內(nèi)部控制對(duì)機(jī)會(huì)主義盈余管理抑制效應(yīng)研究——基于滬深A(yù)股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是證券市場(chǎng)資源有效配置的基礎(chǔ)。完善的公司治理機(jī)制是高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的環(huán)境保證。然而，安然、世通等財(cái)務(wù)丑聞的相繼爆發(fā)，讓證券市場(chǎng)清楚地認(rèn)識(shí)到，僅僅依賴(lài)財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制和獨(dú)立審計(jì)制度難以有效確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)者與所有者利益目標(biāo)不一致時(shí)，經(jīng)營(yíng)者很可能實(shí)施機(jī)會(huì)主義盈余管理行為，從私人利益出發(fā)，違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制作為公司內(nèi)部治理機(jī)制的重要組成部分，核心目標(biāo)之一就是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性

2、和可靠性。因此，內(nèi)部控制在一定程度上能夠影響盈余管理行為。但是，目前關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)盈余管理抑制效應(yīng)的相關(guān)文獻(xiàn)中，大多數(shù)以研究?jī)?nèi)部控制與應(yīng)計(jì)盈余管理或者真實(shí)活動(dòng)盈余管理為主，并且研究結(jié)論不統(tǒng)一，其原因可能是未對(duì)盈余管理進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)分。盈余管理本身是個(gè)中性詞，其中既包括在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，向公司外部傳遞更多的與公司經(jīng)營(yíng)和發(fā)展相關(guān)信息的信息驅(qū)動(dòng)型盈余管理;也包括管理層通過(guò)對(duì)業(yè)績(jī)報(bào)告的隨意調(diào)整以達(dá)到特定利益而損害廣大投資者利益的機(jī)會(huì)主義盈

3、余管理。然而，機(jī)會(huì)主義盈余管理行為才是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降的重要原因。那么，內(nèi)部控制作為公司治理重要機(jī)制，其抑制效果如何，是有關(guān)部門(mén)和社會(huì)各界共同關(guān)注的問(wèn)題。在這種背景下，研究?jī)?nèi)部控制對(duì)機(jī)會(huì)主義盈余管理的抑制效應(yīng)也就顯得十分必要。
　　第一章是緒論部分，主要包括本文的研究背景和研究意義、國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)機(jī)會(huì)主義盈余管理方面的文獻(xiàn)綜述、研究思路和研究方法以及本文的創(chuàng)新點(diǎn)。第二章是本文的相關(guān)概念和理論部分，主要包括本文中所指的內(nèi)部

4、控制與機(jī)會(huì)主義盈余管理的概念和相關(guān)理論進(jìn)行介紹，并從委托代理理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論、內(nèi)部控制理論和理性經(jīng)濟(jì)人等理論對(duì)內(nèi)部控制與機(jī)會(huì)主義盈余管理之間的關(guān)系進(jìn)行了較為詳細(xì)的闡述。第三章是本文關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)機(jī)會(huì)主義盈余管理理論分析同時(shí)對(duì)其提出假設(shè)。第四章是關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)機(jī)會(huì)主義盈余管理抑制效應(yīng)的實(shí)證研究，在這部分本文對(duì)選取的滬深兩市A股上市公司2008-2014年的9004個(gè)觀(guān)測(cè)值進(jìn)行研究，并進(jìn)行實(shí)證分析，從而驗(yàn)證本文的假設(shè)。第五章是本文的研究

5、結(jié)論、建議與展望;主要是基于理論分析所提出的假設(shè)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)后，并對(duì)得出的結(jié)論進(jìn)行全面表述，進(jìn)而提出建議和展望。研究得出:(1)內(nèi)部控制與機(jī)會(huì)主義盈余管理負(fù)相關(guān);(2)內(nèi)部控制與機(jī)會(huì)主義應(yīng)計(jì)盈余管理顯著負(fù)相關(guān)，即內(nèi)部控制越有效越有利于抑制機(jī)會(huì)主義應(yīng)計(jì)盈余管理;(3)內(nèi)部控制與機(jī)會(huì)主義真實(shí)盈余管理負(fù)相關(guān)但不顯著;(4)進(jìn)一步研究發(fā)現(xiàn)，在全樣本2008-2014年中以2010年為分界點(diǎn)，實(shí)證表明，隨著我國(guó)內(nèi)部控制法律法規(guī)的相繼頒布，我國(guó)內(nèi)部