市場化進程、財務舞弊與審計意見.pdf

1、隨著我國證券市場的快速發(fā)展，財務舞弊事件頻頻發(fā)生，從國外的安然、世界通信等財務舞弊事件，再到我國的萬福生科、銀廣廈等財務舞弊事件，嚴重的損害了廣大投資者的利益，阻礙了資本市場持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，同時使得注冊會計師的獨立性遭到質疑，審計行業(yè)的發(fā)展也將面臨更多的挑戰(zhàn)和現(xiàn)實的問題。注冊會計師作為上市公司財務報表獨立審計的執(zhí)行者，是證券市場的“獨立第三人”，注冊會計師為了鑒定上市公司財務會計報表信息質量而發(fā)表審計意見，由于注冊會計師自身也是市場經濟

2、的主體，在經濟利益的驅使下，他們有可能發(fā)表違背真實情況的審計意見，從而導致相關信息使用者做出錯誤的決策。而且審計意見的類型在某種程度上來說是判斷舞弊行為的一個重要標準，財務舞弊的發(fā)生也可能是與非標準審計意見相關的。在審計的過程中，注冊會計師為了自身的利益可能會選擇出具無保留意見加事項段、保留意見和保留意見加事項段，以此去規(guī)避自身的風險。從治理環(huán)境來看，在市場化程度較高的環(huán)境下管理非常規(guī)范，可以對企業(yè)形成有力的監(jiān)督，因而審計的質量相對來說

3、就很高，而市場化程度越低的環(huán)境下審計質量相對較差，企業(yè)更容易發(fā)生舞弊行為。
　　本文在回顧國內外相關文獻的基礎上，運用委托代理理論、財務舞弊動因理論、信息不對稱等對財務舞弊進行了相關理論的分析，而且運用博弈理論、保險理論、代理理論等對審計意見進行了理論分析，并且根據(jù)相關的理論提出了相關的假設，然后選擇2009—2013年滬深A股的上市公司作為研究樣本，并且運用二元Logistic回歸模型對財務舞弊和審計意見進行了實證分析。實證分析