企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究——以M鋁電公司為例.pdf

1、S T U D Y o N T H E E N T E R P R I S E E V A L U A T I o N I U S K——_ T H EM A L U M D H 瓜嗄E N T E R P R I S E S A S A N E X A ～ⅢL EA D i s s e r t a t i o ns u b m i t t e d t ot h eG r a d u a t e s c h o o lo f H e n

2、 a n U n i v e r s i t yi nP a r t i a lF u l f i l l m e n t o f t h e R e q u i r e m e n t sM a s t e r o f P r o f e s s i o n a lA c c o u n t i n gB yL i a n g S h a o x i a nS u p e r v i s o r ：P r o f ．H a i F u

3、 a nD a t e ：M a y , 2 0 1 4摘要自我國(guó)加入W T O 以來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展日臻成熟，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)放程度日益加大。企業(yè)如何在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮流中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是擺在企業(yè)面前的重要問(wèn)題之一。目前，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)，盡量減少和避免風(fēng)險(xiǎn)的的重要途徑就是實(shí)行全面的內(nèi)部控制。而企業(yè)實(shí)施全面內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)就是要對(duì)企業(yè)的總體狀況進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。近年來(lái)，河南省作為我國(guó)的產(chǎn)鋁大省面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越大。2 0

4、 1 0 年國(guó)家取消了工業(yè)用電的優(yōu)惠政策；我國(guó)的電解鋁行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩；部分企業(yè)已向我國(guó)西部電價(jià)成本比較低的地區(qū)轉(zhuǎn)移，降低了企業(yè)生產(chǎn)成本等。這些都對(duì)我省的鋁電行業(yè)產(chǎn)生巨大威脅，企業(yè)要想在這樣的環(huán)境下取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，獲得企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的前提就是要對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系需要企業(yè)的管理人員與時(shí)俱進(jìn)，掌握一套適合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

5、估的結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動(dòng)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)作用。目前，我國(guó)學(xué)者們?cè)趦?nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)操作上取得了不少成果，這主要是由于隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，學(xué)者們和企業(yè)管理層越來(lái)越意識(shí)到企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的必要性。2 0 0 8 年，我國(guó)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范充分借鑒了C o s O 框架的五要素，把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為食業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)提出來(lái)。但我國(guó)目前在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面還存在一些不足：目前文獻(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的研究還有一定的局限性

6、，大部分研究都集中在商業(yè)銀行、I T 行業(yè)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；我國(guó)在內(nèi)部控制方面的規(guī)范，沒(méi)有明確提出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大多是根據(jù)企業(yè)管理者的自身經(jīng)驗(yàn)，缺乏客觀性。本文通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論的研究，主要以內(nèi)部控制的一個(gè)要素——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)進(jìn)行研究。本文通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外法規(guī)政策和文獻(xiàn)的研究，綜合運(yùn)用層次分析法、專家打分等方法構(gòu)建了一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。該體系盡量用具體的量化指標(biāo)把企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)反映出來(lái)，為企業(yè)之后內(nèi)部控制的開(kāi)