資產負債觀與收入費用觀的比較實證研究.pdf

1、資產負債觀與收入費用觀不僅是兩種不同的收益計量觀,更是對會計準則的制定產生不同經濟后果的不同會計理念。收入費用觀一直是主導中國會計準則制定的主要理念,但新會計準則的實施,突破了這種束縛,采用了資產負債觀理念對會計要素進行確認、計量與披露。因此需要對兩種觀念進行比較實證研究來檢驗其在中國資本市場中的運行情況,并為中國會計準則的制定提供實證檢驗的資料。
　　通過對資產負債觀與收入費用觀的比較分析可以知道,兩種觀念在會計目標、會計要素、

2、會計確認和會計計量屬性等都有較大的差異。資產負債觀側重決策有用觀,重視資產和負債的質量,多采用公允價值計量屬性。而收入費用觀則側重于受托責任觀,重視收入和費用的計量,多采用歷史成本計量屬性。
　　在資產負債觀和收入費用觀的差異基礎上,以新企業(yè)會計準則實施后,中國的332家上市公司在2007-2008年的年報表數據為基礎,對資產負債觀與收入費用觀采用以剩余收益模型為基礎的4個模型進行比較實證研究。通過描述性統(tǒng)計分析,相關性分析和回歸

3、性分析,最終得出研究結果。
　　研究結果表明:中國上市公司股價與以歷史成本計量的凈資產和剩余收益之間具有顯著的相關性,而與以公允價值計量的凈資產和剩余收益之間沒有相關性。公司凈資產和剩余收益與股價之間具有顯著相關性,但其相關性比以歷史成本計量的凈資產和剩余收益低。其原因是有公允價值計量的凈資產和剩余收益的存在,因而降低了相關性,但結果表明影響不大。回歸分析得到的結果是:不管是在歷史成本還是公允價值計量下,剩余收益的回歸系數都明顯高