HJ公司質(zhì)子治療設備產(chǎn)業(yè)化投資項目的內(nèi)部控制問題探析.pdf

1、投資是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目孵化的一種形式，是對項目產(chǎn)業(yè)化綜合體進行資本助推發(fā)展的經(jīng)濟活動，是投資者實現(xiàn)價值增值的基礎。這是期望獲得經(jīng)濟回報的商業(yè)行為或過程，常用能夠計量價值的、可以作為投資份額的資產(chǎn)，主要指資金、人力、物力等一些有形或無形的所有物，投入到項目或其它公司中去。然而這種有價值的資產(chǎn)亦是企業(yè)存活之本，一旦資金鏈斷裂，企業(yè)便會周轉(zhuǎn)失靈，甚至無法維持日常經(jīng)營活動。由此可見，投資活動帶來可觀利益的時候也伴隨著巨大的危機，為了可持續(xù)發(fā)展，投資

2、時應做好內(nèi)部控制，降低失敗的可能性。
　　早在上個世紀，美國審計準則委員會就在《審計準則報告》中提出，內(nèi)部控制提的是:在某種特定的環(huán)境里，單位為達到既定管理目標，比如提高經(jīng)營效率、充分有效地獲取和利用各種資源，自身選擇并實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。內(nèi)部控制可以保護資產(chǎn)的安全和完整，確保會計信息的正確和可靠，保障經(jīng)營活動的經(jīng)濟、效率，是當代企業(yè)管理的可靠基石。20世紀90年代末，政府主管部門也意識到促進企業(yè)內(nèi)部控制

3、建立和完善的必要性，開始著手設立了內(nèi)部控制規(guī)范體系，國家財政部先后出臺了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及一系列的具體條款，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、保險監(jiān)督管理委員會和證券監(jiān)督管理委員會也紛紛出臺了針對金融業(yè)內(nèi)部控制要求的規(guī)范文件。但與此同時，人們也看到了美國世通公司“神話”破滅、“鄭百文”巨額虧損、多家共享單車申請破產(chǎn)，雖然背景不盡相同，原因較為復雜，但內(nèi)部控制的失控是一致的。這再次表明，內(nèi)部控制的建設和完善是一個長期、復雜、艱巨的任務。尤其

4、是現(xiàn)代的中國經(jīng)濟開放，商業(yè)企業(yè)宛如過江之鯽，涉及的投資活動越發(fā)多了，投資結(jié)果造成的影響也越發(fā)深了。因此，規(guī)范的制度和有效的內(nèi)部控制管理會提高公司運營成功的可能性。那么，如何解決企業(yè)具體投資活動的內(nèi)部控制問題，就有必要從理論以及實務兩方面來探析。
　　本文的研究對象HJ公司是一家國有獨資企業(yè)，依靠省屬資本負責對外投資，主要包括政府指導性投資、資產(chǎn)管理、資本市場投資、股權(quán)投資、基金投資及管理、培育孵化戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)等，本文涉及的質(zhì)子治

5、療設備技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項目便是戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。作為醫(yī)藥投資項目，其具有投資大，技術(shù)要求高，回報周期長，投資風險大的特點。據(jù)此，本文的研究思路如下。首先，以委托代理理論、風險態(tài)度論、激勵理論以及控制論為理論基礎，把投資項目的內(nèi)部控制過程分為四大主要環(huán)節(jié)，并指出了其中的關(guān)鍵控制點。其次，本文以HJ公司基本情況和國內(nèi)行業(yè)狀況為背景，解釋該投資項目的必要性和可行性，并對項目的組織架構(gòu)和人員配置做出了肯定的評價。繼而，結(jié)合內(nèi)部控制的要素以及該產(chǎn)業(yè)化投資

6、項目周期長、資金多、風險大的特點，深挖項目各個階段內(nèi)部控制體系中所存在的問題，進而對內(nèi)控問題存在的原因進行了研究分析。最后，依據(jù)先前分析出的問題以及原因，提出了以下優(yōu)化建議:(1)完善公司內(nèi)部控制環(huán)境;綜合風險偏好，集體審批投資;加強員工教育，提高風險意識;修訂政策規(guī)定，事業(yè)待遇留人;(2)強化公司風險評估工作;“請進來”“派出去”，更新內(nèi)部控制方法;明確管理職能，提高風險管理能力;(3)提高信息傳遞的及時性和可靠性;合理編制和使用內(nèi)部