內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施效果研究——基于內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余管理的視角.pdf

1、我國(guó)五部委于2008年5月聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，上市公司逐步分批加入內(nèi)部控制執(zhí)行和健全的隊(duì)伍中來(lái)，意味著我國(guó)進(jìn)入了真正意義上的內(nèi)部控制時(shí)代，內(nèi)部控制規(guī)范作為一種契約能控制管理者蓄意或非蓄意錯(cuò)報(bào)以及機(jī)會(huì)主義行為，制約或防止盈余管理，從而使委托-代理問(wèn)題得到有效的解決，同時(shí)也要注意到，制度之下企業(yè)依然有可能采用各種規(guī)避措施，運(yùn)用自身優(yōu)勢(shì)影響規(guī)范執(zhí)行的效果，內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施也有可能會(huì)導(dǎo)致管理當(dāng)局的盈余管理行為。在對(duì)目前已有學(xué)術(shù)成

2、果進(jìn)行系統(tǒng)梳理的基礎(chǔ)上，本文以2008至2013年中國(guó)深、滬市 A股主板上市公司為研究對(duì)象，以可感知內(nèi)部控制質(zhì)量計(jì)量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量，解決了外部利益相關(guān)者難以了解、運(yùn)用的難題，能夠更好的將主觀判斷擾動(dòng)降到最?。徊捎眯拚腏ones模型和Roychowdhury提出的真實(shí)活動(dòng)盈余管理綜合指標(biāo)分別度量應(yīng)計(jì)項(xiàng)目和真實(shí)活動(dòng)盈余管理，從內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施能否提高上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量和實(shí)施前后內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)盈余質(zhì)量影響的差異兩個(gè)視角深入系統(tǒng)地探討了我國(guó)

3、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的實(shí)施效果。
　　實(shí)證數(shù)據(jù)說(shuō)明，（1）企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范后，內(nèi)部控制質(zhì)量顯著高于實(shí)施之前；（2）對(duì)“首批試點(diǎn)組”而言，內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施前后內(nèi)部控制質(zhì)量和盈余管理程度影響的負(fù)向關(guān)系不顯著；對(duì)于“二批試點(diǎn)組”來(lái)說(shuō)，實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范前后內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)盈余管理程度影響的負(fù)相關(guān)關(guān)系增強(qiáng)?？梢?jiàn)，內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施的確能在一定程度上提升上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量以及抑制管理者的盈余管理行為，并且相對(duì)于“首批試點(diǎn)組”的上市公司而