H股審計(jì)資格對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的研究.pdf

1、2009年11月16日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案》，2010年12月7日，兩部門與香港有關(guān)部門達(dá)成共識(shí)，內(nèi)地大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)自當(dāng)年12月15日或以后完結(jié)的會(huì)計(jì)年度期間，可以采用內(nèi)地審計(jì)準(zhǔn)則為H股企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)。對(duì)于首批獲推薦提供H股企業(yè)審計(jì)服務(wù)的十二家事務(wù)所來(lái)說(shuō)，這是一次“做大做強(qiáng)”和“走出去”的機(jī)遇，但是獲得H股審計(jì)資格之后“12大”的審計(jì)質(zhì)量是否如監(jiān)管部門所預(yù)期能得到提高，這是一個(gè)

2、值得探討的問(wèn)題。
　　從理論層面看，H股審計(jì)資格所通過(guò)一系列措施能夠提高自身的專業(yè)能力和獨(dú)立性:(1)H股審計(jì)資格所受到財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和中注協(xié)的密切關(guān)注和監(jiān)督，按照要求完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)一體化管理、培養(yǎng)國(guó)際化人才;(2)一部分H股審計(jì)資格所進(jìn)行了兼并重組，規(guī)模的擴(kuò)大使事務(wù)所對(duì)客戶的經(jīng)濟(jì)依賴性降低，法律風(fēng)險(xiǎn)提高，有更多的資源進(jìn)行人才培養(yǎng)和管理創(chuàng)新;(3)香港審計(jì)市場(chǎng)為H股審計(jì)資格所開(kāi)辟了國(guó)際化道路，事務(wù)所通過(guò)國(guó)際化能夠擴(kuò)大自身規(guī)

3、模，學(xué)習(xí)國(guó)外優(yōu)秀事務(wù)所的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn);(4)H股審計(jì)資格所都進(jìn)行了“特殊普通合伙”組織形式的轉(zhuǎn)制工作，提高了事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中更加謹(jǐn)慎。
　　本文以H股雙重審計(jì)的取消為研究契機(jī)，通過(guò)考察H股審計(jì)資格所在獲得H股審計(jì)資格的前后三年，即2007-2012年，審計(jì)質(zhì)量的變化，檢驗(yàn)是否達(dá)到政策預(yù)期的效果。鑒于國(guó)際四大的特殊性，將“四大”和“八大”分為兩個(gè)樣本組進(jìn)行研究，選取審計(jì)意見(jiàn)類型和操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)

4、作為審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)，分別建立Logistic回歸模型和多元線性回歸模型。結(jié)果表明:用審計(jì)意見(jiàn)類型衡量審計(jì)質(zhì)量時(shí)，“四大”和“八大”的審計(jì)質(zhì)量沒(méi)有得到顯著提高;用操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)衡量審計(jì)質(zhì)量時(shí)，“四大”的審計(jì)質(zhì)量得到提高，“八大”的審計(jì)質(zhì)量反而有所下降。因此，“四大”在抑制客戶盈余管理方面得到了提高，但是“八大”并沒(méi)有得到任何提高，本土所與國(guó)際四大之間仍存在著較大差距。
　　本文的貢獻(xiàn)為:用審計(jì)意見(jiàn)類型和操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)兩個(gè)指標(biāo)作為