對我國個人所得稅工資薪金和勞務報酬所得一體化的思考.pdf

1、自2008年起，個人所得稅在各稅種中居第五位，是近年來我國稅制改革呼聲較高的稅種之一。我國當前采用典型的分類課征的個人所得稅制，這種征收方式因其計算簡便、分類征收、便于扣繳的特點，更多的有利于稅務機關(guān)的征管工作。但隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和納稅人納稅意識的提高，這種課征方式的諸多弊端愈發(fā)凸顯，如稅基范圍過窄、稅率及費用扣除設(shè)計的不合理等，從而造成其無法更好地發(fā)揮稅收的職能。從其在費用扣除上的缺陷看，它對所有納稅人實行片面統(tǒng)一的標準，而未從納稅

2、人所要撫養(yǎng)和贍養(yǎng)的家庭人口、家庭基本消費支出等實際問題出發(fā)考慮費用扣除標準的設(shè)計。從當前設(shè)置的稅率結(jié)構(gòu)角度看，級距跨度前窄后寬導致收入增加快于稅負增長，綜合反映平均稅率和邊際稅率的平均稅率累進程度曲線的特點表明個人所得稅對高收入者的調(diào)節(jié)力度弱。
　　本文回顧了我國個人所得稅的歷次改革，調(diào)整措施均停留在不斷上升工薪所得的免征額上，這一方面只是暫時減少工薪階層的稅痛，另一方面歷次調(diào)整免征額均對調(diào)節(jié)我國收入分配差距的效果甚微。我國個人所

3、得稅制改革既需要有“摸著石頭過河”的探索精神，又需要顧及我國特殊的國情，做好頂層制度的設(shè)計，減少潛在的改革阻力。本文探索出我國個人所得稅制改革的一種過渡路徑，最終旨在為將其他屬于勞務性質(zhì)的收入如稿酬所得和生產(chǎn)經(jīng)營所得中的勞動所得引入綜合征收范圍提供借鑒參考。具體思路是從個人收入中的工資薪金和勞務報酬兩類所得切入，分析現(xiàn)行征收方式中存在的問題，論證二者一體化的必要性和合理性，方法是利用最新的相關(guān)數(shù)據(jù)指標對其一體化后的稅前扣除項目進行相應調(diào)