可能會對審計質(zhì)量造成損害。在此，本文就將對異常審計收費和審計質(zhì)量之間的關(guān)系進行研究。
　　我國的創(chuàng)業(yè)板市場始于2009年，在新的《會計法》出臺之后，證監(jiān)會也專門針對創(chuàng)業(yè)板市場制定了《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板市場上市管理暫行辦法》等系列法規(guī)，對財務(wù)審計都提出了更高的要求。在此，本文以創(chuàng)

3、業(yè)板市場為研究對象，重點選擇2011、2012年兩年的數(shù)據(jù)進行研究，之前的同類研究多注重主板市場。而主板市場的結(jié)論是否同樣適合創(chuàng)業(yè)板市場，創(chuàng)業(yè)板跟主板一致還是創(chuàng)業(yè)板有其自身的特點呢，本文將對這些問題進行論證分析。
　　我們分別基于舞弊視角和成本收益視角提出假設(shè):假設(shè)一，正向的異常審計收費和審計質(zhì)量負相關(guān);假設(shè)二，負向的異常審計收費和審計質(zhì)量正相關(guān)。在實證設(shè)計方面用可操控性應(yīng)計利潤作為審計質(zhì)量的替代變量，構(gòu)建正常情況下的審計收費模型

4、，然后用實際的審計收費算出來異常的審計收費，并構(gòu)建異常審計收費和審計質(zhì)量之間的模型。在模型中加入了資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)報酬率，資產(chǎn)負債率、成長性，是否為四大等因素作為控制變量，最后再用回歸分析驗證。經(jīng)過分析，我們發(fā)現(xiàn)假設(shè)一成立，即正向的異常審計費用與審計質(zhì)量負相關(guān)，我們認(rèn)為資本市場仍存在用高價購買審計意見的情況;但是假設(shè)二卻沒有完全得到驗證，即負向異常審計收費和審計質(zhì)量之間存在正相關(guān)關(guān)系，但是顯著性卻不明顯，我們認(rèn)為主要原因如下:(1)審計機