制造業(yè)上市公司公允價值對盈余管理的影響研究.pdf

1、我國從2006年正式引入公允價值已經(jīng)快十年了，人們一直認為它真實的反映了資產(chǎn)價值給決策者提供了有利依據(jù)。但是在實際業(yè)務活動中，公允價值由于它的計量的靈活性成為管理層過度盈余管理提供了空間。如何抑制企業(yè)的盈余管理一直是社會思考的問題，為了規(guī)范企業(yè)盈余管理的行為，在2014年財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》，公允價值第一次單獨列為一項會計準則?？梢姽蕛r值一直是會計準則中的核心內容。社會對公允價值關注度提升，希望通過規(guī)范公

2、允價值的計量抑制企業(yè)盈余管理。新公允價值準則提出了有序交易和市場的概念，提出了公允價值的估值技術，劃分了公允價值的層次，使公允價值的計量更加明確和規(guī)范，減少了企業(yè)盈余管理的可能性。雖然公允價值在2014年進行了修訂，但是企業(yè)運用公允價值時因經(jīng)常沒有活躍的市場而采用第三個層次不可觀察值進行估值，導致主觀判斷從而仍可形成企業(yè)盈余管理行為。所以公允價值對盈余管理的影響研究是亟需探討解決的問題。只有了解了其影響因素并且有意識的去規(guī)范計量才會對抑

3、制過度盈余管理起到有效的作用。
　　為了揭示公允價值影響上市公司盈余管理的過程，先通過借鑒國內外學者在公允價值和盈余管理方面的研究成果，再結合新會計準則對公允價值的要求，以制造業(yè)為例探討公允價值對上市公司盈余管理的影響。主要研究的內容為以上市公司公允價值與盈余管理的相關理論為依托找到制造業(yè)上市公司運用公允價值進行盈余管理存在的問題:資產(chǎn)減值損失成為盈余管理的主要手段，投資收益是盈余管理的次要手段，利用信息不對稱進行盈余管理，盈余管

4、理普遍存在的問題，找到相應問題存在的原因:公允價值的多種估值方法、公允價值信息披露不足、主觀判斷資產(chǎn)減值損失、監(jiān)管力度不夠。并且從金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、固定資產(chǎn)、長期股權投資、這六個方面進行對盈余管理影響的理論分析，從而進行制造業(yè)上市公司利用公允價值進行盈余管理的實證分析并提出抑制制造業(yè)上市公司利用公允價值進行過度盈余管理的建議:加強會計人員職業(yè)素養(yǎng)、完善會計準則、改善宏觀環(huán)境、加強資產(chǎn)減值監(jiān)管機制。為了進