自然人稅收征管制度設(shè)計構(gòu)想.pdf

1、黨的十八屆三中全會對深化稅制改革作出了重大部署，把個人所得稅和房地產(chǎn)稅的改革提上了議事日程，提出“深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重”的總體要求，還同時對自然人的稅收征管提出新要求。自然人稅收征管制度是新一輪征管法修正案征求意見稿中一個全新的征管理念，相關(guān)的研究都還處于起步階段，配套措施也尚不健全?，F(xiàn)行稅收征管法對于自然人的稅收征管并沒有完整而規(guī)范的規(guī)定，自然人稅收征管制度的構(gòu)建，對于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高直接稅比重以及提

2、高納稅人遵從度等方面均有一定的積極作用。同時，自然人稅收征管制度的建立，對于完善《稅收征管法》的修訂，具有重要的現(xiàn)實意義。建立適用于全國范圍內(nèi)所有自然人納稅人的稅收征管信息平臺，是實現(xiàn)自然人稅收高效征管的重要保障。自然人個人可通過該平臺進(jìn)行納稅申報、個人財產(chǎn)與收入登記、個人支出情況查詢、代扣代繳登記、不動產(chǎn)價值評估申報等工作，與納稅人識別號制度、現(xiàn)金管理制度、財產(chǎn)信息登記制度相結(jié)合，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可通過該平臺實現(xiàn)對自然人個人財產(chǎn)收入的動態(tài)監(jiān)

3、控及日常的稅務(wù)審計工作。為適應(yīng)直接稅改革和發(fā)展的需要，必須建立專門的涉稅信息管理制度。涉稅信息是自然人稅收征管的基礎(chǔ)，是做出稅款確定、征收、處罰等決定的證據(jù)來源?？煽紤]從國家層面單獨(dú)建立獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門之外的信息管理中心，專職管理個人財產(chǎn)信息的監(jiān)控，真正實現(xiàn)涉稅信息共享，提高信息共享效率。自然人稅收征管對稅務(wù)機(jī)關(guān)無疑是一個全新的挑戰(zhàn)，為強(qiáng)化自然人的稅收管理工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高服務(wù)意識和服務(wù)水平，通過電子信

4、息平臺為自然人個人提供更多便捷的電子服務(wù)。
　　本文提出了自然人稅收征管流程的設(shè)計構(gòu)想，從納稅人申領(lǐng)納稅人識別號碼、納稅申報到納稅人個人的稅收救濟(jì)，進(jìn)行了較為完整的制度設(shè)計。與法人企業(yè)相比，自然人的稅收征管實踐具有其特殊性，面對納稅評估中出現(xiàn)的風(fēng)險問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡可能地采取相對溫和的手段處理自然人的納稅爭議。此外，自然人稅收征管制度的構(gòu)建，大大增加了稅務(wù)工作人員直面納稅人個人的機(jī)會，在管理細(xì)節(jié)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)理應(yīng)針對自然人個人的特殊