我國(guó)航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)研究——以中海集團(tuán)釜山公司為例.pdf

1、伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國(guó)航運(yùn)企業(yè)在同一些實(shí)力雄厚的跨國(guó)航運(yùn)集團(tuán)競(jìng)爭(zhēng)過程中，不斷面臨各種政治、經(jīng)濟(jì)問題，承受著前所未有的壓力。尤其在經(jīng)歷了全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，我國(guó)航運(yùn)企業(yè)所面對(duì)的內(nèi)外部環(huán)境變得更為復(fù)雜、更具不確定性。為在競(jìng)爭(zhēng)中迅速開辟出一條適合自己發(fā)展的道路，我國(guó)航運(yùn)企業(yè)不得不加快發(fā)展進(jìn)程，與此同時(shí)，也不得不面臨更多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，已引發(fā)了我國(guó)航運(yùn)界的多樁經(jīng)濟(jì)丑聞。不只是航運(yùn)企業(yè)，近幾年全球范圍內(nèi)的其他行業(yè)也接連被爆

2、出經(jīng)濟(jì)犯罪案和財(cái)務(wù)舞弊案。例如，作為在全球享譽(yù)盛名的索尼公司爆發(fā)了史無前例的會(huì)計(jì)丑聞，日本奧林巴斯株式會(huì)社被爆以做假賬來掩蓋公司巨額虧損，進(jìn)而引發(fā)了公司內(nèi)外一系列危機(jī)，三鹿集團(tuán)也因三聚氰胺污染事件導(dǎo)致昔日中國(guó)的“牛奶帝國(guó)”轟然倒塌。研究發(fā)現(xiàn)，這些問題的產(chǎn)生無不與企業(yè)內(nèi)部控制問題息息相關(guān)。財(cái)務(wù)舞弊行為的危害已經(jīng)波及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，所以如何規(guī)避企業(yè)的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)已迫在眉睫。
　　我國(guó)所特有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景在一定程

3、度上制約了我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展，為加快我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)程，應(yīng)廣泛學(xué)習(xí)西方相關(guān)研究成果，其中最為卓著的成果當(dāng)屬COSO“內(nèi)部控制整體框架”。本文在參考COSO“內(nèi)部控制整體框架”及其五要素的基礎(chǔ)上，以案例分析法為主，同時(shí)佐以歸納法、文獻(xiàn)研究法、理論實(shí)踐結(jié)合法等研究方法，以航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)為研究對(duì)象，從航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問題入手，針對(duì)中海集團(tuán)釜山公司內(nèi)部控制失效案例，對(duì)該公司內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其存在的問題進(jìn)行歸納、分

4、析，然后結(jié)合自身在該領(lǐng)域所了解到的理論及實(shí)踐知識(shí)，針對(duì)該公司內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)給出具體的建議。
　　本文在內(nèi)容安排方面，首先在充分了解國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制相關(guān)情況的基礎(chǔ)之上，對(duì)本文的選題背景、選題意義以及國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀做出相關(guān)闡述，并介紹了本文的研究思路、主要研究?jī)?nèi)容、研究方法及創(chuàng)新之處;其次對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行綜述，對(duì)相關(guān)概念做出界定，并具體介紹內(nèi)部控制理論發(fā)展的五個(gè)階段及COSO“內(nèi)部控制整體框架”的相關(guān)內(nèi)容，為后文案例研究奠定理論基礎(chǔ)

5、;再次闡述了航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，并對(duì)航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié);然后對(duì)中海集團(tuán)釜山公司的基本情況進(jìn)行介紹，并結(jié)合中海集團(tuán)釜山公司“資金門”事件找出其內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的問題，進(jìn)而針對(duì)公司內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)問題給出相應(yīng)建議。最后對(duì)全文進(jìn)行總結(jié)，并指出本文存在的局限性以及有待進(jìn)一步研究的內(nèi)容。
　　筆者以為企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)過程中，應(yīng)分清主次，緊抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制?？紤]到航運(yùn)企業(yè)具有一定