研發(fā)支出會計政策選擇動機(jī)的研究.pdf

1、研發(fā)支出資本化提高了會計信息的可靠性、相關(guān)性，但由于該政策的具體施行需要極強(qiáng)的主觀性和職業(yè)判斷能力，這給管理當(dāng)局采取盈余管理行為創(chuàng)造了機(jī)會，可能會因此降低其會計信息質(zhì)量。因此，對研發(fā)支出會計政策選擇動機(jī)進(jìn)行研究，對于促進(jìn)上市公司的發(fā)展有著極其重要的理論意義與現(xiàn)實(shí)意義。
　　本文以研發(fā)能力較強(qiáng)的生物制藥行業(yè)和電子信息行業(yè)的上市公司為研究對象，以實(shí)證會計理論的收益平滑動機(jī)、債務(wù)契約動機(jī)、政治成本動機(jī)和資本市場動機(jī)為基礎(chǔ)，并考慮稅收優(yōu)惠

2、動機(jī)后，考察了上市公司在強(qiáng)制性會計政策變更環(huán)境下進(jìn)行研發(fā)支出會計政策選擇的動機(jī)。在此研究基礎(chǔ)上，進(jìn)一步考察了研發(fā)支出會計政策選擇動機(jī)對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生的影響。
　　通過研發(fā)支出會計政策選擇動機(jī)的實(shí)證檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，上市公司研發(fā)支出會計政策選擇受收益平滑動機(jī)、債務(wù)契約動機(jī)、政治成本動機(jī)和資本市場動機(jī)的影響，并在一定程度上存在著利用研發(fā)支出資本化政策選擇以達(dá)到享受稅收優(yōu)惠的目的。通過研發(fā)支出會計政策選擇動機(jī)對會計信息質(zhì)量的影響的實(shí)證檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)