對非貨幣性資產(chǎn)交換準則及其運用的研究.pdf

1、隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和改革的不斷深入，尤其是我國加入WTO之后，經(jīng)濟全球化進程不斷加快，國際會計準則趨同和等效的步伐也在加快，要求建立完整的會計準則體系的呼聲越來越高。2006年2月15日，財政部發(fā)布了新會計準則，其中包括1項基本會計準則和38項具體會計準則。38項具體準則中包括新頒布實施的準則以及對現(xiàn)有準則修訂后的準則，2006年《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》準則就是其中一項修訂的準則。2006年的《非貨幣性資產(chǎn)交換》

2、準則對過去《非貨幣性交易》準則進行了較大的修訂，如重新運用公允價值作為計量基礎，規(guī)定具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換方能以公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬價值，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。不符合上述條件的，則以換出資產(chǎn)的賬面價值計價，不確認損益。 2006年的《非貨幣性資產(chǎn)交換》準則實現(xiàn)了與國際非貨幣性資產(chǎn)交換準則的接軌，標志著我國的非貨幣性資產(chǎn)交換理論研究達到了新的高度、非貨幣性資產(chǎn)交換實務將

3、更加規(guī)范。但由于我國正處于社會主義初級階段，市場環(huán)境還有待進一步完善，因此，2006年的《非貨幣性資產(chǎn)交換》準則實施一年多以來，暴露出了不少問題有待解決。對此，本文將圍繞2006年的《非貨幣性資產(chǎn)交換》準則及其在實施中遇到的問題進行分析，并針對這些問題提出解決思路和建議，旨在為實際工作以及準則的進一步完善提供一些參考。 第一部分是引言。該部分介紹了本文的研究意義、國內(nèi)外研究的現(xiàn)狀、本文的研究方法與結(jié)構(gòu)安排、本文的貢獻以及不足之處

4、。 第二部分，非貨幣性交易及其準則。該部分主要介紹了產(chǎn)生非貨幣性交易的原因、非貨幣性交易準則的相關理論、國際非貨幣性資產(chǎn)交換準則、非貨幣性資產(chǎn)交換準則在我國的發(fā)展，最后提出非貨幣性資產(chǎn)交換準則在我國實施中遇到的問題，為后面的研究提供基礎。 第三部分，對《非貨幣性資產(chǎn)交換》準則實施中商業(yè)實質(zhì)的判斷。該部分首先介紹商業(yè)實質(zhì)的概念及判斷條件，以及判定商業(yè)實質(zhì)的重要性，接著提出商業(yè)實質(zhì)在實際運用中遇到的問題，主要問題在于商業(yè)實質(zhì)

5、判斷條件的模糊，從而導致企業(yè)可以從中操縱利潤，最后針對判斷條件的模糊提出在實務操作中的解決思路和建議。 第四部分，《非貨幣性資產(chǎn)交換》準則實施中公允價值的運用。該部分首先介紹公允價值的概念、《非貨幣性資產(chǎn)交換》準則中公允價值的判斷標準以及重新引入公允價值的意義，接著介紹公允價值在運用中遇到的具體問題，包括公允價值難以取得、現(xiàn)值技術操作性有待提高、再次成為利潤調(diào)節(jié)工具，最后針對這些具體的問題進行對策探討，提出筆者的建議。

6、第五部分，對《非貨幣性資產(chǎn)交換》準則實施中的策略建議。該部分指出非貨幣性資產(chǎn)交換準則的有效實施還需要建立健全的其他因素，因此應該進一步具體操作指南；借助中介力量，加強對“非貨幣性交易”的監(jiān)管；提高會計人員的素質(zhì)；增加報表附注的披露力度；加強審計的配套建設等。 本文的貢獻在于： 1、對新《非貨幣性資產(chǎn)交換》準則中商業(yè)實質(zhì)和公允價值在運用中的問題進行分析總結(jié)，為后面的研究提供基礎。 2、對新《非貨幣性資產(chǎn)交換》準則中