社會(huì)保障資金審計(jì)中績(jī)效評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的研究——以Y市社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)為例.pdf

1、我國(guó)的社會(huì)保障制度正在逐步建立和完善,被納入到社會(huì)保障體系的勞動(dòng)者越來越多，社會(huì)保障籌集所累計(jì)結(jié)余的資金規(guī)模也日漸龐大。但同時(shí),社會(huì)上曝光的貪污、挪用社會(huì)保障資金的大案要案也越來越多,已嚴(yán)重影響到社會(huì)保障資金的日常安全和使用。2006年7月17日，上海市社保局局長(zhǎng)祝均一被隔離審查，原因是涉嫌違規(guī)使用32億元社會(huì)保障資金，此次涉案金額達(dá)百億人民幣；2013年又曝出深圳社會(huì)保障資金17億遭挪用。同時(shí)社會(huì)保險(xiǎn)基金的投資效益不高，截至2013年

2、底，全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金年末累計(jì)結(jié)存44884億元,社?；饡?huì)管理的基金資產(chǎn)總額12415.64億元，但平均收益率僅為6.2％，縱觀社會(huì)保險(xiǎn)基金自投入市場(chǎng)以來的累計(jì)投資收益額為4187.38億元，年均投資收益率僅有8.13%，14年社?；鹩挥?0億元，遠(yuǎn)不及存放銀行的收益高。
　　社會(huì)保障資金審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)審查監(jiān)督的一種形式，審查監(jiān)督對(duì)象是政府機(jī)關(guān)部門直接管理的和社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)受政府部門委托管理的社會(huì)保障資金，審計(jì)的主要內(nèi)容是其合

3、法合規(guī)性和效益性。2012年審計(jì)署《34號(hào)公告：全國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)結(jié)果》中披露：2011年社會(huì)保障資金年末累計(jì)結(jié)余達(dá)31118.59億元，其中部分地區(qū)違反規(guī)定使用、運(yùn)行、投資社會(huì)保障資金達(dá)17.39億元，部分社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核不嚴(yán)格，發(fā)放待遇或報(bào)銷費(fèi)用給不符合條件參保人員，金額高達(dá)18.52億元。但由于社保資金審計(jì)是一種專業(yè)性強(qiáng)且復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，更重要的是社保資金審計(jì)中缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系等衡量標(biāo)準(zhǔn)，因此深入研究社保資

4、金績(jī)效評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系是當(dāng)前迫切需要關(guān)注的問題。
　　本文主要采用規(guī)范性研究和案例研究相結(jié)合的方法，對(duì)社會(huì)保障資金審計(jì)中績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系進(jìn)行了系統(tǒng)全面的研究，并以Y市養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)為案例，實(shí)踐檢驗(yàn)了兩套指標(biāo)體系的可操作性和實(shí)效性。具體研究?jī)?nèi)容包括兩個(gè)層面：第一層面是從理論層面，采用歸納法、推理法等規(guī)范研究方法，從“5E”（即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性和環(huán)境性）方面來構(gòu)建社會(huì)保障資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)并對(duì)各指

5、標(biāo)賦權(quán)，最終構(gòu)建了完整的社保資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；從“SMCE”（即制度風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)）四個(gè)方面來構(gòu)建社保資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，再通過設(shè)計(jì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的權(quán)重來構(gòu)建出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系。第二層面是從實(shí)務(wù)層面，采用案例研究法，以Y市養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)為研究對(duì)象，將第一層面構(gòu)建的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系應(yīng)用到具體實(shí)例中，對(duì)兩套指標(biāo)體系的合理性和可行性進(jìn)行檢驗(yàn)，研究結(jié)果顯示運(yùn)用以上指標(biāo)體系得出的結(jié)論與該地區(qū)社保資金審計(jì)中發(fā)