基于模糊綜合評價法的ZB公司內(nèi)部控制評價研究.pdf

1、近些年來，大量爆出的知名企業(yè)財務(wù)舞弊案件使得人們開始越來越關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制。著名的美國世通財務(wù)丑聞，日本東芝財務(wù)造假，我國的紫鑫藥業(yè)業(yè)績造假，這些公司通過不法手段牟取短期利潤而未被及時發(fā)現(xiàn)，恰恰說明了企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)存在相當(dāng)大的缺陷。對于公司管理層而言，對內(nèi)部控制進(jìn)行評價可以有效地保障企業(yè)內(nèi)控正常運(yùn)行。因此，企業(yè)為了實現(xiàn)長期發(fā)展目標(biāo)，就必須高度重視對內(nèi)部控制的評價。通過評估企業(yè)內(nèi)控水平，發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷并制定改進(jìn)措施，進(jìn)而不斷完善企業(yè)內(nèi)

2、部控制。2002年，《薩班斯——奧克斯利法案》正式通過美國國會審議，它對內(nèi)控進(jìn)行了全面闡述，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制評價的重要作用;2008年以來，我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》相繼出臺，它們進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范了企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)控評價指明了方向。
　　內(nèi)部控制評價是對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評價，由企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并最終出具評價報告。一般根據(jù)評價主體的不同可以分為內(nèi)部控制自我評價和內(nèi)部控制

3、審計。本文是從企業(yè)內(nèi)部評價出發(fā)，管理層在進(jìn)行內(nèi)部控制評價的過程中能更加了解企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，對于企業(yè)經(jīng)營管理具有重大意義。結(jié)合國內(nèi)外相關(guān)研究，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控評價應(yīng)重點從內(nèi)部控制五要素展開。當(dāng)前運(yùn)用比較廣泛的定量評價方法是模糊綜合評價法，它能夠較好地處理模糊性、多層次問題。一方面將定性指標(biāo)定量化處理，解決了定性評價無法量化的問題，另一方面用確定評語集的方式盡可能地減少人為主觀判斷對評價結(jié)果的影響，盡可能回避了這兩方面評價的缺點。在對內(nèi)控評價

4、相關(guān)理論研究的基礎(chǔ)上，筆者通過在案例公司實習(xí)期間，同公司審計部和財務(wù)部人員一起嘗試運(yùn)用模糊綜合評價法對ZB公司內(nèi)部控制進(jìn)行評價。
　　本文分為六個部分。第一部分首先介紹了研究背景與意義，然后對內(nèi)部控制以及內(nèi)控評價指標(biāo)體系和方法的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，同時闡述了本文的研究思路、方法和基本框架。第二部分論述了內(nèi)部控制評價涵義、評價主體以及評價的理論基礎(chǔ)，同時列舉比較了多種內(nèi)控評價方法，重點對模糊綜合評價法進(jìn)行介紹。第三部分是對ZB公司內(nèi)部

5、控制及其評價現(xiàn)狀的分析，從組織層面和業(yè)務(wù)層面分別對ZB公司的內(nèi)控現(xiàn)狀概括。之后對ZB公司內(nèi)控自我評價的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)公司現(xiàn)行內(nèi)控評價方法的不足之處，主要是缺乏定量的評價，評價過程的形式化導(dǎo)致評價報告的有用性不足。第四部分是對ZB公司內(nèi)部控制進(jìn)行模糊綜合評價，了解ZB公司的基本情況和內(nèi)控制度落實情況，從企業(yè)內(nèi)控的五要素出發(fā)選取出符合公司實際情況的內(nèi)部控制評價指標(biāo)體系。通過專家組構(gòu)建隸屬度矩陣，進(jìn)行模糊綜合評價，得到ZB公司內(nèi)部控制

6、模糊評價的總得分，可知公司的整體內(nèi)控位于中等水平。通過各項具體指標(biāo)的得分，可以知道ZB公司內(nèi)部控制在控制活動和內(nèi)部監(jiān)督方面存在較大缺陷，因此管理層有必要采取針對性的改進(jìn)措施。第五部分是針對ZB公司運(yùn)用模糊綜合評價法進(jìn)行評價的應(yīng)用過程給予一定的完善建議，為公司今后開展類似的評價提供幫助。主要是對于模糊評價法運(yùn)用的過程中，可以在指標(biāo)的選取上更加科學(xué)，對于需要專家意見的部分要避免專家的主觀性，在確定指標(biāo)隸屬度評分時可以考慮多種方式的結(jié)合。另外

7、在公司層面的評價過程中，ZB公司應(yīng)該加強(qiáng)對評價的監(jiān)督，同時提高員工的參與程度，還可以利用信息化手段，來提高評價的效率。第六部分是本文研究結(jié)論與啟示，通過對ZB公司內(nèi)部控制進(jìn)行模糊綜合評價，我們構(gòu)建了內(nèi)控評價指標(biāo)體系，得到了定量的評價值，了解了公司內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，同時提出了可以更加完善模糊綜合評價法在公司應(yīng)用的建議。另外通過對ZB公司整體層面的內(nèi)控模糊綜合評價，同樣可以運(yùn)用到ZB公司其他具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。對于我國其他上市公司開展內(nèi)部控制評價也